Глава 6. Бюджетная система и

бюджетноналоговая политика

1.Структура и функции бюджетной системы. Особенности

бюджета переходной экономики России.

2. Бюджетный дефицит и государственный долг.

3. Межбюджетные отношения и бюджетный федерализм.

4. Налоги и налоговая система

5. Фонды в структуре финансовых отношений

6. Бюджетно-налоговая политика

1.Структура и функции бюджетной системы.

Особенности бюджета переходной экономики России.

Новый тип бюджета основывается на подходе к бюджету как к институту рыночной системы, когда государство обеспечивает производство общественных благ, призванных удовлетворить совместные потребности (продукция оборонного характера, инфраструктура, блага науки, культуры, образования и управления). При этом формируется общественный сектор экономики и новый тип государственных финансов, как финансов одного из субъектов хозяйства в рыночной экономике. Данный подход свойственен рыночным воззрениям на бюджет и на его функции в современной жизни. Размеры и объемы налогов как основы доходной базы бюджета, в конечном счете, должны обеспечивать удовлетворение потребностей в общественных товарах и услугах наряду с товарами и услугами, которые создаются частным сектором, занимающим основное место в экономике. Расходы, необходимые для выполнения государством своих функций, должны обеспечивать социальные потребности государства (перераспределение ресурсов в пользу социально незащищенных слоев населения и др.). Возрастает регулирующая роль бюджета во всей системе инструментов государственного управления экономикой.

Наряду с изменением доходной базы реконструируется структура и целевая направленность расходов в связи с отказом бюджета от своей роли быть бюджетом всего народного хозяйства. Бюджет становится финансовым фондом государства. Существенным мотивом является формирование нового типа внутренних межбюджетных отношений: вместо единой бюджетной «вертикали» унитарного государственного бюджета формируется система взаимодействия относительно самостоятельных бюджетов трех уровней: федерального бюджета, бюджета субъектов федерации и бюджетов системы местного самоуправления.

Основными функциями бюджетав переходной экономике являются : 1)Аккумуляция и централизация финансовых ресурсов на нужды государства и общества в целом; 2)Регулирование социально-экономических процессов; 3)Инвестиционная функция;

4)Перераспределение финансовых ресурсов (территориально-региональное, межотраслевое, межведомственное и социальное);

5)Функция социальной защиты;6)Стимулирование

предпринимательской деятельности; 7)Контроль за финансовыми доходами и расходами государства и взаимосвязанных с ним структур. В переходной экономике бюджет осуществляет особые функции финансового обеспечения перехода к рыночной экономике, формирование макроэкономических параметров и рыночной среды, а также рыночного поведения субъектов рыночной экономики.

Бюджетпредставляет собойфинансовый план государства, вкотором представлены его доходы и расходы. Важнейшая черта бюджета – его законодательное закрепление (утверждение), которое является результатом формирования, рассмотрения и утверждения бюджета на данных стадиях бюджетного процесса. С точки зрения экономических отношений, бюджет включает в себя исключительно сложную систему отношений между государством и субъектами экономических отношений (юридическими и физическими лицами) по формированию и использованию централизованных фондов финансовых ресурсов в процессе перераспределения созданного продукта и дохода. Сложность экономических отношений, представленных в бюджете, в том, что он в концентрированном виде представляет переплетение противоречивых экономических интересов государства, предприятий, граждан, а также различных уровней государственной власти и субъектов РФ по формированию и использованию денежного фонда для удовлетворения общественных потребностей. Отсюда острые противоречия и борьба, как за формирование бюджета, так и за его использование, стремление воспользоваться ресурсами бюджета для решения частных, а не общественных целей и задач. Все это предопределяет необходимость особого государственного контроля за заключительной стадией бюджетного процесса – использованием бюджета. На современном этапе развития рыночной экономики в России это достигается путем формированияКазначейской системы бюджета. Сложный характер бюджетных отношений реализуется через бюджетную систему и структуру доходов и расходов бюджета.

Бюджетная система– организация бюджетных отношений на различных уровнях государственного и местного устройства страны. Бюджетная система РФ состоит из трех уровней : 1)Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов; 2)Бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;3)Местные бюджеты.

Консолидированный бюджет РФсоставляет федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ.

Бюджет субъекта РФ– форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ. Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований находящихся на его территорий, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ.

Организация бюджетной системы, или бюджетное устройство осуществляется в РФ на основе принципов, закрепленных в бюджетном кодексе РФ, введенным в действие в июле 1999 года. Эти принципы таковы : 1)единство распределения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы; 2)самостоятельность бюджетов; 3)полнота отражения доходов и расходов бюджет, бюджетов государственных внебюджетных фондов; 4)сбалансированность бюджета; 5)эффективность и экономичность использования бюджетных средств; 6)общее покрытие расходов бюджетов; 7)гласность; 8)достоверность бюджета.

Единообразная трактовка и классификация уровней и элементов бюджетной системы достигается благодаря бюджетной классификации. Консолидированный бюджет РФ выступает в экономическом анализе общественным показателем бюджета и широко используется в анализе. Общее представление о статьях расходов и доходов консолидированного бюджета, федерального бюджета, бюджета субъектов федерации дает таблица 2

Таблица 2

Структура доходов и расходов консолидированного бюджета РФ

Доходы	Расходы
В том числе: Налоговые Из них: - налог на прибыль; - налог на добавленную стоимость; -подоходный налог с физических лиц; -акцизы. Неналоговые Из них: -доходы от внешне- экономической деятельности -доходы от принадлежащего государству имущества.	В том числе: -на государственное управление и местное самоуправление; -на национальную оборону; -на правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности; -на промышленность, энергетику и строительство; -на с/х и рыболовство; -на социально- культурные мероприятия

Бюджетный потенциал в российской экономике формируется на 84% за счет налоговых поступлений, из которых основная часть приходится на налоговые платежи юридических лиц, а доля прямого подоходного налога с физических лиц составляет, примерно, 10 % налоговых доходов. В условиях переходной экономики доходная часть бюджетной системы имеет еще одну объективную основу для формирования доходов: доходы от разгосударствления и приватизации. В результате особенностей приватизации данный вид доходов в РФ не получил развития. Структура расходов бюджета отражает глубокое реформирование и кризисное состояние экономической системы. Это проявляется, прежде всего, в «сжатии» бюджетных ассигнований на финансирование промышленности, энергетики, строительства, с/х., науки и культуры. В этих условиях неизбежно повышается удельный вес расходов на оборону, государственное управление, обеспечение правоохранительной деятельности и безопасности, хотя и эти потребности государства финансируются по принципу удовлетворения минимальных потребностей. Существенной остается доля расходов на социально-культурные мероприятия, что связанно, с одной стороны, с сохранившимся высоким уровнем социальных гарантий, а с другой, с отказом многих приватизированных предприятий от содержания объектов социально-культурной сферы и их передачей на баланс бюджетной системы.