Соединенные Штаты Америки

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФГБОУ ВПО «ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ – УЧЕБНО -

НАУЧНО - ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КОМПЛЕКС»

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Реферат

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему «Особенности налоговой системы США»

Студентов 3 курса группы 31 Э

Мироненко В.В., Шатурской М.А.

Орел 2013

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3

1Особенности налоговой системы США. 4-10

2 Особенности налоговой системы РФ 11-

3 Сравнительный анализ налоговых систем США И РФ

Заключение

Список используемых источников

ВВЕДЕНИЕ

Один из авторов Декларации независимости США, Б. Франклин, когда-то произнес фразу о том, что в жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов. С тех пор налоговая система США совершенствовалась, принимала все более разветвленный характер, способствовала развитию рыночных отношений. Она отвечает задачам не только фискальным – обеспечить доходами федеральный бюджет, бюджеты штатов и местные бюджеты, налоги выступают в качестве инструмента регулирования развития экономики. Формирование и движение бюджетных средств занимают центральное место в реализации  экономической политики  американского государства. На сегодняшний день США является наиболее развитым государством имеющим огромный опыт  построения налоговой системы отвечающей требованиям развитой рыночной экономики, а её налоговая система – одна из самых сложных , но при этом и одной из наиболее развитых систем налогообложения, которая имеет особенности, выделяющие ее среди других налоговых систем зарубежных стран.

Целью данной работы является всестороннее рассмотрение системы налогообложения США и сравнительный анализ налоговых систем США и Российской Федерации.

Задачи, которые были поставлены для достижения этих целей:

-Проведение теоретического анализа налоговой системы США

-Проведение теоретического анализа налоговой системы РФ

-Определение сходств и отличий системы налогов России и США

К предмету исследования относится налоговые системы США и РФ.

Объектом изучения выступают конкретные виды основных налогов и отношения, складывающиеся в обществе по поводу их установления и взимания.

При написании курсовой работы использовались учебные пособия, периодические источники( научные журналы) и интернет источники.

1 ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ США

Соединенные Штаты Америки состоят из 50 штатов, каждый из которых имеет свой собственный бюджет. Органы власти штатов проводят независимую налогово-бюджетную политику и вправе самостоятельно вводить налоги и сборы на своей территории. Собственные поступления составляют приблизительно 80% доходов бюджета, а оставшиеся 20% - федеральные субсидии (гранты).

Органом, занимающимся администрированием налогов в Соединенных Штатах, является Служба внутренних доходов (Internal Revenue Service, IRS), являющаяся самым крупным структурным подразделением Министерства финансов США.

Конституция США наделяет собственными налоговыми полномочиями только федеральное и региональные правительства, в то время как органы власти муниципалитетов получают права по установлению и сбору налогов в результате их делегирования органами власти штатов. Отличительной чертой налоговой системы США является то, что в бюджет каждого уровня зачисляются поступления только тех налогов, права по установлению и администрированию которых принадлежат правительству этого уровня. Таким образом, в США отсутствует практика, когда поступления от налогов, которые регулируются одним правительством, распределяются между различными бюджетами,

Налоговая система США состоит из трех уровней, соответствующих трем уровням власти:

-верхнего (федерального уровня), где собираются федеральные налоги, поступающие в федеральный бюджет;

-среднего (уровня штатов), где собираются налоги и сборы, вводимые законами штатов, поступающие в бюджеты штатов;

-нижнего (местного уровня – графства, муниципалитеты, округи и другие государственные территориальные образования), где собираются налоги, вводимые органами местного самоуправления, поступающие в местные бюджеты.

Законодательные органы штатов могут вводить налоги, не противоречащие федеральному законодательству, а органы местного самоуправления вправе взимать налоги, разрешенные им законами штатов.

В США взимаются следующие основные виды налогов:

1) налоги на доходы (налог на доходы физических лиц и корпорационный налог (т.е. налог на прибыль корпораций));

2) налог на социальное обеспечение (взнос);

3) налог на ликвидацию безработицы;

4) налог на имущество юридических лиц;

5) налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения;

6) акцизы;

7) налог с продаж;

8) налог на охрану окружающей среды;

9) налоги на добычу и переработку нефти и иных полезных ископаемых;

10) таможенные пошлины.

Таможенные пошлины взимаются только на федеральном уровне. Только на уровне штатов и местных органов власти взимаются налог с продаж и налоги на имущество.

Состав налогов различных уровней и их ставки представлены в таблице 1.

Таблица 1- Состав налогов различных уровней и их ставки

Уровень налоговой системы	Виды налогов и сборов	Налогооблагаемая база	Ставки налогов
Федеральный уровень	Подоходный налог	Доходы налогоплательщика	Прогрессивные 10-35%
	Социальный налог	Зарплата налогоплательщика	4,2% - работник 6,2% - работодатель
	Налог на медицинское обслуживание	Зарплата налогоплательщика	1,45% - работник
	Топливный налог на дороги	Стоимость бензина	18,4 цента за галлон
Уровень штата	Подоходный налог	Доходы налогоплательщика	Устанавливается штатом 3,07% в Пенсильвании
	Налог с продаж	Стоимость приобретаемых товаров	Устанавливается штатом и муниципалитетом: 6% в штате Пенсильвания 1% в графстве Аллегейни Итого 7%
	Топливный налог	Стоимость бензина	Устанавливается штатом 31,1 цента за галлон в Пенсильвании
	Сбор за регистрацию транспортных средств	Стоимость транспортного средства	Устанавливается штатом
	Разрешения на рыбную ловлю		Устанавливается штатом (комиссия по рыболовству)
Местный уровень (графства, муниципалитеты, школьные округа)	Налог на недвижимость (собственность)	Оценочная стоимость имущества, определенная специальным органом графства	Устанавливается органами власти графства Распределяется между графством, муниципалитетами и школьными округами
	Подоходный налог	Доходы налогоплательщика	Устанавливается местными органами власти 3% в г. Питтсбурге, из них 1% - в бюджет города, 2% - в бюджет школьного округа
	Налог на местные услуги		Устанавливается местными органами власти $1 в г. Питтсбурге
	Сборы – лицензии на строительство		Устанавливается местными органами власти

Структура налоговых поступлений в США, % к итогу представлена в таблице 2.

Табл.2- Структура налоговых поступлений в США

Уровень налогообло- жения	Подоход- ный налог с физиче- ских лиц	Налог с корпораций	Социальное страхование	Акцизы	Налог на имущество	Прочие	Итого
Федеральный	50	6	34	8	-	2	100
Штаты	21	6	27	37	1	9	100
Местный	4	1	6	14	71	4	100
Все уровни	37	6	27	15	10	4	100

Ставки подоходного федерального налога зависят от уровня дохода, семейного положения и характера подачи декларации о доходах (заявления о доходах). Ставки подоходного налога федерального уровня, действующие в 2011г. представлены в таблице 3.

Табл.3- Ставки подоходного налога

Ставка налога	Уровень дохода, $ в год
	Холост / не замужем	Имеет супруга / супругу (заявляют вместе)	Имеет супруга / супругу  (заявляют отдельно)	Глава домохозяйства (имеет неработающего супруга / супругу)
10%	0 - 8500	0 - 17000	0 - 8500	0 - 12150
15%	8501 - 34500	17001 - 69000	8501 - 34500	12150 - 46250
25%	34501- 83600	69001 - 139350	34501 - 69675	46250 - 119400
28%	83601 - 174400	139351 - 212300	69675 - 106150	119401 - 193350
33%	174401 - 379150	212301 - 379150	106151 - 189575	193350 - 379150
35%	379151 и выше	379651 и выше	189576 и выше	379151 и выше

Традиционно местные бюджеты в США являются получателями превалирующей доли налогов, что противоположно российской практике. Типичная структура доходов местного бюджета представлена на рисунке 1.

Рис.1 - Типичная структура доходов местного бюджета

Как видно из рисунка, основными источниками налоговых доходов местных бюджетов являются налог на недвижимость и подоходный налог (в совокупности порядка 60% доходов местного бюджета).

С точки зрения использования экономического (стимулирующего) потенциала системы инвестиционный потенциал налоговой системы США реализуется через следующие главные элементы:

• применение норм ускоренной амортизации основных фондов предприятий, позволяющих увеличивать долю издержек и, соответственно, снижать долю прибыли в цене продукции и услуг, что представляет собой форму льготы в части налога на прибыль, а также способ стимулирования инвестиций в развитие хозяйствующих субъектов;

• масштабные льготы, касающиеся инвестиций в научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, вплоть до полного освобождения соответствующих затрат и результатов от большинства видов налогообложения;

• специальные налоговые скидки за использование альтернативных видов энергии в производственно-хозяйственной деятельности субъектов экономики, которые могут составлять до 50% стоимости соответствующих видов оборудования, исключаемых из налогооблагаемой базы.

Практическая реализация фискальной функции в налоговой системе США характеризуется в первую очередь тем, что в ее основе лежит налогообложение физических лиц (населения). При этом основными видами налогов являются:

• подоходный налог, за счет которого формируются более 40% доходов федерального бюджета и примерно такая же доля налоговых доходов штатов;

• отчисления в фонды социального страхования, которые в равных долях делают наниматель (юридическое лицо – субъект хозяйствования) и рабочие (этот платеж населения составляет более 15% доходов федерального бюджета).

Шкала федеральных налогов прогрессивна, основное бремя лежит на богатых. При этом широко признаны ее дефекты, искажающие экономическую активность. В то же время налоги штатов и местные налоги имеют плоскую либо регрессивную шкалу – в результате во время рецессии финансовые кризисы дают о себе знать именно на уровне отдельных штатов.

В целом налоги в США почти пропорциональны доходу (для 90% налогоплательщиков эффективная налоговая ставка – примерно 25%), с небольшой прогрессивностью, достигающей для наиболее богатых налогоплательщиков примерно 50%. Полного согласия в обществе относительно степени прогрессивности, конечно же, нет, консенсус имеется только относительно ее необходимости, хотя бы в небольшом размере.

Современную налоговую систему в Соединенных Штатах в целом характеризуют следующие черты:

1. прогрессивный характер налогообложения:

2. дискретность налоговых начислений – каждая более высокая ставка применима лишь к строго определенной части облагаемой суммы;

3. регулярное изменение в законодательном порядке действующих ставок налогообложения;

4. универсальность обложения – при равенстве сумм дохода обычно действуют одинаковые налоговые ставки;

5. наличие большого количества целевых скидок, льгот и исключений;

6. обособленность от налоговых сборов в фонды социального обеспечения;