ПРИМЕР 2 Организация бюджетирования

№ п/п

Перечень стратегических целей

Значение

1

Увеличение доли рынка

До 38% всего производства хлебобулочных изделий в Калининградской области

2

Увеличение объемов продаж

До 900 тыс. кг хлебобулочных изделий в год

3

Увеличение числа удовлетворенных клиентов

До 100%

4

Повышение размера прибыли

На 30%

5

Расширение ассортимента производимой продукции

(выпуск хлебов «здорового питания»)

До 15% объемов продуктов здорового питания, производимых на региональном рынке

Перспектива

Цели предприятия

Финансовая перспектива

Увеличение прибыли

Увеличение объемов продаж

Снижение удельных издержек

Клиентская перспектива

Увеличение доли рынка

Привлечение новых клиентов

Повышение привлекательности бренда

Повышение уровня лояльности и удовлетворенности клиентов

Перспектива внутрихозяйственных процессов

Ориентация производственного процесса на потребности клиентов

Стабильно высокое качество продукции

Оптимизация производственных издержек (снижение)

Перспектива потенциала

Модернизация оборудования

Повышение профессионального уровня сотрудников

Уровень автоматизации управленческих процессов

Повышение производительности труда

1

Центр инвестиций

ОАО «Хлеб»

2

Центр прибыли

ОАО «Хлеб»

3

Центр доходов «Коммерция»

Коммерческий отдел

Служба маркетинга

4

Центр затрат «Администрация»

Канцелярия

Отдел кадров

Юридический отдел

Хозяйственная служба

5

Центр нормативных затрат

«Производство»

Цеха основного производства

Складское хозяйство

6

Центр затрат «Закупки»

Отдел материально – технического снабжения

7

Центр затрат

«Техническое обеспечение»

Инженерная служба;

Отдел информационных технологий

8

Центр финансового учета «Финансы»

Бухгалтерия;

Планово-экономический отдел

ЦФО

Наименование статьи

Бюджетные формы по ЦФО

1

2

3

Центр инвестиций

ОАО «Хлеб»

Инвестиции по проектам

Рентабельность инвестиций

Инвестиционный бюджет

Центр прибыли

ОАО «Хлеб»

Чистая прибыль

Бюджет по прибыли

Консолидированный бюджет

Центр доходов «Коммерция»

Контролируемые доходы:

Доходы от реализации продукции.

Бюджет продаж;

Бюджет коммерческих расходов;

Маркетинговый бюджет.

Контролируемые затраты:

Затраты на маркетинговые исследования и рекламу

Заработная плата работников коммерческого отдела;

Социальные отчисления.

Прочие затраты по продажам

Центр затрат

«Администрация»

Контролируемые затраты:

Заработная плата административно-управленческого персонала;

Социальные отчисления;

Хозяйственные нужды;

Командировочные расходы;

Представительские расходы;

Расходы по персоналу (охрана труда, спецодежда, подготовка и переподготовка кадров);

Услуги сторонних организаций;

Услуги связи.

Страхование ОСАГО;

Содержание и техосмотр автотранспорта;

Бюджет административно-управленческих расходов.

Центр нормативных затрат «Производство»

Контролируемые затраты:

Прямые производственные расходы ;

Накладные производственные расходы

Сводный производственный бюджет;

Бюджет затрат на сырье и основные материалы;

Бюджет прямых затрат труда основных производственных рабочих;

Бюджет производственных накладных расходов.

Центр затрат «Закупки»

Контролируемые затраты:

Стоимость и количество закупаемых сырья и основных материалов

Стоимость и количество закупаемого топлива;

Заработная плата;

Социальные отчисления;

Бюджет закупок сырья и основных материалов

Центр затрат «Техническое обеспечение»

Контролируемые затраты:

Заработная плата

Социальные отчисления;

Текущий ремонт зданий и сооружений;

Коммунальные услуги;

Ремонт и содержание транспорта;

Ремонт и содержание зданий и сооружений;

Ремонт и содержание оборудования;

Услуги производственного характера;

Хозяйственные расходы (моющие, чистящие средства и др.);

Программное обеспечение;

Охрана;

Пожарная безопасность.

Бюджет капитальных вложений на приобретение оборудования, модернизацию;

Бюджет затрат на эксплуатацию и содержание оборудования.

Бюджет затрат на хозяйственные нужды

Центр финансового учета «Финансы»

Контролируемые затраты:

Заработная плата;

Социальные отчисления;

Проценты по краткосрочным кредитам и займам;

Проценты по долгосрочным кредитам и займам;

Расходы на оформление кредитов и займов;

Обязательное страхование имущества;

Налоги, сборы, платежи;

Амортизация.

Сводный операционный бюджет;

Финансовый бюджет;

Налоговый бюджет;

Бюджет дебиторской и кредиторской задолженности.

Показатели

201_ год по месяцам

Январь

Февраль

…

Декабрь

Всего

Планируемый объём продаж продукции, в том числе:

Хлебобулочные изделия

Объем продаж, кг

Цена, руб./кг

Выручка, руб.

Бараночные изделия

Объем продаж, кг

Цена, руб./кг

Выручка, руб.

………

Пряничные изделия

Объем продаж, кг

Цена, руб./кг

Выручка, руб.

Выручка от продаж продукции

Затраты на производство по видам продукции

201_ год по месяцам

Январь

Февраль

…

Декабрь

Всего

Прямые производственные затраты

Хлебобулочные изделия

Тесто дрожжевое, зерновое

Заработная плата производственного персонала

Социальные отчисления

Электроэнергия на производственные цели

Бараночные изделия

Тесто сдобное

Заработная плата производственного персонала

Социальные отчисления

Электроэнергия на производственные цели

…..

Накладные производственные расходы

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования:

- амортизация оборудования и транспортных средств

- ремонт оборудования

- энергетические затраты на оборудование

- услуги вспомогательных производств по обслуживанию оборудования

- заработная плата рабочих, обслуживающих оборудование - соц.отчисления

Общецеховые расходы на управление

- содержание аппарата управления цехом

- содержание прочего цехового персонала

- амортизация зданий и сооружений

- недостачи и потери в цехах

- прочие

Итого производственных расходов

Показатели

201_ год по месяцам

Январь

Февраль

…

Декабрь

Всего

Заработная плата АУП

Социальные отчисления

Амортизация

Командировочные расходы

Представительские расходы

Хозяйственные нужды:

• Корпоративные мероприятия;

• Связь мобильная;

• Канцтовары;

• Подписка (периодические издания, деловая литература);

• Техническое обеспечение (ремонты)

Расходы по персоналу:

• Спецодежда;

• Подготовка и

переподготовка кадров;

• Охрана труда

Услуги сторонних организаций:

• Юридические расходы;

• Обслуживание оргтехники;

• Охранные услуги;

• Почтовые, курьерские, информационно-консультационные услуги;

• Услуги банков

Услуги связи

Прочие расходы (экология, непредвиденные)

Итого расходов