2. Особенности учета дебиторской задолженности в ооо «Шоколад»

В ООО «Шоколад» большая часть дебиторской задолженности образуется при расчетах с покупателями и заказчиками. ООО «Шоколад», как было сказано выше, занимается посредническими услугами по реализации туристического продукта туроператоров туристам и получает за свои услуги вознаграждение.

С момента продажи туристического продукта образуется дебиторская задолженность, которая находится на бухгалтерском счете организации до поступления на расчетный счет оплаты покупателем. Основанием для предъявления требования на оплату дебитору является договор.

Отношения между турагентством и туроператорами  оформляются следующими документами:

• агентский договор с туроператорами;

• отчет Агента об исполнении поручения-подтверждения величины выручки;

• документы об оплате путевок туроператору;

• документ о зачете суммы агентского вознаграждения, если предусмотрено удержание агентского вознаграждения из суммы средств, поступивших от покупателя за путевку.

Более наглядно представить работу турагентства по продаже путевок можно увидеть на конкретном примере, приведенном в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Бухгалтерские записи ООО «Шоколад» по продаже путевок туроператора

№ п/п	Содержание бухгалтерской операции	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
			Дебет	Кредит
1	Поступление бланков путевок от туроператора ООО «Пегас»	БСО «ТУР-1», агентский договор	006		565 000
2	Реализация туристической путевки покупателю Ризванову Е.М.	БСО «ТУР-1», договор на оказание услуг	62	76 субсчет «Расчеты с туроператором»	110 000
3	Получение денежных средств за путевку от покупателя Ризванова Е.М.	ПКО, договор на оказание услуг	50	62	110 000
4	Списание выданной Ризванову Е.М. туристической путевки	БСО «ТУР-1»		006	100 000
5	Отражение выручку ООО «Шоколад» (вознаграждение) от продажи путевки	Отчет Агента об исполнении поручения-подтверждения величины выручки	76 субсчет «Расчеты с туроператором»	90	10 000
6	Перечисление ООО «Пегас» деньги за реализованные путевки, за вычетом вознаграждения	Платежное поручение, выписка из банка	76 субсчет «Расчеты с туроператором»	51	100 000

Отношения между турагентством и покупателем туристической путевки (туристом) оформляются следующими документами:

• договор на оказание услуг;

• акт об оказании услуг;

• бланк-заказ;

• путевка;

• приходный ордер;

• БСО или чек ККТ.

Турагентство обязано выдать покупателю - туристу туристическую путевку. Туристическая путевка является обязательной неотъемлемой частью договора о реализации туристического продукта. Это Бланк Строгой Отчетности (БСО). Заполняется в 2-х экземплярах, по одному для туриста и турагентства.

Выдается чек ККТ при предоплате (авансе) за путевку, при бронировании авиабилетов и т.п.

Турагентство обязано представить туроператору отчет агента о продаже путевки. В отчете производиться расчет вознаграждения. Этот документ подписывается руководителем туроператора. Отчет агента о продаже путевки подтверждает доход турагентства.

Все перечисленные выше документы являются первичными документами при формировании дебиторской задолженности в ООО «Шоколад». Они имеют юридическую силу, поэтому должны оформляться правильно и грамотно.

Так как ООО «Шоколад» работает в основном с физическими лицами, то основными дебиторами организации являются покупатели туров, которые покупают продукт в кредит или же в рассрочку.

Управление дебиторской задолженностью одна из составляющих работы каждого предприятия. В ООО «Шоколад» для своевременного погашения дебиторской задолженности каждый специалист ведет отчеты по своим клиентам. Кроме этого, в каждом договоре рассрочки есть пункт, в котором предусмотрены штрафные санкции за каждый день просрочки. В основном на предприятии пока не было злостных должников и поэтому дебиторская задолженность в основном краткосрочная не более 12 месяцев.