МУ к ЛР по экономике отрасли

Федеральное агентство по образованию

Сибирская государственная автомобильно-дорожная академия

(СибАДИ)

Инженерно-строительный институт

Кафедра Экономика и управление недвижимостью

РАСЧЕТ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ СТРОИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Методические указания к лабораторным работам по дисциплине «Экономика отрасли»

для специальности 270102 «Промышленное и гражданское строительство»

Омск-2007

Введение

В соответствии с Законом «О предприятиях и предпринимательской деятельности» основной целью строительных организаций являются удовлетворение населения в строительной продукции и получение прибыли.

Прибыль представляет собой реализованный чистый доход, созданный прибавочным трудом работников, а именно: разницу между выручкой и полной себестоимостью продукции, работ, услуг.

За счет прибыли развиваются предприятия, создаются фонды материального поощрения трудовых коллективов, удовлетворяются потребности предпринимателей и государства в целом. Наконец, получение прибыли является важнейшим условием конкурентоспособности предприятия. Отсюда вытекает необходимость целенаправленной и постоянной борьбы каждого предприятия на всех этапах производства за прибыль.

Характеризуя прибыльность строительных организаций, используют не только массу прибыли, но и относительные показатели, в том числе уровень рентабельности.

Целью самостоятельной работы является научиться рассчитывать эффективность хозяйственной деятельности строительной организации, а именно, рентабельность.

Примерный состав самостоятельной работы при выполнении лабораторных работ:

1. Исходя из задания сформировать и рассчитать:

• Доходы от реализации товаров (работ, услуг);

• Внереализационные доходы;

• Расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг);

• Внереализационные расходы.

2. Определить прибыль (убыток) предприятия.

3. Определить рентабельность предприятия.

Самостоятельную работу рекомендуется выполнять с использованием таблиц, приведенных в приложении.

1. Прибыль и рентабельность организации

При расчете рентабельности используют две разновидности показателей:

а) показатель общей рентабельности Р_общ, оценивающий эффективность использования имущества предприятия;

б) показатель Р_тз, оценивающий эффективность использования авансированных ресурсов и текущих затрат.

Р_общ = П/ С_им , (1.1)

Р_тз = П/З , (1.2)

где П – прибыль предприятия за отчетный период, руб.;

С_им – средняя по периоду стоимость имущества предприятия, руб.;

З – текущие затраты предприятия за отчетный период, руб.

Прибыль предприятия определяется по следующей формуле:

П = Д – Р , (1.3)

П = (Д_р + В_д) – (Р_р + Р_в) , (1.4)

где Д_р - доходы от реализации товаров (работ, услуг), руб.;

В_д - внереализационные доходы, руб.;

Р_р - расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), руб.;

Р_в - внереализационные расходы, руб.

Схема расчета прибыли предприятия приведена на рисунке.

Доходы и расходы принимаются или рассчитываются на основания задания.

Доходы от реализации товаров (работ, услуг) - Д_р. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. Выручка определяется исходя из всех поступлений связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), иное имущество либо имущественные права, выраженных в денежной и (или) натуральной формах.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы от реализации товаров (работ, услуг)					Расходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) по:
Реализация товаров (работ, услуг)		Реализа-ция иму-щества	Реали-зация имущест-венных прав		С О С Т А В У	Связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выпол-нением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав)		Матери-альные расходы	Э Л Е М Е Т А М
Собств-енного произ-водства	Ранее приоб-ретен-ные					На содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслу-живание основных средств и иного имущества, а также поддержание их в исправном (актуальном) состоянии		Расходы на оплату труда
						На освоение природных ресурсов		Суммы начислен-ной амор-тизации
						На научные исследования и опытно-конструкторские разработки		Прочие расходы
						На обязательное и добровольное страхование
						Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Налоги предъявляемые покупателям				НАЛОГИ	Налоги в составе материальных расходов
Доходы от реали-зации товаров (работ, услуг)		Внереализа-ционные доходы				Внереализа-ционные расходы	Расходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг)
Д О Х О Д Ы						Р А С Х О Д Ы
П Р И Б Ы ЛЬ

Д_р =  ( В_рi - Н_i ) , (1.5)

Н_i = В_рi * С_нi / (100 + С_нi) , (1.6)

Д_р =  (В_рi - В_рi * С_нi / (100 + С_нi)) , (1.7)

Д_р =  В_рi *100 / (100 + С_нi) , (1.8)

Где В_рi – выручка от i – го вида поступлений без налога с продаж за реализованные товары, работы, услуги, имущество, имущественные права, руб;

Н_i – сумма налога предъявленная покупателю, руб.;

Снi – ставка налога, предъявляемого покупателю (НДС), проценты.

