2 Учет и анализ дебиторской задолженности в туристическом агенстве «шоколад»

1. Экономико-организационная характеристика ооо «Шоколад»

Общество с ограниченной ответственностью «Шоколад» создано в соответствии с Федеральным законом от 08.02.98г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Организация руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Налоговым Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 08.02.98г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Федеральным законом от 24.11.1996 N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон N 132-ФЗ), Правилами оказания услуг по реализации туристского продукта, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 18.07.2007 N 452, а также иными нормативно-правовыми актами, в частности Приказом Минфина России от 09.07.2007 N 60н "Об утверждении формы бланка строгой отчетности", который утвердил требования к форме и содержанию туристской путевки и Уставом ООО «Шоколад». Данная организация создана в апреле 2012 г. Ее учредителем является гражданка РФ Микрюкова Т.А. Юридический адрес ООО «Шоколад»: Республика Татарстан, город Набережные Челны, ул. Ш. Усманова, 17. Основной целью создания Общества является оказание услуг населению и осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли, расширение рынка услуг и товаров.

Основной деятельностью предприятия являются продвижение и реализация туристического продукта, т.е. является посредником между туроператорами и туристами.

Высшее должностное лицо организации – ее руководитель (директор), который является учредителем общества. Руководитель самостоятельно определяет и создает структуру организации, ее штатный квалифицированный состав, назначает на должности и освобождает от должности работников организации согласно трудовому договору, а также в его обязанности входит организация и ведение бухгалтерского учета на предприятии.

В турагентстве «Шоколад» работают два менеджера по работе с клиентами, в обязанности которых входит:

1. Поиск клиентов.

2. Ведение переговоров с клиентами.

3. Прием заказов от клиентов.

4. Заключение договор с клиентами.

5. Дальнейшее ведение заказа до момента выполнения.

Данное агентство не занимает лидирующего положения на рынке, т.к. в этой отрасли много предприятий предоставляющих аналогичные услуги.

Турагентство — это компания, которая помогает Туроператору в реализации туров за вознаграждение. Это посредник между организатором тура и конечным потребителем тура.

Турагентство реализует туристический продукт. Туристический продукт всегда отличается одновременным наличием 3-х признаков:

• перевозка;

• размещение;

• единая цена в российских рублях.

Между Турагентством и Туроператором заключается посреднический договор (договор поручения или агентский договор), в котором оговариваются все условия, включая размеры вознаграждения.

Туристическое агентство «Шоколад» сотрудничает туроператорами, такими как ООО «Пегас», ООО «Корал Трэвел», «Трансаэро Тур», ООО «Натали Турс», ОАО «Национальная туристическая компания Интурист», ООО «Компания ТЕЗ ТУР», ООО «Тройка Холдинг» и многими другими, с возможностью заключения договоров с каждым последующим корпоратором. Между ними заключены договора сотрудничества на долговременной основе, по которым даются дополнительные бонусы, проценты или скидки.

ООО «Шоколад» являясь субъектом малого предпринимательства, применяет упрощенную систему налогообложения [1]. Объектом налогообложения выбраны «доходы». Ставка налога 6% от суммы полученных доходов за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, предоставляет декларацию по УСН.

С туристами турагентство заключает договор оказание туристических услуг. По договору исполнитель (туроператор, турагент) по заданию заказчика (туриста) оказывает туристические услуги (реализует туристский продукт), а заказчик обязуется их оплатить. Оплата за тур производиться или наличными денежными средствами, или в кредит, или в рассрочку. Поэтому дебиторская задолженность в турагентстве не большая, примерно 20%.

Анализ технико-экономических показателей дает возможность более точных представлений и выводов о качестве работы турагентства.

Так как турагентство «Шоколад» ведет упрощенный бухгалтерский учет, для того, чтобы произвести анализ основных технико-экономических показателей организации произвели обобщения данных внутреннего учета, а именно сформировали управленческий баланс за исследуемый период (Приложение 1). Выручка ООО «Шоколад» за исследуемый период составила: 2012 год – 1 101 тыс. руб., полугодие 2013 года – 1 416 тыс. руб., 2013 год – 2 488 тыс. руб.; прибыль соответственно: 110,10 тыс. руб. за 2012 год, 141,60 тыс. руб. за полугодие 2013 года, 248,80 тыс. руб. за 2013 год. Технико-экономические показатели рассчитаны по формулам и сформирована таблица по схеме, приведенными в Приложениях 3,4.

