18. Документальное оформление и методика учета движения денежных средств на расчетном счете организации

Документальное оформление и порядок ведения в бухучете денежных средств на расчетном счете регулируется банковским кодексом РБ, а также ряда постановлений управлений Нац. Банка. Юридические лица могут открывать в любом банке по их выбору необходимое количество банковских счетов в бел. рублях и иностр. валюте для хранения свободных денеж. средств и расчет.кассового обслуживания. Для открытия счета в банке должны быть предоставлены следующие документы: заявление на открытие текущего (расчетного) счета, копия устава, имеющего штамп, свидетельствующего о проведении госрегистрации, карточку с образцами подписи должностных лиц, юрид.лиц, имеющих право подписи документов для проведения расчетов и оттиска печати владельца счета.

Основание для открытия счета в банке является заключенный договор банковского счета. На текущем (расчетном) счете зачисляется выручка от реализации продукции, работ, услуг, авансовых платежей от покупателей и разных кредиторов, вклады учредителей в уставной капитал, сумма наличных денег в кассу орг-ции .

Зачисления на текущий счет производства на основании следующих документов: платежных поручений, платежных требований, платежного ордера, препроводительная ведомость.

С текущего(расчетного) счета денеж. средств списываются при их выдачи по чеку кассира орг-ции, а также производятся безналичные платежи. С поставщиком, подрядчиком бюджету по налогом и сборов и иных обязательств орг-ции.

Безналичные платежи осуществляются на основании платежного поручения, требования, ордеров. Платежи с расчетного счета производится в пределах свободного остатка денежных средств и по мере поступления в обслуживающий банк плательщика инструкции.

Списание денежных средств с расчетного счета в бесспорном порядке производятся на основании документов на принудительное взыскание средств.

При недостатке денеж.средств платежи со счета банк производит по определенной очередности.

Платежи очередности: платежи за закупаемое у населения молоко и скот;

Внеочередные платежи: по исполнительным листам судов, заработной платы в пределах установленного минимума на неотложные нужды организации в размере 20% средств, поступивших за предыдущий месяц по возврату банковского кредита, выданного на выплату зарплату.

Платежи первой очередности: платежи в бюджет, ФСЗН, по исполнительном документам.

Платежи второй очередности.

Владелец счета получает от банка выписку с расчетного(текущего) счета в которой учтены все совершенные за день операции проводятся остаток денежных средств на начало и конец оперативного дня.

В выписке зачисления денежных средств на счета и их остатки отражаются по кредиту счета, а списываются денежные средства по дебету

По основе выписки первичных документов в бухгалтерии осуществляются учет денежных средств по счету 51.

-на расчетном счете поступили платежи от покупателя

51 62

-на расчетном счете зачислены денежные средства инкассируемые через инкассатора банка

51 57

-зачислены денежные средства сданные кассирам в банк

51 50

-возвращены на расчетный счет предоставленные ранее долгосрочные краткосрочные займы

51 06 долгоср. займы;

51 58 кратк. займы.

-поступили на расчетный счет платежи от дебиторов

51 76

-начислены за хранения денежных средств на счетах банка

51 91\1

-необоснованно зачислены денежные средства на расчетном счете

51 76/3

-с расчетного счета поставщику

60 51

-с расчетного счета оплачены задолженность бюджету

68 51

-с расчетного счета задолженность ФСЗН

69 51

-с расчетного счета выдана зарплата

70 51

-ошибочно описаны денежные средства с расчетного счета организации

76/3 51

-оплачены с расчетного счета штрафы пени неустойки за нарушения договора дисциплине 90/10 51

14. Докум-ое оформ-е и уч. Движен-я ГП раб, услуг промыш-ой орг-ции. ГП-это изделия прошедшее все стадии обработки данной организации по качеству соответс треб-й гостов или технических условий и зданное на склад ГП если продук-я не прошлавсе стадии обраб-ки или не сдана на склад организ-и то она учитывается как незаверш-ое произ-во. Промыш-ая орган-ия калькул-ет отпускную цену ГП в качестве уч, цены по которой ГП принимает БУ может использ-ся отпускная цена без НДС или плановой С/ст орган-ции промышленной самостоятельности устанавливая учетную цену на ГП оговаривая это в учетной политике, фактическая с/ст ГП определяется в конце мес после завершения учетного комплекса. Сдача ГП на склад организации оформляется выпиской приемо-сдаточной накладной поступившие в экспедицию ГП проверяется лаборантом на соответствие качества результатов проверки регистрируются в журнале анализа качества ГП и контроля производства отпуска готовых изделий покупателя оформляется выписка ТТН в случае отпуска образцы готовых изделий в лабораторию для анализа физ, хим. показатели выписывается расходная накладная. Брак готовых изделий выявляется в экспедиции или у покупателя оформляется актом на экспедиционный брак.

