7. Функции налогообложения и их взаимосвязь.

1. Фискальная (обеспечивает наполняемость бюджета, с помощью этой ф-ции фин-о обес-ся вып-ие осн-ых задач гос-ва, пол-их, экон-их, соц и др. Каждый д/н платить законно-уст-ые налоги, благосостояние страны в целом и всех его граждан в отдельности з/т от уплаты н-ов. Гл пок-ем реализации данной ф-ции явл нал-ое бремя, к-ая опр-ся суммой всех н-ов к ВВП); 2. Контрольная (при реал-ции данной ф-ции оцен-ся эффект-ть каждого н и нал-ого бремени в целом, а также выяв-ся пути рефор-ия нал сис-мя, но внос-ые в нал-ое зак-во, отриц влияют на эк активность граждан и иностр-х инвесторов); 3. Распред-ая (ч/з эту ф-цию гос-во м/т расп-ять пол-ое благо в соот-вии со своими целями и задачами, перерасп-ие благ, как правило, носит хар-р межбюдж-ой диффер-ции, чаще всего напр-ся из выш-его бюджета в нижестоящий в основном на соц-ые нужды); 4. Регулирующая (гос-во пол-ет воз-ть рег-ть эконом. Процессы внутри страны, эту ф-цию выполняют в основном прямые налоги, задача гос-ва сост-ит в том, чтобы на основе объективной оценки эк ситуации в стране установить такой режим налогообложения для всех категорий налогопл-ков, к-ый не подавлял бы инвестиционно-иновационную активность и обеспечивал необходимый уровень налоговых поступлений в бюджеты всех уровней).

8. Налоговое бремя экономики. Кривая Лаффера.

Изымая часть ВВП в виде налогов, гос-во с одной стороны получает мощный инструмент воздействия, а с другой стороны оказывает негативное влияние на экономику. Налоговые изъятия снижают возможности организаций и ФЛ по накоплению и потреблению, поэтому говорят о налоговом бремени (тяжести налогов). Налоговое бремя-это совокупные налоговые платежи за текущий год в %-ном отношении к общему доходу. При этом различают индивидуальное (личное) налоговое бремя-это доля налогов в общем V доходов ФЛ или организации; налоговое бремя экономики-это доля налогов (налоговых изъятий) в ВВП (т.е. сколько %-тов от ВВП изымается в виде налогов). Необходимость изучения налогового бремени вызвана наличием зависимости между налоговым бременем и V-мом поступлений налогов в бюджет. Первым эту зависимость увидел Лаффер. Разновидности кривой Лаффера: 1)при эластичном спросе. Переложить тяжесть налогов затруднительно, поэятому разрешенная зона меньше. 2)при неэластичном спросе.3)при наличии теневой экономики.

9. Характеристика налога. Обязательные элементы налога.

В соот-ии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом пон-ся «обяз-ный, индив-ный, безв-дный платеж, взимаемый с орг-ций и физ лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собст-сти, хоз-ого ведения или опер-ого уп­р-ия ден-ых ср-в в целях фин-ого об-ния дея­т-ти гос-ва и (или) мун-ых обр-ний». Функции: 1)фискальная-основная (изъятие части дох-в орг-ций и граждан в пользу гос-ва), 2)распределительная (распр-нии фин-х средств м/у бюджетами разных ур-ей и видами гос. расходов), 3)регулирующая (исп-ии налогов как одного из инстрментов эконом-го рег-ния, вып-ся за счет дифференциации условий н/о, устанавливаются разные ставки и льготы.), 4) контрольная ( осуществлять контроль за налоговой системой, а также изучатся макроэкон. явления и последствия проводимых реформ), 5)соц-исп-ие н-в для выравнивания соц-ого неравенства в обществе). НК РФ закрепил следущ. элементы: - объект Н/О, - Н^АЯ база; - Н^АЯ ставка; - Н^ЫЙ период; - порядок исчисления Н^А; - порядок уплаты Н^В; сроки уплаты Н^В. Объектом н/о м б имущество, доход, стоимость реал-ных товаров, работ // услуг, либо иное эк основание, им-щее ст-ную, кол-ную // физ-кую хар-ки, с наличием к-го у Н-льщика воз-ет обязанность уплачивать Н. Объекты Н/О делятся: 1.имущ-ные права (право собственности); 2. неимущ-ные права, к-ые не связаны с соблюдением к-либо имущества (например, заниматься предпр-вом); 3.к-либо действия Н-льщика (приобретение, продажа услуг); 4.рез-ты хоз. деят-ти (прибыль // доход). Н^АЯ база – это стоимостная, физ-кая // иная хар-ка объекта Н/О. Н^АЯ база сл-т основой при расчёте ∑ Н^В. Налогооблагаемая база – это нал база, скорректированная с учётом льгот. Н^Я ставка – вел-на налог-ых отчислений в расчёте на ед налог базы. По федер-ым Н^М ставки устан-ются НК, по регион-м и местным Н^М – соотв-щими нормативно-правовыми базами, но в пределах, устан-ных НК. Н ставка – это величина налоговых поступлений: 1.фиксированные – одинаковые д/всех Н-льщиков и равные ∑ Н; 2.твёрдые ставки – прим-ся, когда Н^Я база выражена в натур-ых пок-лях. Твёрдые ставки выр-ны в рубл на ед Н^Й базы; 3.долевые ставки // адвалорные – прим-тся, когда база выр-ся в стоимостных ед-цах (т.е. в рублях). Чаще всего долевые ставки уст-ются в %-ах. Кроме того, ставки дел-ся на: пропорциональные; прогрессивные; регрессивные; маржинальные (ставки, установленные законом); факт-кие (ставка с учётом льгот); эк-ая ставка (уд-ый вес Н^А в общих доходах Н-льщика). Нал-ый период – календарный год // иной период времени, по окончанию к-го опр-ется Н^АЯ база и исчисляется ∑ Н^А, подлежащая уплате. Сущ-ют отчётные периоды, на к-ые разбивается налоговый период и за к-ые рассчитываются авансовые платежи. Порядок исчисления Н^А пред-ет след. элементы: кто д/н рассчитывать Н. Возможны 3 варианта: 1.сам Н-льщик; 2.Н рассчитывается Н^ЫМ агентом; 3.Н рассчитывается налогов органами. Вариант расчёта зависит от удобства расчёта. По какой системе рассч-ся Н: 1.куммулятивная система (Н^АЯ база и ∑ Н^А рассчит-ся нарастающим итогом с начала нал-го периода). Кумулятивная система прим-ся, когда налогов. период значительно превышает периоды бух. отчётности.; 2.некумулятивная система – когда Н рассчит-ся сразу, б/накоплений; вопрос о механизме расчёта Н^А. Механизм у каждого Н^А сугубо индивидуален. 1.прямой расчёт: опр-тся Н^АЯ база, льготы по Н^М, опр-тся ставка и рассчит-ся ∑ Н^А; 2.косвенные расчёты – когда Н рассчит-ся по косвенным пок-лям (НДС). Порядок уплаты: 1)на основании какого документа уплачивается Н: - декларационный порядок уплаты (когда Н-льщик сам рассчитывает ∑ Н^А); - кадастровый порядок – это уплата на основе нал-ых уведомлений; прим-тся, когда ∑ Н^А рассчит-ся нал органами; - адм-ый порядок (уплата у источника; прим-ся когда Н рассчит-ся налогов агентом). Документом в данном случае явл. налоговый расчёт. 2)куда перечисляется Н. Чаще всего Н перечисляется в бюджет, либо во внебюджетные фонды. Срок уплаты – срок, в течение к-го необходимо погасить зад-ть по Н^У. 1)конкретная календарная дата; 2)истечение периода времени; 3) указание на событие, к-е д/но произойти.