Тема 3. Бухгалтерский баланс.

1. Роль и значение бухгалтерского баланса и его виды.

2. Структура и содержание бухгалтерского баланса.

3. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.

1. Роль и значение бухгалтерского баланса и его виды.

Термин «баланс» происходит от двух латинских слов: bis-дважды и lanx - чаща весов. Отсюда баланс дословно означает равенство, характеризуемое двумя чашами весов, находящимися в равновесии. Балансовое обобщение информации позволяет свести частные показатели в целую взаимоувязанную систему обобщенных данных, в которой каждый объект рассматривают с двух точек зрения. Именно это свойство баланса и объясняет его широкое применение в учете, анализе финансово-хозяйственной деятельности, для обобщения и принятия управленческих решений, ориентации предприятия в рыночной экономике, существует огромное множество видов балансов, в том числе баланс материальных ресурсов (натуральный), денежный (бухгалтерский), рабочего времени и т.д.

Бухгалтерский баланс представляет собой определенный способ группировки на определенную дату в денежном выражении хозяйственных средств по их составу и функциональной роли в процессе производства, а источников этих средств - по целевому назначению. Источником составления бухгалтерского баланса является Главная книга.

Графически баланс изображают в виде таблицы, состоящей из двух частей: актива и собственного капитала и обязательств (пассив).

Активом называют ту часть баланса, в которой сгруппированы хозяйственные средства; собственный капитал и обязательства - это группировка источников образования хозяйственных средств. Такое распределение средств и источников их образования обеспечивает главную особенность баланса - равенство итогов актива и пассива.

Активы = собственный капитал + обязательства

Такое равенство называют основным уравнением баланса. Само по себе это равенство не содержит никакой информации о финансовом положении предприятия, но соблюдается всегда, если только не допущена ошибка при составлении баланса.

Существуют различные виды бухгалтерских балансов.

По времени составления:

текущий; периодический; годовой, вступительный; ликвидационный; разделительный; объединительный.

По объему информации:

единичный; сводный; сводно-консолидированный баланс.

По способу очистки:

баланс-брутт; баланс-нетто.

По характеру деятельности:

по основной деятельности; по неосновной деятельности.

В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов.

1. Сальдовый баланс.

2, Оборотный.

3. Вступительный баланс (начальный)

4.Заключительный.

5. Ликвидационный баланс.

6. Предварительный

7. Баланс-нетто.

2. Структура и содержание бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей, сгруппированных в сводную таблицу, характеризующих в денежном выражении состав, размещение, источник и назначение средств на отчетную дату. Баланс состоит из двух частей: левая - актив, правая – пассив, а каждая часть из отдельных статей.

Статья бухгалтерского баланса - показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, собственного капитала, обязательств предприятия. Балансовые статьи объединя­ются в группы, группы - в разделы. Объединение балансовых статей в груп­пы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.

В балансе обязательно должно наблюдаться равенство итогов актива и пассива, так как обе части показывают одно и то же имущество, но сгруп­пированное по разным признакам:

• в активе - по вещественному составу и его функциональной роли, то есть в чем оно размещено и какую функцию выполняет на предприятии;

• в пассиве - по источникам образования, то есть от кого и сколько полу­чено средств.

Каждый вид имущества поступает на предприятие за счет какого-либо Источника. Поэтому общая сумма имущества по составу и размещению (ак­тив баланса) обязательно равняется общей сумме источников имущества (пассиву баланса). Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса.

Статьи баланса сгруппированы в пять разделов. Активные статьи объеди­нены в два раздела:

I. Текущие активы.

II. Долгосрочные активы.

Характерной особенностью действующей структуры баланса является расположение разделов и статей в каждом его разделе в строго определен­ной последовательности в зависимости от степени их ликвидности, то есть возможности их превращения в деньги для оплаты обязательств организации.

В составе первого раздела актива "Текущие активы" входят более ликвидные стать и по мере нарастания уровня их ликвидности:

• запасы (сырье, материалы);

• затраты в незавершенном производстве, издержках обращения;

• расходы будущих периодов;

• готовая продукция и товары для перепродажи;

• дебиторская задолженность;

• краткосрочные финансовые вложения;

• денежные средства и др.

Во второй раздел актива " Долгосрочные активы" содержался наименее ликвидные статьи баланса: нематериальные активы; основные средства; незавершенное строительство; долгосрочные финансовые вложения и др.

Статьи пассива баланса сгруппированы в три раздела:

1. Краткосрочные обязательства.

2. Долгосрочные обязательства.

3. Собственный капитал.

Первый раздел баланса "Краткосрочные обязательства" включает такие статьи, как:

• заемные средства;

• кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, векселя к уплате, задолженность по оплате труда, пенсионному обеспечению, перед бюджетом); задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

* доходы будущих периодов;

• резервы предстоящих расходов и другие краткосрочные обязательства.

Во втором разделе баланса "Долгосрочные обязательства" отражаются заемнные средства (кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты), прочие долгосрочные обязательства.

Третий раздел, находящийся в пассиве баланса "Собственный капитал" характеризует:

• уставный капитал;

• добавочный капитал;

• резервный капитал;

• целевое финансирование;

* нераспределенный доход (непокрытый убыток) прошлых лет и отчетного периода.