Тема 10. Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов.

Цель: изучить финансово-правовые основы государст­венных и муниципальных доходов.

Задачи: выделение видов государственных и муници­пальных доходов их соотношение с доходами бюджетной системы; определение правовых основ государственных и муниципальных доходов; выявление проблем финансово-правового регулирования государственных и муниципаль­ных доходов; характеристика отдельных видов доходов.

Практические знания и навыки: формирование и рас­ширение знаний о видах государственных и муниципаль­ных доходов и их источников; приобретение навыка по применению положений законодательства о государст­венных и муниципальных доходах.

Формы и методы контроля

Форма — текущий контроль: вопросы к занятию — устно; задания для самоконтроля — письменно.

Методы: опрос студентов по их собственному жела­нию; выборочный либо сплошной опрос студентов и про­верка выполнения письменных заданий по списку груп­пы; короткие тестовые опросы; опрос по контрольным вопросам; постановка дискуссионны

х вопросов, пригла­шение к дискуссии.

Вопросы

1. Понятие и основы правового регулирования госу­дарственных и муниципальных доходов. Соотношение с доходами бюджетной системы.

2. Система государственных и муниципальных доходов.

3. Неналоговые государственные и муниципальные до­ходы.

Задания для самостоятельной работы

№ 1. Какое из определений категории «государствен­ные доходы» является неточным и почему? Дайте пра­вильное определение.

1. Государственные доходы — это часть доходов бюд­жетной системы, формируемых на федеральном и регио­нальном уровнях;

2. государственные доходы — это система различных видов налоговых платежей, направляемых в собствен­ность государства и муниципальных образований, осно­ванная на единых основных правовых принципах ее фор­мирования и функционирования и имеющая свою объек­тивно обусловленную структуру.

Самостоятельно разработайте один-два казуса по про­блемам соотношения категорий «государственные дохо­ды», «доходы государственного бюджета», «доходы госу­дарственных внебюджетных фондов», «доходы федераль­ного бюджета», «доходы бюджета субъекта РФ».

№ 2. Прокурором П-ской области опротестованы нор­мы постановления Правительства области «О тарифах сборов, взимаемых органами гостехнадзора в П-ской области», которые предусматривали зачисление доходов от реализации органами гостехнадзора специальной продук­ции, а также сборов за прием экзаменов, проведение тех­осмотра машин, другие услуги на счет соответствующей инспекции, а не в бюджет области.

Прокурором И-ского района П-ской области при­несен протест на постановление главы администрации И-ского района «Об утверждении положения и прей­скуранта на платные услуги населению, оказываемые муниципальным управлением культуры "Центральная библиотечная система"», установившее, что средства, полученные от оказания платных услуг, полностью ис­пользуются на развитие и совершенствование данного учреждения.

На основе анализа норм БК РФ определите закон­ность и обоснованность принесенных прокурорами про­тестов.

№ 3. Раскройте сущность основного принципа, на ко­тором базируется система государственных и местных до­ходов.

№ 4. Сопоставьте порядок установления налогов и по­рядок установления специальных налоговых режимов.

№ 5. По каким основаниям (основанию) можно клас­сифицировать государственные и муниципальные до­ходы:

1. по форме образования: налоговые и неналоговые;

2. в зависимости от порядка их образовании: центра­лизованные и децентрализованные;

3. в зависимости от цели использования, функцио­нальные, ведомственные, экономические;

4. по территориальному признаку: федеральные, ре­гиональные, местные?

№ 6. Государственные доходы, поступающие на обяза­тельной основе, подразделяются на налоги и неналоговой платежи.

Определите отличия этих видов платежей.

№ 7. Глава администрации И-ской области издал рас­поряжение, где указал, что при принятии должностными лицами органов ГИБДД области решений о наложении штрафов в качестве меры административной ответственности — 50% этих денежных средств зачислять в бюджет области и 50% — в местные бюджеты, а суммы конфиска­ций — полностью в бюджет области.

На основе действующего бюджетного законодательст­ва определите законность указанного распоряжения.

