22. Состав и методика учета доходов и расходов по инвестиционной деят-ти

Инвестиц-ая деят-ть – это деят-ть организ-ии по приобретению и созданию, реализ-ии и прочему выбытию ДА и Фин вложений.

Регулируется порядок б у доходов и расходов по инвестиц деятельности Инструкцией по б у №102.

Дох и расх по инвестиц-й деят-ти явл-ся получен-е доходы и понесенные расходы в связи с осуществлен-ем инвестиц-ых операций. Для учета дох и расх по инвестиц-й деят-ти использ-ся сч 91 «Прочие доходы и расходы». В состав дох и расх по инвестиц-й деят-ти включ-ся:

А) Дох и расх связанные с реализ-ей и прочим выбытием активов:

1. Списыв-ся ост-я ст-ть выб-их объектов ОС (кроме предназ-х для реализ-ии

91/4 01,04,08 на ост ст-ть

2.Отражается ост-я ст-ть предназнач-х для реализации ОС и НА

91/4 47 на ост ст-ть

3.Произведены расходы по инвестиц-й деят-ти

91/4 70 сумма з/пл

91/4 69, 76/2 34%, 0,6%

4.Оприходованы материалы получен-е от инвестиц-й деят-ти (ликвид ОС)

10 91/1

5.Предъявлен счет покупателям ДА по догов ценам с НДС

62 91/1 догов цена с НДС

6.Начислен НДС по реализов объектам ДА

91/2 68/2 догов цена с НДС *20/120

7. Предъявлен счет страховой орган-ии на сумму страхов возмещения при списании объектов ДА

76/2 91/1

Б) Излишки ДА выявленные при инвентар-ии:

1. Оприходованы излишки ДА выявленные при инвентар-ии

01,08,04,07 91/1 на уч цену

2.Начислены % за хранение ден ср-в на счетах в банке

51,52 91/1 сумма %

3.ДА получ-ые или перед-ые безвозмездно если амортизация не начис-я

01,04,07,08 91/1 на уч цену

4. ДА получ-ые или перед-ые безвозмездно если амортизация начисляется

01,04 98

20,23,25 02,05 сумма начисл амортизации

98 91/1

5.Безвозмездное выбытие ДА

91/4 01,04,07,08

В) Доходы и расходы связан-е с участием уст капитала др организ-й:

1.Отраж-ся передача объектов ДА в уставн кап-л др орган-и по остат-й ст-ти

06 04,01 ост-я ст-ть

06 91/1 разница между ост-й ст-ю и догов ст-ю внесенных ОС

2.Начис-ы дивиденды от участия в устав капит-е др орган-ии (нам начис-ны)

76 91/1 сумма дивидендов

51 76 зачислены на расч счет начисл дивиденды

Выявленный по окончанию отч периода фин результат от инвестиц-й деят-ти списыв-ся след образом;

91/9 99 прибыль от инвестиц-й деят-ти

99 91/9 убыток от инвестиц-й деят-ти

23.Учет уставного и резервного капитала организации.

Уставный капитал формируется при создании организации за счет денежных и неденежных взносов учредителей. Он отражает сумму имущества организации, гарантирующую удовлетворение интересов ее кредиторов. Уставный капитал - это сумма средств, инвестированных учредителями в организацию с целью обеспечения ее уставной деятельности. Признаки уставного капитала: 1) обособленность имущества, внесенного учредителями, право собственности на которое или иное вещественное право переходит к организации как самостоятельному участнику гражданского оборота; 2) неизменность первоначально инвестированных средств - сумма уставного капитала не изменяется под влиянием хоз операций, за исключением внесения дополнительных взносов, приема нового учредителя; 3) общехозяйственное назначение - уставный капитал выступает источником формирования имущества организации независимо от его вида и назначения; 4) возвратность вклада при выбытии учредителя или ликвидации организации при условии полного погашения требования кредиторов. Сумма уставного капитала определяется уставом организации или учредительным договором. Коммерческая организация самостоятельно определяет размер уставного капитала. Для открытых и закрытых акционерных обществ сумма уставного капитала не должна быть меньше минимального размера, установленного Положением о гос регистрации и ликвидации субъектов хозяйствования. Для ЗАО минимальный размер уставного капитала устанавливается в сумме, эквивалентной 100 б.в., а для ОАО - 400 б.в. Уставный капитал коммерческих организаций, созданных на территории РБ, может формироваться в течение года со дня их гос регистрации, если иное не установлено законодательством. Для коммерческих организаций с иностранными инвестициями порядок формирования уставного капитала определен Инвестиционным кодексом РБ. При создании коммерческой организации с иностранным инвестициями размер иностранных инвестиций в уставном капитале должен составлять не менее 20 000 долларов США. Для учета уставного капитала используется счет 80 "Уставный капитал". Данный счет предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала. Сальдо по счету 80 должно соответствовать сумме, установленного уставом организации. Записи по счету 80 производятся при создании организации, а также в случаях увеличения и уменьшения суммы уставного капитала - после внесения изменений в устав. После регистрации организации на сумму объявленного уставного капитала делается запись по дебету счета 75/1 и по кредиту счета 80. Такая же учетная запись осуществляется при изменении величины установго капитала в случаях внесения дополнительных вкладов, приема нового учредителя. Формируется уставный капитал за счет денежных и неденежных вкладов учредителей. Поступление вкладов от учредителей отражается по дебету счетов 50; 51; 10; 08; 52; 04 и кредиту счета 75/1. Дебетовое сальдо по счету 75 отражает задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал. Аналитический учет по счету 80 ведется по каждому учредителю организации. В добавочный капитал зачисляются сумма прироста первоначальной стоимости долгосрочных активов в результате их переоценки, произведенной в соответствии с законодательством РБ, и иные доходы, не связанные с прибылью. Добавочный капитал - это прирост стоимости долгосрочных активов, не связанных с вкладами учредителей и реинвестированием прибыли. В уменьшение добавочного капитала организации списывается сумма: 1) добавочного капитала , распределенного между учредителями при ликвидации организации; 2) индексации амортизации при переоценке ОС и НМА; 3) переоценке по выбывшим объектам долгосрочных активов. Для учета добавочного капитала используется счет 83 "добавочный капитал". По способу структурирования информации счет 83 является пассивным. По кредиту счета отражается увеличение добавочного капитала, а по дебету - его уменьшение. По кредиту счета 83 в корреспонденции с дебетом счетов учета долгосрочных активов 01; 08; 07 - отражается прирост стоимости активов по результатам их переоценки. Дебетуется счет 83 с кредитом счетов: 1) для учета долгосрочных активов (01; 07; 08) - снижение стоимости активов по результатам переоценки; 2) 02 - индексация амортизации переоцениваемых объектов долгосрочных активов; 3) 75 - распределения добавочного капитала между учредителями организации при их выбытии. Аналитический учет по счету 83 организуется по источникам образования добавочного капитала и по направлениям использования.