2.2.Рекомендации по снижению налоговой нагрузки оао «Вамин»

Проанализировав порядок взимания и расчета налога на имущество юридических лиц, хотелось бы отметить, что каждое предприятие всегда стремилось к минимизации налогообложения на предприятии, именно поэтому целью данной части курсовой работы является разработка ряда рекомендаций по снижению налоговой нагрузки на ОАО «Вамин».

Рекомендацией для данного предприятия является переоценка основных средств.

В конце года любая фирма может провести переоценку своих основных средств. Воспользоваться такой возможностью выгодно, прежде всего, в том случае, если рыночная стоимость имущества фирмы уменьшилась. Дело в том, что результаты переоценки учитываются при расчете налога на имущество, а налог на имущество надо платить с остаточной стоимости основных средств. Чем она меньше, тем меньше сумма налога. Поэтому фирмам выгодно проводить уценку имущества.

Например, на конец 2007 г. на балансе у ОАО «Вамин» числятся компьютеры, первоначальная стоимость которых составляет 300 000 руб. Сумма начисленной по ним амортизации равна 60 000 руб.

При расчете налога на имущество за 2007 г. бухгалтер фирмы учитывает их остаточную стоимость на 1 января 2008 г. в сумме 240 000 руб. (300 000 - 60 000).

В январе 2008 г. ОАО «Вамин» решил провести переоценку имущества. В результате этого первоначальная стоимость компьютеров уменьшилась на 100 000 руб., а начисленная по ним амортизация - на 20 000 руб.

После уценки восстановительная стоимость компьютеров составила:

300 000 руб. - 100 000 руб. = 200 000 руб.

Сумма амортизации по компьютерам (с учетом переоценки) равна:

60 000 руб. - 20 000 руб. = 40 000 руб.

Таким образом, после уценки остаточная стоимость компьютеров на 1 января 2008 г. составит:

200 000 руб. - 40 000 руб. = 160 000 руб.

Именно эту сумму бухгалтер ОАО «Вамин» будет учитывать при расчете налога на имущество в 2008 г.

Сумма дооценки или уценки основных средств не увеличивает и не уменьшает налог на прибыль фирмы.

Вместе с тем налог на прибыль уменьшает амортизация по основным средствам. А она рассчитывается исходя из восстановительной стоимости имущества. Эта стоимость в налоговом учете определяется по-разному в зависимости от того, когда была проведена переоценка.

Переоценка, произведенная после 1 января 2002 г., не изменяет восстановительную стоимость имущества в налоговом учете. А следовательно, не увеличит и не уменьшит сумму амортизационных отчислений, учитываемую при расчете налога на прибыль.

Кроме частных факторов, позволяющих снизить налоговую нагрузку, необходимо перечислить основные факторы, оказывающие влияние на размер налоговой нагрузки ОАО «Вамин»:

- льготы и освобождения, в том числе от исполнения обязанностей налогоплательщика;

- основные направления развития бюджетной, налоговой иинвестиционной политики государства, влияющие напрямую на элементы налогов;

получение бюджетных ссуд, инвестиционного налогового кредита, налогового кредита, рассрочек и отсрочек по налогам и сборам;

- размещение бизнеса и органов управления хозяйствующих субъектов в оффшорах, в том числе в свободных экономических зонах, действующих на территории Российской Федерации.

Следовательно, по всем этим элементам возможно изменение налоговой нагрузки на предприятие или налоговая оптимизация.

Налоговое законодательство предоставляет налогоплательщику достаточно много возможностей для снижения размера налоговых платежей, в связи с чем выделяют общие и специальные способы минимизации налогов.

К общим способам можно отнести:

- принятие учетной политики предприятия с максимальным использованием предоставленных законодательством возможностей (выбор метода определения выручки от реализации продукции, порядок списание МБП и др.);

- оптимизация через договор (совершение льготированных сделок, грамотное и четкое использование формулировок и др.);

- использование различных льгот и налоговых освобождений

Специальные методы налоговой минимизации также могут

использоваться на всех предприятиях, однако с той лишь разницей, что они имеют более узкую сферу применения.

К специальным методам относятся следующие:

- метод замены отношений - операция, предусматривающая обременительное налогообложение заменяется на операцию, позволяющую достичь ту же или максимально близкую цель, и при этом применить более льготный порядок налогообложения.

- метод разделения отношений - метод разделения отношений базируется на методе замены. Только в данном случае заменяется не вся хозяйственная операция, а только ее часть, либо хозяйственная операция заменяется на несколько.

- метод отсрочки налогового платежа - используя элементы прочих методов (замены, разделения и т.п.), позволяет перенести момент возникновения объекта налогообложения на последующий календарный период.

- метод прямого сокращения объекта налогообложения – преследует цель избавиться от ряда налогооблагаемых операций или облагаемого имущества, и при этом не оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предпринимателя.

Существует много вполне законных способов уменьшить налоговую нагрузку на предприятие самим предпринимателем. Основные из них: грамотно принятое решение о размещении бизнеса, в том числе в свободных экономических зонах на территории Российской Федерации, принятие взвешенной учетной политики для целей налогообложения, проведение оптимальной договорной кампании, использование различных льгот по налогам и налоговых освобождений и т.п.