Бу ГП ведет на счете 43"ГП"

_Оприход ГП выпущена из основного произ-ва по факт с/ст

43        20

-Оприход ГП поступившая из основ произ-ва по учетным ценам

43         20

-Для учета реализации ГП использ сч 90"дох и расх по текущ деятельн-ти"

-Отгруж прод-ия покупателям

90/4         43 отпускная цена без НДС

90/4         43 красным сторном

90/4         43 фактичес с/ст реализованой прод-ии

-Предъявлен счет покупателям за отгруженную прод-ю по отпускным ценам с НДС

62             90/1

-Списана фактич с/ст оказаных услуг выпол работ

90/4           20 (23)

-Предъявлен счет заказчикам по договорным ценам с НДС

62               90/1

9.Порядок документального оформления и методика синтетического и аналитического учета выбытия материалов. Учет и методика распределения сумм ТЗЗ. Материалы отпускаются со склада на следующие цели: для производства продукции (выполнения работ); на ремонт ОС; для исправления брака; на ОПР и ОХР; для реализации на сторону излишних материалов; для отпуска на сторону на переработку. Методы оценки материалов: 1) по фактической себестоимости каждой единицы; 2) по методу ФИФО; 3) по средневзвешенной стоимости. Отпуск материалов со склада в цех рассматривается как внутреннее перемещение материалов. Операции по выбытию материалов оформляются: 1) лимитно-заборной картой; 2) накладной-требованием на отпуск (внутреннее перемещение); 3) Акт (требование) на замену отпуск материалов; 4) ТТН-1 или ТН-2.

Корреспонденция счетов:

1. отпуск материалов со склада в цех (объект строительства) оформляется записями по дебету и кредиту счета 10 с разной аналитикой по МОЛ;

2. Списание материалов израсходованных на основное (вспомогательное) производство оформляется дебет 20 (23) и кредит 10 по учетной цене;

3. Списание материалов на строительство ОС хозяйственным способом оформляется дебет 08 и кредит 10 по учетным ценам.

4. Также материалы могут списываться по видам производств (общехозяйственных; общепроизводственных) дебет 25 (26) и кредит 10 по учетным ценам;

5. Материалы могут списываться при выбытие ОС, тогда дебетуется счет 91/4 и кредитуется 10 по учетной цене.

6. Списаны матер-лы израсх-е на исправлен брака (на упаковку гот прод-ии при ее реализ-ии, на нужды обслуж-их пр-в)

28,(44,29) 10 по уч ценам

7. Списана уч ст-ть реализ-ых матер-ов 90/10 10 по уч ценам

Учет ТЗЗ и отклонений в стоимости ведется на счете 16 или по аналитике счета 10. Принятие к бухучету поступивших материалов влечет за собой отражение сумм отклонений в стоимости и ТЗЗ

корреспонденция :

1. Отраж отклонен-е в ст-ти поступивших матер-ов дебет 16 и кредит 15 - если используется счета 15 и 16; дебет 16 и кредит 60 (если счета не используются)!

В текущем учете движение материалов в течение месяца отражается по учетным ценам. Однако фактическая себестоимость работ должна содержать стоимость материалов по их фактической себестоимости. Поэтому необходимо доводить учетную стоимости материалов до их фактической себестоимости. Для этого составляется расчет распределения суммы отклонений ТЗЗ, относящихся к израсход-ым материалам . Расчет распределения составляется ежемесячно. Отклонения распределяются пропорционально стоимости материалов по учетным ценам. Затем рассчитывается средний процент отклонений ТЗЗ как отношение предварительного сальдо к итогу материалов. Списываются отклонения в стоимости израсходованных материалов по видам производств (дебет 20; 23;25;26;28;29;08;44;90/10; 91/4 с кредита счета 16) учетн цена*на % отклонения. Анал учет вед-ся в Анализе сч10 и карточке сч 10