Тема 15 Статистика налогов и налоговой системы

15.1. Социально-экономическая сущность фискальной системы.

15.2. Классификации и группировки налогов.

15.3. Статистическое изучение налогов и налоговой системы.

15.1. Социально-экономическая сущность фискальной системы

Статистика налогов и налогообложения является составляющей раздела статистики финансов. Налоги объективно необходимы как основной источник наполнения бюджетов всех уровней. Средства, полученные от сбора налогов, участвуют в финансировании государственных программ, предусмотренных законами о бюджете на соответствующий год. С помощью налогов осуществляется распределение и перераспределение ВВП, в том числе на социальную защиту и обеспечение населения.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения государства и(или) муниципальных образований.

От налогов следует отличать сборы.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоговая система Российской Федерации – это совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства, а также совокупность норм и правил, определенные полномочия и система ответственности сторон, участвующих в налоговых правонарушениях.

Основными принципами налогообложения являются:

• справедливость, утверждающая всеобщность налогообложения и равномерность распределения налогов между гражданами государства соразмерно с их доходами, политической и социально-экономической необходимостью;

• универсальность, предполагающая, что ставки налогообложения и нормативы распределения доходов между бюджетами разного уровня должны быть максимально унифицированы и подходить различным категориям налогоплательщиков;

• блокирование тенденций к уклонению от уплаты налогов;

• защищенность доходов бюджета и налогоплательщиков от инфляции;

• экономия, заключающаяся в сокращении издержек процесса взимания налога, в рационализации и модернизации системы налогообложения.

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательных взносов составляет сущность налоговой системы, которая выражается в функциях налогов.

Выделяют следующие функции налогов:

• Фискальная функция налогообложения – основная функция налогообложения. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства.

• Распределительная (социальная) функция налогообложения состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

• Регулирующая функция налогообложения направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства.

• Контрольная функция налогообложения позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

• Стимулирующая функция налогообложения направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений.

• Дестимулирующая функция налогообложения направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

Элементы налога – определенные законодательными актами государства принципы построения и организация взимания налогов, отражают его социально-экономическую сущность.

К элементам налога относят:

Субъекты налога (налогоплательщики) – юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги.

Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая ставка (норма налогового обложения) – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период – период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может составлять календарный месяц, квартал, календарный год или иной период времени. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов, по окончании которых уплачиваются авансовые платежи.

Порядок исчисления налога показывает, кто и как должен рассчитывать налог.

Порядок и сроки уплаты налога устанавливают, когда, куда и как надо перечислять налоги.

Порядок и сроки предоставления налоговой отчетности устанавливают, когда и куда нужно представить налоговую декларацию и другие отчеты по налогам.

Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источников доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и(или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.