Внереализационные доходы - В_д, определить или рассчитать в соответствии с заданием и классификацией доходов в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

В_д =  ( В_вдi - Н_i ), (1.9)

Н_i = В_вдi * С_нi / (100 + С_нi), (1.10)

В_д =  В_вдi *(100 / (100 + С_нi), (1.11)

где В_вдi – поступления без налога с продаж от i – го вида внереализационных доходов, руб.;

Н_i – сумма налога учитываемая в i – виде внереализационных доходов, руб.;

С_нi – ставка налога (НДС), проценты.

В соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации к внереализационные доходам относятся:

1. доходы, полученные от долевого участия в других организациях;

2. доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду);

3. дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

4. от операций купли-продажи иностранной валюты;

5. в виде штрафов, пеней, и (или) санкций за нарушение договорных обязательств, а также возмещения убытков или ущерба;

6. от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и др. виды интеллектуальной собственности);

7. в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и др. долговым обязательствам;

8. в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование были приняты в составе расходов;

9. в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев (ст. 251);

10. в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе

11. в виде положительной, разницы, полученной от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте;

12. в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

13. в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств;

14. в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации;

15. в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;

16. в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанных в связи с истечением срока исковой давности;

17. в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации.

Расходы подразделяются на: расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ и услуг) и внереализационные расходы.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг) - Р_р. Рассчитываются по элементам расходов:

Р_р = М_р + Р_от + А_н + Р_пр , (1.12)

где М_р – материальные расходы, руб.;

Р_от – расходы на оплату труда, руб.;

А_н – суммы начисленной амортизации, руб.;

Р_пр – прочие расходы, связанные с производством и реализацией продукции, руб.

Материальные расходы:

М_р = З_спр + З_мтп + З_мпп + З_мхн + З_зч + З_пфк + З_эн + З_усо + З_пом , (1.13)

где З_спр – затраты на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), руб.;

З_мтп, З_мпп, З_мхн – затраты на приобретение материалов, используемых соответственно при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) для обеспечения технологического процесса; для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку); на другие производственные и хоз. нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели), руб.;

З_зч - на приобретение запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта оборудования, инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, руб.;

З_пфк - на приобретение комплектующих изделий и (или) полуфабрикатов, подвергающихся монтажу и (или) дополнительной обработке в организации, руб.;

З_эн - на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самой организацией для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расхода на трансформацию и передачу энергии, руб.;

З_усо - на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или ИП, а также на выполнение этих работ (оказания услуг) структурными подразделениями организации, руб.;

З_пом - связанные с содержанием и охраной фондов природоохранного назначения, руб.

Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, учитываемых в составе расходов), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, хранение и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей. Стоимость невозвратной тары и упаковки включается в сумму расходов на их приобретение. Стоимость возвратной тары исключается из состава расходов по цене ее возможного использования. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов.

Расходы на оплату труда. В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются:

1. Любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

2. Суммы, начисленные в размере тарифной ставки или оклада (при выполнении работ вахтовым методом) за дни нахождения в пути от места нахождения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеоусловиям.

3. Суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования.

Суммы начисленной амортизации. Амортизируемое имущество объединяется по амортизационным группам в соответствии со сроком его полезного использования. Срок полезного действия налогоплательщиком определяется самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ.

Амортизируемое имущество объединяется в десять групп:

1 – от 1 до 2 лет;

2 - от 2 до 3 лет;

3 – от 3 до 5 лет;

4 – от 5 до 7 лет;

5 – от 7 до 10 лет;

6 – от 10 до 15 лет;

7 – от 15 до 20 лет;

8 – от 20 до 25 лет;

9 – от 25 до 30 лет;

10 – свыше 30 лет.