№ 8. Субъект РФ при принятии закона о региональ­ном бюджете на 2007 г. установил в доходной базе своего бюджета:

1. 100% налога на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ и в местные бюджеты;

2. 100% налога на доходы физических лиц;

3. 15% НДС;

4. 85% земельного налога и арендной платы;

5. акцизов на алкогольную продукцию — по нормати­ву 80%;

6. налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых — по нормативу 100%;

7. сбора за пользование объектами водных биологиче­ских ресурсов (исключая внутренние водные объекты) — по нормативу 30%;

8. сбора за пользование объектами животного мира — по нормативу 90%;

9. единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, — по нормати­ву 90%.

Соответствует ли действующему российскому законо­дательству такое определение доходной базы региональ­ного бюджета?

Как соотносятся понятия «государственные доходы» и «доходы государственного бюджета»?

№ 9. Законодательное собрание П-ского края приняло решение о передаче на долговременной основе в состав доходов бюджетов муниципальных образований, входя­щих в состав края, 30% отчислений от взимаемых на территориях указанных муниципальных образований плате­жей за лесопользование.

Оцените законность решения Законодательного собра­ния П-ского края. Ответ дайте со ссылкой на законода­тельство.

№ 10. ООО «Прогресс» обратилось в налоговый орган по месту своего нахождения с заявлением об изменении срока уплаты НДС и акцизов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу. ООО «Прогресс» ссылалось на угрозу банкротства в слу­чае единовременной выплаты им налогов и ходатайство­вало о предоставлении ему инвестиционного налогового кредита. Налоговый орган в изменении срока уплаты на­логов отказал.

Оцените правомерность такого отказа. В каких формах и при наличии каких оснований изменяется срок уплаты таможенных платежей?

№ 11. В своем ответе по финансовому праву студент утверждал, что понятие «государственные доходы» иден­тично с понятием «доходы государственного бюджета».

Обосновано ли мнение студента? Какую классифика­цию имеют доходы государственного бюджета и государ­ственные доходы?

№ 12. Закон К-ской области «Об областном бюджете на 2005 год» предусматривал выделение бюджетам муни­ципальных образований К-ской области дотаций:

1. на выравнивание уровня бюджетной обеспеченно­сти, направляемой на «приобретение топлива для произ­водства тепловой энергии от коммунальных котельных, из них для расчетов за топочный мазут, заимствованный в I квартале 2005 года в Росрезерве»;

2. на поддержку мер по обеспечению сбалансирован­ности бюджетов, предоставляемой «на осуществление расходов бюджетов по обеспечению равной доступности транспортных услуг для отдельных категорий граждан».

Дайте правовую оценку положений Закона К-ской об­ласти в части определения доходов местных бюджетов.

№ 13. Перечислите основные нормативные правовые акты, составляющие правовую основу регулирования го­сударственных доходов.

Можно ли считать данный перечень актов системой?

Какие правовые акты в этом перечне более объемны по своему содержанию — связанные с налоговыми или неналоговыми доходами?

Какие, по вашему мнению, существуют проблемы в регулировании отношений, связанных с неналоговыми доходами?

№ 14. На основании законодательства Российской Федерации установите, нормой какого правового акта предусмотрено деление доходов бюджетов на налоговые и неналоговые доходы.

Какие доходы к ним относятся?

Что относится к безвозмездным и безвозвратным пе­речислениям?

№ 15. Правительство субъекта РФ приняло решение о зачислении в бюджет данного субъекта РФ госпошлины за рассмотрение исков арбитражным судом субъекта, а также средств от сдачи в аренду земельных участков, находящихся на территории субъекта РФ и всех муници­пальных образований, расположенных на территории субъекта.

Оцените правомерность данного решения.

№ 16. Чтобы получить дополнительные источники до­ходов бюджета, Законом о бюджете И-ской области на 2006 г. были установлены повышенные ставки налога с владельцев транспортных средств, кроме того, органами местного самоуправления названного субъекта были вве­дены налоги и сборы, не предусмотренные федеральным законодательством, а именно: повышенный сбор за право торговли с юридических лиц, незарегистрированных на территории муниципального образования; плата за выда­чу справки, подтверждающей законность вывоза лесной продукции за пределы района; сбор за регистрацию граж­дан по месту пребывания; и др.

Правомерны ли действия органов местного самоуправ­ления?

№ 17. Учитывается ли в составе доходов федерального бюджета прибыль Центрального банка РФ и если да, то в каком размере?