- •Кафедра учета, анализа и налогообложения курсовая работа
- •1.Теоретические основы учета денежных средств
- •1.1.Значение и задачи учёта денежных средств
- •1.2. Нормативное регулирование учета денежных средств
- •Глава 2.Учёт денежных средств
- •2.1.Учёт кассовых операций
- •2.2. Учёт движения средств по расчетному счёту
- •2.3.Отражение информации о денежных средствах в бухгалтерской отчётности
- •Глава 3. Моделирование учета хозяйственной деятельности.
- •3.1 Журнал хозяйственных операций.
- •3.2. Бухгалтерские счета
- •Счет 08.04 "Приобретение объектов основных средств"
- •90-9 "Прибыль / убыток от продаж"
- •3.3. Оборотно - сальдовая ведомость ооо «Ресурс»
- •3.4. Бухгалтерские справки
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
Глава 2.Учёт денежных средств
2.1.Учёт кассовых операций
Кассовыми операциями называются операции с наличными денежными средствами, осуществляемые организациями с физическими и юридическими лицами. Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, Планом счетов бухгалтерского учёта предусмотрен счет 50 (активный) «Касса».
Сальдо счета указывает на наличие свободных денежных средств в кассе организации на начало и конец месяца. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса»;
50-3 «Денежные документы» и др.
Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
Субсчет 50-2 «Операционная касса» предназначен для учета наличия и движения денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи.
Субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для учета находящихся в кассе организации почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.
По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Примеры типовых проводок по учету кассовых операций по счету 50 "Касса".
|
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
|
50-1 |
50-2 |
Передача наличных денежных средств из операционной кассы в кассу организации (при наличии нескольких касс). |
"Приходный кассовый ордер" (КО-1), "Справка - отчет кассира - операциониста" (КМ-6) "Журнал кассира-операциониста" (КМ-4 ). |
|
50 |
51 |
Поступление наличных денежных средств с расчетного счета по чеку в кассу организации. |
"Приходный кассовый ордер" (КО-1), Выписка банка по расчетному счету, Корешок чека из чековой книжки. |
|
50 |
52 |
Поступление наличных денежных средств с валютного счета в кассу организации. |
"Приходный кассовый ордер" (КО-1), Выписка банка по валютному счету. |
|
50 |
55 |
Поступление наличных денежных средств со специального счета в кассу организации. |
"Приходный кассовый ордер" (КО-1), Выписка банка по специальному счету. |
|
50 |
62 |
Получение аванса от покупателей в счет поставки товаров (работ, услуг). |
"Приходный кассовый ордер" (КО-1), Чек ККМ. |
|
50 |
62 |
Получены наличные за проданный товар, работы, услуги (если применяется счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"). |
"Приходный кассовый ордер" (КО-1), Чек ККМ. |
|
50 |
70 |
Возврат в кассу излишне выданных сумм заработной платы. |
"Приходный кассовый ордер" (КО-1), |
|
50, 50-3 |
71 |
Возврат в кассу неиспользованных подотчетных сумм и денежных средств. |
"Приходный кассовый ордер" (КО-1), |
|
50 |
73-2 |
Поступление наличных в кассу в счет погашения материального ущерба, причиненного работниками. |
"Приходный кассовый ордер" (КО-1), |
|
50 |
73-1 |
Поступление платежей от сотрудников предприятия по выданным займам. |
"Приходный кассовый ордер" (КО-1), |
|
50 |
75-1 |
Взносы учредителей в уставный капитал предприятия наличными деньгами. |
Учредительные документы, "Приходный кассовый ордер" |
|
50 |
76-3 |
Поступление наличных денежных средств:- от долевого участия в других организациях. - в счет прибыли, полученной от совместной деятельности, |
Решение участников, собрания акционеров, "Приходный кассовый ордер" (КО-1) |
|
50 |
76-2 |
Поступление в кассу организации суммы по претензиям. |
"Приходный кассовый ордер" (КО-1) |
|
50 |
79 |
Поступление наличных денежных средств от обособленного подразделения предприятия. |
"Приходный кассовый ордер" (КО-1) |
|
50 |
91-1 |
Продажа за наличный расчет основных средств и прочих активов. |
"Приходный кассовый ордер" (КО-1) Чек ККМ. |
|
50 |
91-1 |
Отражение положительных курсовых разниц (на основании изменений курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации). |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
70 |
50 |
Выдача заработной платы из кассы. |
"Расходный кассовый ордер" (КО-2), "Платежная ведомость" (Т-53). |
|
70 |
50 |
Выплата из кассы доходов от участия в организации работникам этой же организации. |
"Расходный кассовый ордер" (КО-2) |
|
71 |
50, 50-3 |
Выдача подотчетных сумм и денежных документов из кассы. |
"Расходный кассовый ордер" (КО-2) |
|
73-1 |
50 |
Выдача займа работнику. |
"Расходный кассовый ордер" (КО-2) |
|
75-2 |
50 |
Выплата из кассы доходов от участия в организации лицам, не являющимся сотрудниками организации. |
"Расходный кассовый ордер" (КО-2) |
|
76-4 |
50 |
Выплата депонированных сумм. |
"Расходный кассовый ордер" (КО-2), Карточка депонированных сумм. |
|
76-3 |
50 |
Выдача денежных средств в погашение убытка от совместной деятельности. |
"Расходный кассовый ордер" (КО-2) |
|
79-2 |
50 |
Выдача денежных средств структурным подразделениям предприятия. |
"Расходный кассовый ордер" (КО-2) |
|
81 |
50 |
Выкуп за наличный расчет собственных акций у акционеров. |
"Расходный кассовый ордер" (КО-2) |
|
91-2 |
50 |
Отражение отрицательных курсовых разниц (на основании изменений курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации). |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
94 |
50 |
Недостача денежных средств в кассе. |
"Акт инвентаризации наличных денежных средств" (ИНВ-15), "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией"(ИНВ-26) |