4. Расходы организации в соответствии с Налоговым кодексом рф.

Рассмотрим понятие расходов организации в соответствии с 25 главой Налогового кодекса РФ (часть II).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально-подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности направленной на получение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условия осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией включают в себя:

1. расходы связанные с изготовлением (производством) продукции, хранением и доставкой товаров, выполнением работ и оказанием услуг, и реализацией товаров;

2. расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии;

3. расходы на освоение природных ресурсов;

4. расходы на научно-исследовательские работы (НИОКР);

5. расходы на обязательное и добровольное страхование;

6. прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Расходы, связанные с производством и реализацией можно сгруппировать по следующим элементам:

1. материальные расходы

2. расходы на оплату труда

3. суммы начисленной амортизации

4. прочие расходы, связанные с производством и реализацией

В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности непосредственно не связанной с производством и реализацией. К ним относятся в частности:

1. расходы на содержание переданного по договору аренды имущества;

2. расходы в виде процентов по долговым обязательствам;

3. расходы на организацию выпуска ценных бумаг;

4. расходы в виде отрицательной курсовой разницы;

5. штрафы, пени, неустойки;

6. оплата услуг банков и другие обоснованные расходы.

К внереализационным расходам в соответствии с Налоговым кодексом приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном периоде:

1. в виде убытков прошлых периодов, выявленных в настоящем году;

2. потери от брака;

3. потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

4. некомпенсированные простои по внешним причинам;

5. расходы в виде недостачи материальных ценностей при отсутствии виновных лиц;

6. потери от стихийных бедствий, пожаров и др. чрезвычайных ситуаций.

5. Общие принципы организации учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции.

Организация учета затрат на производство продукции основана на следующих принципах:

1. неизменность принятой учетной политики и методологии учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции в течение года;

2. полнота отражения в учете всех хозяйственных операций;

3. правильное отнесение расходов и доходов к отчетным периодам;

4. разграничение в учете текущих затрат на производство и капитальных вложений;

5. регламентация состава себестоимости продукции.

Одно из основных условий получения достоверной информации о себестоимости продукции – это четкое определение состава производственных затрат. До 1.01.2002 действовало «Положение о составе затрат…» № 552 от 5.08.1992, которое в настоящее время отменено в связи с введением 2-й части Налогового кодекса РФ. Основными документами, определяющими затраты организаций, являются ПБУ 10/99 «Расходы организаций» и Налоговый кодекс РФ.

Регулирующая роль государства по отношению к затратам проявляется также в установлении норм амортизации основных средств, тарифов отчислений на социальные нужды, некоторых других платежей.

Для организации бухгалтерского управленческого учета производственных затрат большое значение имеет выбор номенклатуры синтетических и аналитических счетов производства и объектов калькуляции. В крупных и средних организациях для учета затрат на производство применяются счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 97 «Расходы будущих периодов», 40 «Выпуск продукции», 43 «Готовая продукция», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» и др.

По дебету производственных счетов учитываются расходы, по кредиту их списание. С кредита счетов 20, 23 списывают фактическую себестоимость выпущенной продукции. Сальдо этих счетов характеризует величину затрат незавершенного производства.

В малых организациях для учета затрат на производство используют, как правило, счета 20, 26, 97 или только счет 20.

Счет 46 целесообразно использовать в организациях, осуществляющих работы долгосрочного характера (строительных, проектных и др.), в которых расчеты осуществляются не в целом за законченные и сданные работы, а по отдельным этапам работ. Счет 40 используется по необходимости и предназначен для учета выполненной продукции (работ, услуг) и выявления отклонений фактической производственной себестоимости от нормативной или плановой.