По данным таблицы 2.1 можно сделать следующие выводы:

• Выручка в течение исследуемого периода повышается, так за полугодие 2013 года она увеличилась на 28,61%, а 2013 году на 1072 тыс. руб.;

• Численность служащих не менялась, и составила 3 человека, с изменением выручки, повышалась и сумма выручка на одного работающего, в полугодие 2013 года, она составила 472 тыс. руб., а в конце 2013 года она увеличивалась на 75,71% и составила 829,33 тыс. руб.;

Таблица 2.1 – Основные технико-экономические показатели ООО «Шоколад» за 2012-2013 гг.

№ п/п	Показатели	2012 год	Полугодие 2013 года	2013 год	Абсолютное изменение		Темп прироста (%)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	1101,00	1416,00	2488,00	+315,00	+1072,00	+28,61	+75,71
2	Численность работающих, чел.	3,00	3,00	3,00	0,00	0,00	0,00	0,00
3	Выручка на одного работающего, тыс. руб./чел.	367,00	472,00	829,33	+105,00	+357,33	+28,61	+75,71
4	Стоимость основных средств, тыс. руб.	50,00	50,00	50,00	0,00	0,00	0,00	0,00
5	Фондоотдача, руб./руб.	22,02	28,32	49,76	+6,30	+21,44	+28,61	+75,71
6	Фондоемкость, руб./руб.	0,05	0,04	0,02	-0,01	-0,02	-22,25	-43,09
7	Прибыль от продаж, тыс. руб.	110,10	141,60	248,80	+31,50	+107,20	+28,61	+75,71
8	Рентабельность продаж, %.	10	10	10	0,00	0,00	0,00	0,00
9	Дебиторская задолженность, тыс. руб.	216,00	566,00	312,00	350,00	-254,00	162,04	-44,88
10	Кредиторская задолженность, тыс. руб.	859,00	1427,00	1056,00	568,00	-371,00	66,12	-26,00
11	Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности	0,25	0,40	0,30	+0,15	-0,10	+60,00	-25,00
12	Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	3,93	3,62	5,67	-0,31	+2,05	-7,89	+56,63
13	Средний срок погашения дебиторской задолженности, дн.	92	99	63	+7	-36	+7,61	-36,36
14	Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	1,37	1,12	1,71	-0,25	+0,59	-18,25	52,68
15	Средний срок погашения кредиторской задолженности, дн.	263	321	211	+58	-110	+22,05	-65,73

• В течение 2013 года основные средства не приобретались и составили 50 тыс. руб. Показатель фондоотдачи показывает эффективность использования основных средств. К концу 2012 года составила 22,02 руб./руб., и с повышением выручки в течение 2013 года она увеличилась до 49,76 руб./руб. Фондоемкость показывает стоимость основных средств, приходящейся на 1 руб. реализуемой продукции. Она в течение 2013 года уменьшилась, так на конец 2012 года она составила 0,045 руб./руб., а к концу 2013 года - 0,020 руб./руб.;

• Прибыль от продаж в 2012-2013 гг. с увеличением выручки, тоже повысилась. На конец 2012 года она составила 110 тыс. руб., а к концу 2013 года она составила 248,8 тыс. руб. Рентабельность показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле. В турагентстве она в течение периода не менялась и составила 10%;

• Дебиторская задолженность в 2012 году составило 216 тыс. руб., в течение исследуемого периода она менялась. К полугодию 2013 года она увеличилась на 350 тыс. руб., и составило 566 тыс. руб., это обусловлено повышением продаж туристического продукта за этот период. К концу 2013 года она уменьшается и составляет 312 тыс. руб., в связи с приходом денежных средств от покупателей. Кредиторская задолженность наоборот увеличивается в течение исследуемого периода с 859 тыс. руб. до 1056 тыс. руб., т.к. ООО «Шоколад» в связи с хорошими продажами, закупила туры. Средний срок погашения дебиторской задолженности в 2012 году составил 92 дня, а к концу 2013 года она уменьшается и составляет 63 дня. Средний срок погашения кредиторской задолженности в 2012 году составляла 263 дня, а к концу 2013 года она уменьшается на 52 дня и составляет 211 дней. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности показывает, сколько приходиться на 1 руб. кредиторской задолженности дебиторской задолженности и она не должна превышать 1. Как видим из таблицы этот коэффициент значительно меньше 1 за исследуемый период. Это говорит о недостаточности своих средств для погашения кредиторской задолженности.

В целом на основании этих данных можно сказать, что ООО «Шоколад» работает стабильно, наращивает прибыль, и естественно, дабы привлечь больше клиентов, продажи идут как с предоплатой, рассрочкой и поэтому повышается дебиторская задолженность, но она краткосрочная, не более 12 месяцев.