Задание 2

Предприятие выпускает изделие, для производства которого необходимо 2 материала: А и Б. Перед выпуском было произведено исследование рынка, по результатам которого был запланирован объем выпускаNн, после чего был произведен заказ на необходимые материалы, при этом материал А из-за использования изношенного оборудования приходится покупать с запасом. Смета доходов и расходов на предстоящий период, исходя из объема выпуска Nн ед.:

Таблица 5

Показатели

Выручка от продаж (Nн *Цн) Основные материалы: А (ОМан* Цан р./ед.) Б (ОМбн * Цбн р./ед.) Итого прямых материальных расходов: Заработная плата основных производственных рабочих (ТЗн ч*Стзнр ./ч.) Общепроизводственные расходы: переменные (ОПР пер н р./ч) постоянные (ОПР постн р./ч) Всего расходов Прибыль

По истечении планового периода в системе бухгалтерского управленческого учета подводятся итоги выполнения сметы. Оказалось, что вместо запланированного объема выпуска реально произведено Nф единиц продукции и допущены отклонения по использованию материалов, зарплате, общепроизводственным расходам и цене:

Таблица 6

Отчет об исполнении сметы

Показатели

Выручка от продаж (Nф*Цф) Основные материалы: А (ОМаф*Цафр./ед.) Б (ОМбф *Цбф р./ед.) Итого прямых материальных расходов Заработная плата основных производственных рабочих (ТЗфч*Стзфр./ч.) Общепроизводственные расходы: переменные ОПР пер ф постоянные ОПР постф Всего расходов Прибыль

Рассчитать нормативную и фактическую сметы, отклонения и осуществить бухгалтерские проводки в соответствии с приведенным выше примером.

Исходные данные в приложении 2.

Бюджетирование

Под бюджетом понимают финансовый документ, созданный до того, как предполагаемые действия выполнятся. Бюджет может быть разнообразной формы. Его структура зависит от предмета планирования, размеров организации, связи бюджета с финансовой структурой предприятия, квалификацией и опытом разработчика.

Бюджет не имеет стандартной формы. Он должен предоставлять информацию в виде, понятном пользователю. В бюджете не обязательно балансирование доходов и расходов. Он может быть составлен в натуральном выражении, в частности это касается бюджета производства и бюджета закупки/использования материалов, так как в течение отчетного периода цены, а следовательно и себестоимость единицы продукции могут изменяться. Бюджет производства считается на основе бюджета продаж с учетом требований к объему складских запасов. Если требуемые объемы запасов готовой продукции на складе на начало и конец отчетного периода обозначить соответственно НЗ и КЗ, а планируемый объем продаж за данный период – ОП, то объем производства за данный период (Пр) можно определить как:

Пр=ОП+КЗ-НЗ. (*)

При расчете бюджета закупки материалов исходят также из требований к объему складских запасов и потребности в материалах в данном периоде, которая рассчитывается исходя из объема производства за данный период с учетом количества материалов, необходимого для производства единицы изделия. Закупка (З) рассчитывается аналогично расчету объему производства:

З=И+КЗм-НЗм,

где НЗм и КЗм – начальный и конечный запасы материала на складе,

И – потребность (использование материала) .

Рассмотрим пример:

Прогноз компании по продаже дверей для гаражей:

штук

Январь	500
Февраль	400
Март	600
Апрель	700
Май	600
Июнь	500

Прогноз продаж на январь следующего года — 500 дверей. Начальные запасы на 1 января текущего года составили 150 дверей. Компания придерживается такой политики, что минимальный уровень запасов должен равняться 150 шт., а максимальный — половине количества продаж следующего месяца. Макси­мальная производительность составляет 650 дверей в месяц.

Бюджет производства с указанием количества дверей, которое необходимо производить ежемесячно, будет иметь вид:

Месяц	НЗ	ОП	Пр	КЗ
Январь	150	500	550	200
Февраль	200	400	500	300
Март	300	600	650	350
Апрель	350	700	650	300
Май	300	600	550	250
Июнь	250	500	500	250

Рассмотрим пример составления бюджета закупки и использования материалов.

Бюджет продаж на первые пять месяцев для одной произ­водственной линии компании выглядит следующим образом:

штук

Январь	100
Февраль	160
Март	200
Апрель	100
Май	120

Запасы готовой продукции на конец каждого месяца должны быть равны 25% продаж, предполагаемых в следующем месяце. На 1 января на складе было 20 шт. этого вида продукции. На конец месяца незавершенного про­изводства не остается. Для производства единицы продукции требуются два типа материалов в следующих количествах:

единиц

Материал А	2
Материал В	3

В конце каждого месяца на складе должно быть материалов в количестве, равном половине потребностей следующего месяца. Это требование было выполнено на 1 января текущего года.

Подготовьте бюджет, показывающий количество материалов каждого типа, которые необходимо приобретать каждый месяц в I квартале.

Для подготовки бюджета закупки материалов сначала необходимо составить бюджет производства:

Месяц	НЗ	ОП	Пр	КЗ
Январь	20	100	120	40
Февраль	40	160	170	50
Март	50	200	175	25
Апрель	25	100	105	30
Май	30	120	115	25
Июнь	25	100

Теперь можно составлять бюджеты закупки и использования материалов. Для изготовления единицы изделия необходимо 2 единицы материала А, следовательно на январь потребность (использование (И)) в материале А будет составлять 120*2=240 ед. Запас на складе на 1 января согласно условию составил половину потребности текущего месяца, т.е. 240/2=120 ед. На конец января запас материалов должен быть равен половине потребности следующего месяца:170*2/2=170 ед. Закупка (З) рассчитывается аналогично расчету объему производства:

З=240+170-120=290.

Тогда бюджет закупки и использования материала А будет выглядеть следующим образом:

Месяц	НЗм	И	З	КЗм
Январь	120	240	290	170
Февраль	170	340	345	175
Март	175	350	280	105
Апрель	105	210	220	115
Май	115	230

Аналогично для материала В:

Месяц	НЗм	И	З	КЗм
Январь	180	360	435	255
Февраль	255	510	517.5	262.5
Март	262.5	525	420	157.5
Апрель	157.5	315	330	172.5
Май	172.5	345