Тема 9. Аналіз прибутку і рентабельності Практичні заняття № 15-16 План

1. Значення та завдання аналізу прибутку та рентабельності.

2. Аналіз рівня, структури та динаміки прибутку.

3. Методика проведення факторного аналізу фінансових результатів від різних видів діяльності.

4. Порядок розрахунку та аналізу показників рентабельності, що застосовуються для оцінки господарської діяльності.

5. Підрахунок резервів зростання прибутку та рентабельності.

Питання для обговорення та самопідготовки

1. Інформаційне забезпечення аналізу фінансових результатів.

2. Загальна схема формування чистого прибутку підприємства.

3. Аналіз фінансових результатів за видами діяльності (операційна, фінансова, інвестиційна, звичайна, надзвичайна діяльність).

4. Аналіз податків і платежів, що сплачуються підприємством.

5. Аналіз беззбитковості підприємства.

6. Аналіз впливу використання прибутку та фінансовий стан підприємства.

Теми рефератів

1. Методика факторного аналізу прибутку та рентабельності за системою директ-костинг.

2. Порядок проведення аналізу рентабельності інвестованого капіталу.

Література :1 (361-402); 4 (102-182); 5 (280-286); 6 (265-270); 7 (179-202); 10 (170-203); 11 (149-165); 15 (123-144); 16 (36-44); 19 (281-304); 20 (325-377); 23 (247-274); 28 (230-237); 29 (39-138); 30 (182-202).

Завдання 1. Відомі такі дані по підприємству:

Показник	Варіант І		Варіант ІІ
	минулий рік	звітний рік	минулий рік	звітний рік
Виручка від реалізації продукції	88500	92300	77500	69200
Податок на додану вартість	14750	15383	12917	11534
Акцизний збір	2550	2840	4320	4010
Інші вирахування з доходу	80	84	70	65
Собівартість реалізованої продукції	53100	53534	48890	45720
Валовий прибуток (збиток)	?	?	?	?
Витрати на збут	9100	9500	7550	6940
Адміністративні витрати	1700	1300	1200	1290
Інші операційні доходи	330	400	220	170
Дохід від участі в капіталі	640	595	765	805
Фінансові витрати	580	460	444	363
Податок на прибуток	2235	2150	1990	1860
Чистий прибуток (збиток)	?	?	?	?

Визначте вид факторного взаємозв‘язку. Застосуйте відповідний прийом аналізу і розрахуйте (у тис. грн.) міру впливу окремих факторів на динаміку прибутку. Згрупуйте статті звіту про фінансові результати за напрямками та побудуйте аналітичні таблиці, в яких розрахуйте показники структури доходів та витрат і вирахувань, темпи росту показників ота відхилення в структурі.

Запишіть висновки.

Завдання 2. Використовуючи дані завдання 5 теми 8. “Аналіз витрат на виробництво, собівартості і реалізації продукції”, проаналізувати вплив на відхилення фактичної суми прибутку від реалізації товарної продукції від планової окремих факторів:

а) зміни оптових цін;

б) зміни собівартості одиниці продукції;

в) зміни обсягу реалізації;

г) зміни асортименту у складі продукції.

Вплив факторів визначте у тис. грн та у відсотках.

Завдання 3. Відомі наступні дані за два періоди:

Показник	Варіант І		Варіант ІІ		Варіант ІІІ
	за планом	фактич-но	за планом	фактич-но	за планом	фактич-но
Обсяг реалізації, одиниць	5200	5364	6300	5772	7700	8346
Собівартість одиниці продукції, грн.	12,7	15,3	6,5	5,4	15,0	18,6
Ціна одиниці продукції, грн.	20,5	19,0	9,0	8,1	22,5	24,4

Визначте в абсолютному вираженні вплив факторів на результативний показник – рентабельність продукції. За результатами проведених розрахунків напишіть висновки, в яких вкажіть позитивні та негативні зміни факторів, їх можливі причини та резерви підвищення ефективності господарювання.

Завдання 4. На основі наведених нижче даних визначте рівень рентабельності виробничих фондів в минулому і звітному періодах, проаналізуйте його зміну (абсолютну та відносну) в цілому і за рахунок впливу окремих факторів.

тис.грн.

Показник	Варіант І		Варіант ІІ
	мину-лий рік	звітний рік	мину-лий рік	звітний рік
Чистий прибуток	550	672	839	774
Середньорічна вартість основних виробничих фондів	2348	2013	2761	2926
Середні залишки матеріальних оборотних коштів	1996	1793	921	1004

За результатами розрахунків зробіть обґрунтовані висновки.

Завдання 5. Перетворіть формулу загальної рентабельності виробничих фондів, використану Вами в попередньому завданні, шляхом:

а) скорочення факторних систем;

б) розширення факторних систем і побудуйте такими способами максимально можливе число залежностей, за якими розрахуйте ступінь впливу факторів на зміну рівня рентабельності.

Для виконання цього завдання скористуйтесь показниками (одним або декількома), наведеними в таблиці, поданій нижче, та умовою попереднього завдання.

Показник	Варіант І		Варіант ІІ
	минулий рік	звітний рік	минулий рік	звітний рік
Обсяг виробленої продукції, тис.грн.	7750	7920	8500	8380
Фонд оплати праці, тис.грн.	2480	2590	3250	3010

Завдання 6. Застосувавши прийом скорочення перетворіть розрахункову кратну модель в аналітичну і вивчіть вплив одержаних факторів на результативний показник – рентабельність витрат обігу. Відомі дані у тис. грн.:

Показник	Варіант І		Варіант ІІ
	мину-лий рік	звітний рік	мину-лий рік	звітний рік
Прибуток фірми	670	690	550	493
Витрати обігу	1920	2060	1383	1374
Роздрібний товарооборот	12850	12990	4527	4111

За результатами проведених розрахунків напишіть висновки.

Завдання 7. Застосувавши прийом розширення перетворіть кратну модель на мультиплікативну і вивчіть вплив окремих факторів на результативний показник – загальну рентабельність активів:

тис. грн.

Показник	Варіант І		Варіант ІІ		Варіант ІІІ
	мину­лий рік	звіт­ний рік	мину­лий рік	звіт­ний рік	мину­лий рік	звіт­ний рік
Чистий прибуток	760	640	820	955	623	759
Роздрібний товарооборот	96520	99860	87562	86393	45230	59624
Середньорічна вартість активів	31400	35700	32100	29450	24365	27781
в тому числі товарних запасів	8760	9120	7248	5586	4960	3297

За результатами проведених розрахунків напишіть висновки.