В самостоятельной работе можно применять два метода расчета сумм амортизации: линейный; нелинейный. Линейный метод используется для основных средств входящих в восьмую-десятую группы независимо от сроков ввода в эксплуатацию. К остальным основным средствам налогоплательщик вправе применять один из методов.

Линейный метод начисления амортизации:

А_н = В_i*К_i , (1.14)

К_i = ( 1/n_i ) * 100% , (1.15)

где В_i- первоначальная (восстановительная) стоимость объекта амортизируемого имущества, руб.;

К_i – норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества, проценты;

n_i – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Нелинейный метод начисления амортизации:

А_н = О_i*К_i, (1.16)

К_i = ( 2/n_i ) * 100%, (1.17)

где О_i - остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества, руб.;

К_i – норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества, проценты;

n_i – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

По легковым автомобилям и микроавтобусам стоимостью соответственно более 300 и 400 тысяч рублей, основная норма амортизации применяется с коэффициентом 0,5.

Прочие расходы. К ним относятся: расходы на ремонт основных средств; расходы по освоению природных ресурсов; расходы на НиОКР; расходы на добровольное и обязательное страхование; суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах; представительские расходы; расходы на рекламу; другие расходы.

Расходы на рекламу. С 01.01.2002 г. большинство расходов на рекламу не нормируется. Поэтому все расходы на рекламу относят на себестоимость (расходы).

Представительские расходы. С 01.01.2002 г. включаются в себестоимость, если они не превышают 4 % расходов на оплату труда. Расходы превышающие норму относят на чистую прибыль.

Затраты на ремонт основных средств. До 01.01.2002 г. затраты на ремонт основных производственных фондов можно было включать в себестоимость единовременно и без ограничений. С 01.01.2002 г. такое право сохранено только для организаций промышленности, аграрных предприятий, предприятий лесного хозяйства, транспорта и связи, строительства, геодезической и гидрометеорологической служб, ЖКХ (подп.1 п.1 ст. 261 НК РФ).

Прочие организации единовременно включают в себестоимость затраты на ремонт в пределах норматива. Норматив составляет 10 % первоначальной восстановительной стоимости амортизируемых основных средств. Суммы, превышающие норматив, включаются в себестоимость равномерно в течение последующих пяти лет. Если ремонтируется объект, срок полезного использования которого меньше пяти лет, то расходы, превысившие норматив, включаются в себестоимость равномерно в течение срока полезного использования. Эти правила применяются и при ремонте арендуемого имущества. (ст.261 НК РФ).

В курсовой работе для упрощения условно можно затраты на ремонт основных средств принять как для прочих организаций - 10 % первоначальной восстановительной стоимости амортизируемых основных средств.

Суммы налогов и сборов. В самостоятельной работе начисляются местные сборы и налог на имущество организации.

Налог на имущество организации начисляется:

И_н = Н_и*С_им/100, (1.19)

где Н_и – норматив налога на имущество организации, 2%;

С_им – средняя по отчетному периоду стоимость имущества организации, руб.

С_им = (0,5*(С^н + С^к ) + С^п)/4, (1.20)

где С^н, С^к – соответственно стоимость имущества на начало первого квартала и конец последнего квартала отчетного периода, руб.;

С^п - стоимость имущества на начало промежуточного квартала отчетного периода, руб.

Внереализационные расходы - Р_в.

К расходам на внереализационные операции относятся:

1. затраты по аннулированным производственным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции;

2. затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (кроме затрат, возмещаемых за счет других источников);

3. не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

4. потери от оценки производственных запасов и готовой продукции;

5. убытки по операциям с тарой;

6. судебные издержки и арбитражные расходы, присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков;

7. суммы сомнительных долгов по расчетам с другими хозяйствующими субъектами, а также отдельными лицами, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством;

8. убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, не реальных для взыскания;

9. убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году;

10. не компенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей, потери от остановки производства и прочее), включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий;