2.3 Анализ дебиторской задолженности в ооо «Шоколад»

Состояние дебиторской задолженности, их размер и качество оказывает сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения организации необходимо:

• Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечения дополнительных источников финансирования;

• Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

• По возможности ориентироваться на увеличение количество заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

Для анализа дебиторской задолженности был сформированы управленческий баланс по данным ООО «Шоколад» за 2012 год, полугодие 2013 года, и 2013 год (Приложение 1) и аналитический отчет по срокам возникновения дебиторской задолженности (Приложение 2).

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу 2.3.

Таблица 2.3 - Анализ состава и движения дебиторской задолженности туристического агентства «Шоколад» за 2012-2013 гг.

Наименование показателя	2012 года		Полугодие 2013 года		2013 год
	Сумма, тыс. руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд.вес, %
1. Дебиторская задолженность, всего	216	100	566	100	312	100
1.1.Краткосрочная	216	100	566	100	312	100
1.1.1. в т.ч. отсроченная	44,50	20,60	261,50	46,20	58,75	18,83
1.1.1.1. из нее длительностью свыше 3 месяцев	44,5	20,60	261,50	46,20	58,75	18,83
1.2. Долгосрочная	0,00	х	0,00	х	0,00	х

Исходя из данных таблицы 2,3 можно сделать следующие выводы: в 2012 году общая дебиторская задолженность составила 216 тыс. руб., из нее отсроченная свыше 3 месяцев – 44,50 тыс. руб., что составляет в общей сумме дебиторской задолженности 20,60%. За полугодие 2013 года дебиторская задолженность увеличилась и составила 566 тыс. руб. Отсроченная свыше 3 месяцев составила 261,50 тыс. руб., это 46,20% от общей суммы дебиторской задолженности. Увеличение объемов продаж путевок и билетов за этот период привело к увеличению отсроченной задолженности, т.к. выдавались кредиты, рассрочки. К концу 2013 года дебиторская задолженность уменьшается до 312 тыс. руб., также уменьшается доля отсроченной дебиторской задолженности, она составила 58,75 тыс. руб.

В ООО «Шоколад» долгосрочной дебиторской задолженности не преобладает. По данным анализа состава и движения дебиторской задолженности за исследуемый период можно судить о том, что оплата за туристические продукты приходит согласно договорам. Например, если это договор рассрочки, то рассрочка платежа в ООО «Шоколад» дается максимум до 6 месяцев. Так за полугодие 2013 года были выданы множество рассрочек, кредитов, которые в течение 6 последующих месяцев погашались по мере поступление оплаты на расчетный счет предприятия.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с оборачиваемостью кредиторской задолженности (таблица 2.4).

Из данных таблицы 2.4 можно сделать следующие выводы: в течение исследуемого периода оборачиваемость дебиторской задолженности увеличивается с 3,925 до 5,667 оборотов, что свидетельствует о наличии денежных средств у организации для погашения кредиторской задолженности в конце 2013 года. Период погашения кредиторской задолженности за исследуемый период уменьшается с 263 до 211 дней, что является положительной тенденцией.

Таблица 2.4 – Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей ООО «Шоколад» за 2012-2013 гг.

Наименование показателя	2011 год	2012 год	Изменения (+,-)	2013 год	Изменения (+,-)
1	2	3	4=3-2	5	6=5-3
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах	3,925	3,621	-0,304	5,667	+2,046
1.1. в том числе краткосрочной	3,925	3,621	-0,304	5,667	+2,046
2. Период погашения дебиторской задолженности, дни	91,72	99,42	+7,7	63,53	-35,89
2.1. в том числе краткосрочной	91,72	99,42	+7,7	63,53	-35,89
3. Доля дебиторской задолженности покупателей в общем объеме текущих активов, %	18,51	27,60	+9,09	21,55	-6,05
4. Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах	1,37	1,12	-0,25	1,71	+0,59
5. Период погашения кредиторской задолженности, дни	263	321	+58	211	-110
6. Доля кредиторской задолженности поставщиков в общем объеме текущих активов, %	85,39	85,39	0,00	85,37	-0,002

Для обобщения результатов анализа можно по данным внутреннего учета составить дополнительную сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (таблица 2.5).

Таблица 2.5 - Анализ состояния дебиторской задолженности ООО «Шоколад» за 2012-2013 гг.

Наименование показателя	2012		Полугодие 2013		2013
	Тыс. руб.	Доля в общей ДЗ	Тыс. руб.	Доля в общей ДЗ	Тыс. руб.	Доля в общей ДЗ
До 1 месяцев	120,00	55,56	200,00	35,34	175,00	56,09
До 3 месяцев	51,50	23,84	104,50	18,46	78,25	25,08
Свыше 3 месяцев	44,50	20,60	261,50	46,20	58,75	18,82
Всего дебиторская задолженность	216,00	100	566,00	100	312,00	100

По данным таблицы 2.5 видно, что в 2012 году основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность до 1 месяца, она составляет 55,56 % от общей суммы дебиторской задолженности. Также такая тенденция остается и в 2013 году, к концу года она составляет 56,09%. Задолженность до 3 месяцев не превышает и 30% от общей дебиторской задолженности. За полугодие 2013 года было увеличение задолженности свыше 3 месяцев до 261,50 тыс. руб., это обусловлено выдачей рассрочек, кредитов на приобретения путевок. Но к концу 2013 года эта задолженность уменьшается до 58,75 тыс. рублей, в связи с приходом оплаты от покупателей.

Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности, можно сделать вывод, что в ООО «Шоколад» нет больших проблем по взысканию дебиторской задолженности. Это связано, с хорошим управлением дебиторской задолженностью на предприятии.