- •«Бухгалтерский управленческий учет»
- •Введение
- •Цель и задачи выполнения курсовой работы
- •Директ-кост
- •Задание 1
- •Расходы спорткомплекса, руб.
- •Стандарт-кост
- •Отчет об исполнении сметы
- •Задание 2
- •Отчет об исполнении сметы
- •Бюджетирование
- •Задание 3
- •Анализ величин в критической точке
- •Задание 4
- •Библиографический список
- •Варианты загрузки залов, час.
- •Прогноз продаж
Задание 1
Спорткомплексом оказываются три вида услуг: занятия в тренажерном зале, аренда большого игрового зала, занятия шейпингом. Разовое занятие в тренажерном зале стоит 150 р., аренда одного часа большого игрового зала – 1000 р., разовое занятие шейпингом – 100 р.
Одновременно в тренажерном зале могут заниматься 10 человек, в шейпинг-зале – 6. большой игровой зал занимает команда игроков, и стоимость этой услуги зависит от количества арендованных часов, а не от размера команды.
Несмотря на то, что спорткомплекс работает ежедневно с 9 до 23 часов, существуют ограничения по предоставлению различных залов населению и юридическим лицам за плату. Общее количество предоставляемых часов по трем залам – 23, при этом каждый зал должен эксплуатироваться не менее 4 ч. в сутки. В таблице 2 приведены данные о ежемесячных переменных расходах комплекса, распределенных по видам оказываемых услуг, а также информация о постоянных расходах за квартал.
Таблица 2
Расходы спорткомплекса, руб.
№ |
Статьи затрат |
Виды услуг |
Итого | ||
Тренажерный зал |
Игровой зал |
Шейпинг-зал | |||
1. |
Переменные расходы – всего |
59909 |
38835 |
16289 |
115033 |
|
- затраты на электроэнергию |
19924 |
16533 |
4051 |
40508 |
|
- заработная плата тренерского состава |
28620 |
11711 |
10832 |
51163 |
|
- общепроизводственные расходы |
11365 |
10591 |
1406 |
23362 |
2. |
Число часов работы залов в день, час. |
8 |
8 |
7 |
23 |
3. |
Постоянные расходы – всего |
- |
- |
- |
462729 |
|
- амортизация основных средств |
- |
- |
- |
210492 |
|
- заработная плата ИТР с начислениями |
- |
- |
- |
102990 |
|
- содержание и ремонт здания |
- |
- |
- |
140000 |
|
- прочие общехозяйственные расходы |
- |
- |
- |
9247 |
При загрузке залов с учетом существующих ограничений (см. приложение 1): 1) определить маржинальный доход, операционную прибыль в условиях системы «директ-кост» и при калькулировании по полной себестоимости, осуществить соответствующие учетные записи на счетах бухгалтерского учета;
2) определить: финансовый результат, маржинальный доход, норму маржинального дохода, точку безубыточности (в стоимостном выражении), запас финансовой прочности – в целом по организации и по отдельным сегментам бизнеса, сделать выводы;
3) Администрация рассматривает два альтернативных варианта:
- провести рекламную кампанию стоимостью 270000 р.; предполагается последующий рост числа посетителей на 15%;
- снизить цены на 10%, что по предварительным оценкам привлечет 20% посетителей.
Оценить целесообразность этих мероприятий и выбрать из них наиболее выгодное.
Стандарт-кост
В рамках системы «стандарт-кост»нормативные затраты на единицу продукции состоят из 6 элементов:
1) нормативная цена основных материалов;
2) нормативное количество основных материалов;
3) норматив рабочего времени (по прямым трудозатратам)
4) нормативная ставка оплаты труда;
5) нормативный коэффициент переменных общепроизводственных расходов;
6) нормативный коэффициент постоянных общепроизводственных расходов.
Если для целей управления производством требуется более глубокая детализация отклонений по фактам как в части элементов затрат, так и в части качества отклонений, т.е. не только выявление расхода сверх норм, но и экономии, то возможен следующий вариант учетных записей. При ведении учетных записей по такому варианту исходные позиции следующие:
на отклонение прямых фактических затрат материалов и труда основных производственных рабочих влияние оказывают два фактора:
- отклонения по цене материала и соответственно отклонения по ставке заработной платы;
- отклонения по использованию материала и соответственно отклонения по производительности труда;
общепроизводственные расходы рассматриваются в разрезе переменной и постоянной частей;
на отклонение переменных общепроизводственных расходов влияние оказывают факторы:
- отклонение переменных общепроизводственных расходов по затратам;
- отклонение переменных общепроизводственных расходов по эффективности;
неблагоприятные отклонения отражаются по дебету, а благоприятные – по кредиту счета;
постоянные общепроизводственные и общехозяйственные расходы списываются на счет 90 «Продажи».
Списание материалов на основное производство производится следующим образом:
Д 20 К 10- списание материалов по стандартам затрат, скорректированным на фактический выпуск: 3 станд.· N факт.
Такие прямые переменные затраты как основная заработная плата основных производственных рабочих с начислениями в пределах норм отражаются проводкой:
Д 20 К 70-оплата труда станд. · N фактич.
Возникшие отклонения по прямым переменным затратам отражаются на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» по субсчетам:
1 – отклонение по цене материалов
- благоприятное Д 60 К 16-1
- неблагоприятное Д 16-1 К 60
2 – отклонение по использованию материалов в производстве
- благоприятное Д 10 К 16-2
- неблагоприятное Д 16-2 К 10
3 – отклонение по ставке заработной платы
- благоприятное Д 70 К 16-3
- неблагоприятное Д 16-3 К 70
4 – отклонение по производительности труда
- благоприятное Д 70 К 16-4
- неблагоприятное Д 16-4 К 70
Счет 16 регулируется счетом 90, к которому открывается субсчет 1 «Отклонения по прямым переменным затратам».
Благоприятное отклонение списывается Д 90 К 16-1, неблагоприятное Д 16-1 К 90
Списывание переменных общепроизводственных расходов на основное производство ведется по нормативной ставке и фактическому выпуску продукции, рассчитанному в нормо-часах Д 20 К 25-1. Отклонения от норм отражается на дополнительных субсчетах.
- субсчет 2 - отклонение переменных общепроизводственных расходов по затратам: благоприятное Д 25-2 К 90-5, неблагоприятное Д 90-5 К 25-2.
- субсчет 3 - отклонение переменных общепроизводственных расходов по эффективности: благоприятное Д 25-3 К 90-6; неблагоприятное Д 90-6 К 25-3
Сальдо отклонений на субсчетах к счетам 16 и 25 заключительным оборотом списываются в конце отчетного периода на счет 90 «Продажи» и на аналогичные субсчета.
Затраты на готовую продукцию списываются Д 43 К 20 и себестоимость реализованной продукции Д 90 К 43 отражается по стандартным величинам.
Списание постоянных общепроизводственных и общехозяйственных расходов отражается по счету 90.
Рассмотрим пример:
Предприятие выпускает изделие, для производства которого необходимо 2 материала: А и Б. Перед выпуском было произведено исследование рынка, по результатам которого был запланирован объем выпуска, после чего был произведен заказ на необходимые материалы, при этом материал А из-за использования изношенного оборудования приходится покупать с запасом. Смета доходов и расходов на предстоящий период, исходя из объема выпуска 5000 ед.:
Таблица 3
Показатели |
Сумма, р. |
Выручка от продаж (5000*60) Основные материалы: А (5500*13 р./ед.) Б (5000*0,4 р./ед.) Итого прямых материальных расходов Заработная плата основных производственных рабочих (9000ч*10р./ч.) Общепроизводственные расходы: переменные (4 р./ч) постоянные (7 р./ч) Всего расходов Прибыль |
300000
71500 2000 73500
90000
36000 63000 262500 37500 |
По истечении планового периода в системе бухгалтерского управленческого учета подводятся итоги выполнения сметы. Оказалось, что вместо запланированного объема выпуска реально произведено 4500 единиц продукции и допущены отклонения по использованию материалов, зарплате, общепроизводственным расходам и цене:
Таблица 4