- •Глава 4 налоговая система российской федерации
- •4.1. Основы законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации
- •Контрольные вопросы
- •4.2. Состав, структура, функции, права и обязанности налоговых органов
- •Контрольные вопросы
- •4.3 Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов
- •Контрольные вопросы
- •4.4 Налоговое обязательство и его исполнение
- •Контрольные вопросы
- •Контрольные вопросы
- •4.6. Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов (сборов)
- •Контрольные вопросы
- •4.7. Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налога (сбора)
- •Контрольные вопросы
- •4.8. Налоговый контроль: формы и методы проведения
- •Контрольные вопросы
- •4.9. Камеральная налоговая проверка: цели и методы проведения
- •Контрольные вопросы
- •4.10. Выездная налоговая проверка: цели, методы проведения, обжалование результатов
- •Контрольные вопросы
- •4.11. Налоговые нарушения и ответственность за их совершение
- •Контрольные вопросы
Контрольные вопросы
В каких случаях возникает излишне взысканная и в каких — излишне уплаченная сумма налога?
Какова процедура зачета излишне взысканной суммы налога?
При каких обстоятельствах налогоплательщику возвращается сумма налога с учетом начисленных процентов?
Каков порядок возврата излишне уплаченной суммы налога?
В какие сроки налоговый орган должен рассмотреть заявление налогоплательщика о зачете излишне уплаченного (взысканного) налога?
Обязан ли налоговый орган уведомить налогоплательщика о выявленном факте излишней уплаты суммы налога?
7- В каких случаях налоговый орган в первоочередном порядке погашает имеющуюся у налогоплательщика недоимку по налогам?
Какие сроки предусмотрены НК РФ для возврата налогоплательщику излишне взысканной суммы налога?
Тесты
1. Излишне взысканная сумма налога возникает в результате:
а) арифметической ошибки налогоплательщика;
б) перечисления налога на другой расчетный счет;
в) неправомерных действий налоговых органов.
2. В течение какого срока налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика об обнаружении излишне уплаченной суммы налога:
а) одной недели;
б) десяти дней;
в) двух недель?
3. В течение какого срока с момента подачи налогоплательщиком заявления налоговый орган обязан вернуть излишне уплаченную сумму налога:
а) одного месяца;
б) двух месяцев;
в) трех месяцев?
4. В какой срок налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика о зачете излишне уплаченной суммы налога:
а) одной недели;
б) пяти дней;
в) одного месяца?
5. Налоговый орган в первоочередном порядке погашает задолженность налогоплательщика по уплате налога:
а) при зачете излишне уплаченного налога;
б) при возврате излишне уплаченного налога;
в) при зачете излишне взысканного налога.
6. Налогоплательщику возвращается сумма налога с учетом процентов:
а) при возврате излишне взысканного налога;
б) при зачете излишне взысканного налога;
в) при зачете излишне уплаченного налога.
4.8. Налоговый контроль: формы и методы проведения
Налоговый контроль представляет собой комплексную и целенаправленную систему экономико-правовых действий компетентных органов государственной власти, которая базируется на законодательстве в области налогообложения и направлена на сбор и анализ информации об исполнении налогоплательщиками обязанности по уплате налогов.
Цель проведения налогового контроля — выявление фактов нарушения налогового законодательства, их пресечение, обеспечение достоверности данных о полноте и своевременности уплаты налогов и сборов, а также проверка законности операций и действий и привлечение к ответственности налогоплательщиков.
Налоговый контроль является необходимым условием функционирования налоговой системы. При отсутствии или низкой эффективности налогового контроля трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и сборы. Таким образом, налоговый контроль позволяет пополнять государственный бюджет и дисциплинировать налогоплательщиков.
В широком смысленалоговый контроль охватывает все сферы деятельности уполномоченных органов, включая ведение налогового учета, налоговых проверок, а также все сферы деятельности контролируемых субъектов, связанные с уплатой налогов и сборов, предоставлением налоговой отчетности и т.д.
В узком смыслепод налоговым контролем подразумевается проведение налоговых проверок уполномоченными органами.
Перед налоговым контролем стоят следующие задачи:
обеспечить полноту и своевременность выполнения налоговых обязательств перед бюджетом;
содействовать правильному ведению бухгалтерского и составлению налогового учета и отчетности;
обеспечить соблюдение действующего налогового законодательства;
выявить и пресечь налоговые правонарушения.
Методы налогового контроля— это совокупность приемов и способов, с помощью которых контролирующие органы осуществляют налоговый контроль. При проведении налогового контроля уполномоченные органы применяют общенаучные методы:
диалектический подход;
принципы логического и системного анализа;
методы экономического анализа и статистических группировок;
визуальный осмотр;
выборочная проверка документов и др.
Субъектами налогового контроля выступают участники налоговых правоотношений: налоговые, таможенные, финансовые органы; сборщики налогов; органы государственных внебюджетных фондов, которые действуют в рамках своей компетенции.
Объектами налогового контролявыступают действия (бездействие) налогоплательщиков, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов.
Место постановки на налоговый учет в зависимости от категории налогоплательщиков
Категория налогоплательщиков |
Место постановки на учет |
Организации |
По местонахождению организации По местонахождению обособленных подразделений организации По местонахождению имущества |
Физическое лицо или индивидуальный предприниматель |
По месту жительства По местонахождению имущества По местонахождению транспортных средств |
Налоговые органы обязаны поставить на учет организацию или индивидуального предпринимателя в течение пяти дней после подачи заявления и предусмотренных законодательством документов и выслать по почте уведомление о постановке на учет в налоговом органе по формам, которые устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и в порядке, утвержденном Минфином России.
В случае ликвидации или реорганизации организации, открытия или закрытия филиала или обособленного подразделения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган, который проводит снятие с учета, в течение 14 дней.
Идентификационный номер налогоплательщика(ИНН). Каждому налогоплательщику присваивается единый идентификационный номер, который необходимо указывать во всех документах, подаваемых в налоговый орган, в том числе в декларациях, отчетах и заявлениях. Сведения о налогоплательщике с момента постановки на налоговый учет являются налоговой тайной. Законодательством также предусмотрен код причины постановки на налоговый учет (КПП), который присваивается в зависимости от вида деятельности, осуществляемой организацией.
При постановке на налоговый учет налогоплательщик получает соответствующее свидетельство, в котором указываются:
название организации (индивидуального предпринимателя);
ИНН;
КПП;
юридический адрес;
данные о государственной регистрации;
другие необходимые данные.