- •1. Сущность, функции и виды аудита
- •2. Тенденции развития аудиторской деятельности в рк.
- •3.Классификация видов аудита.
- •4. Нормативно-правовое регулирование аудита в рк
- •5.Структура и функции органов, регулирующие аудиторскую деятельность в рк.
- •Глава 3 посвящена изложению условий и порядка аттестации аудиторов.
- •Глава 6 освещает права, обязанности и ответственность аудируемого субъекта.
- •6.Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» и другие нормативно- правовые акты, регулирующие деятельность аудиторов в рк.
- •7. Система профессиональной аттестации аудиторов и лицензирования аудиторской деятельности в рк. Права, обязанности и ответственность аудиторов. Стандарты аудита и профессиональное поведение.
- •8.Международные стандарты аудита (мса). Кодекс профессиональной этики. Международный опыт аудиторской деятельности.
- •9.Экономический контроль и его место в системе управления компанией.
- •10. Роль независимого аудита в системе финансово- экономического контроля.
- •11. Цели контроля и их взаимосвязь с общими целями аудиторской проверки.
- •12. Внутренний контроль. Элементы структуры внутреннего контроля.
- •13. Особенности системы внутреннего контроля. Функции внутреннего контроля.
- •14. Условия проведения контроля.
- •15. Аудит электронной обработки данных. Контрольная среда.
- •16)Ограничения внутреннего контроля. Оценка системы внутреннего контроля.
- •17)Документальное оформление системы.
- •18)Понятие существенности.
- •19)Ошибки и мошенничество действия.
- •20)Действия аудитора при выявлении искажений.
- •21)Определение уровня существенности в мировой практике.
- •22)Применение принципа существенности при анализе результатов аудита.
- •23)Оценка существенности в аудите .
- •Существенность
- •Взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском
- •Существенность и аудиторский риск при оценке аудиторского доказательства
- •Оценка влияния искажений
- •Информирование об ошибках
- •31. Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском.
- •32. Страхование ответственности аудиторов.
- •33. Аудиторские доказательства и их виды.
- •34. Источники получения аудиторских доказательств.
- •35. Рассмотрение использования отдельных аудиторских процедур (способы) получения доказательств при аудите.
- •36. Виды выборки и учет рисков при выборке.
- •37. Выбор статей для тестирования
- •38. Определение структуры выборки.
- •39.Определение размера, отбор статей и выполнение аудиторской процедуры
- •40. Методы отбора элементов выборки (случайный и систематический).
- •41.Оценка результатов выборки
- •42.Аудиторская документация и их виды
- •43.Разработка отдельных рабочих документов аудита
- •44.Рассмотрение принципов, процедуры системы контроля качества работы аудитора.
- •45.Внешний и внутренний контроль.
- •46.Разработка внутрифирменного стандарта (бланк) предварительного планирования
- •48. Подготовка общего плана аудита.
- •49. Формирование тестов средств контроля и программы аудиторских процедур по существу.
- •50. Система внутреннего контроля (свк) и его элементы.
- •51. Оценка системы бухгалтерского учета (сбу).
- •52. Оценка элементов контрольной среды.
- •54. Оценки надежности системы внутреннего контроля.
- •55. Тестирование средств контроля.
- •56. Составление письменной информации аудитора руководству хозяйствующего субъекта по результатам проведенного аудита.
- •57. Аудиторское мнение и порядок его подготовки.
- •58 Составление различных форм аудиторского отчета по структуре и форме предложенной в мсак
- •59. Основные требования к информационной базе аудита.
- •60. Аудиторский отчет специального назначения.
51. Оценка системы бухгалтерского учета (сбу).
Система бухгалтерского учета — это упорядоченная система сбора, регистрации, обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Аудитору необходимо получать представление о системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, достаточное для планирования аудита и разработки эффективного подхода к проведению аудита. В процессе аудита финансовой отчетности аудитор уделяет внимание только тем основным целям и конкретным процедурам в системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля, которые имеют отношение к процессу подготовки финансовой отчетности. Рассмотрим каждую из систем более подробно. Аудитор изучает и оценивает систему бухгалтерского учета. При этом ему необходимо рассмотреть средства внутреннего контроля, имеющие отношение к системе бухгалтерского учета, которые содействуют достижению следующих целей:
осуществление операций по общему или специальному разрешению руководства аудируемого лица;
своевременный учет всех операций и прочих событий в точных суммах на надлежащих счетах бухгалтерского учета и в должные отчетные периоды с тем, чтобы сделать возможной подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности в соответствии с установленным порядком;
возможность доступа к активам и записям только по разрешению руководства аудируемого лица;
регулярное сопоставление учетных активов с активами, имеющимися в наличии, и принятие надлежащих мер в отношении любых расхождений.
Аудитору необходимо получить понимание системы бухгалтерского учета, достаточное, чтобы определить:
основные группы и типы операций, осуществляемые аудируемым лицом;
способы инициирования таких операций;
основные регистры бухгалтерского учета, методы систематизации и хранения первичных учетных документов, счета бухгалтерского учета, используемые при подготовке финансовой и иной отчетности;
процесс ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности от момента инициирования важных операций до момента их включения в отчетность.
Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля состоит из следующих этапов:
общее знакомство с системами бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
предварительная оценка надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
подтверждение предварительной оценки надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
52. Оценка элементов контрольной среды.
Еще одним элементом системы внутреннего контроля является контрольная среда, которая представляет собой осведомленность и практические действия руководства по поводу установления и поддержания системы внутреннего контроля.
Аудитор должен выделить элементы контрольной среды, которые необходимо проверить при оценке эффективности системы внутреннего контроля.
Организационная структура и стиль управления
• Исследование отношения руководства организации к существованию системы внутреннего контроля в организации, определение схемы управления в организации. Если руководство не уделяет должного внимания этому вопросу, то необходимо установить высокий уровень контрольного риска.
• Наличие/отсутствие внутреннего аудита или других контролирующих органов, а также порядок составления бухгалтерской отчетности.
• Разделение обязанностей и полномочий учетных работников. Максимальное разделение полномочий и обязанностей работников бухгалтерии и отдела финансового планирования приводит к уменьшению ошибок, совершаемых в результате воздействия субъективных факторов, и возможности контроля со стороны других работников. При планировании аудита в небольших организациях, которые не могут обеспечить надлежащее разделение полномочий и обязанностей бухгалтерского персонала, аудитору рекомендует исходить из низкой надежности средств внутреннего контроля.
• Кадровая политика. Текучесть кадров, особенно учетных работников, отсутствие должностных инструкций, невозможность повышения квалификации учетных работников, непредставление персоналу организации информации, содержащейся в приказах руководителя, говорят о низком уровне системы внутреннего контроля.
• Соответствие деятельности организации действующему законодательству. Если в своей деятельности бухгалтер четко следует букве закона, то аудитору следует оценить контрольный риск на низком или среднем уровне.
Следующим этапом оценки системы внутреннего контроля является определение видов контрольных процедур и других элементов контроля. Контрольные процедуры — это методы и правила, дополняющие элементы среды контроля и учетной системы, разработанные администрацией для достижения стоящих перед организацией целей.
К ним относятся:
• наличие санкционирования операций;
• качественная система документирования и учетных записей;
• фактический контроль за активами и документами;
• осуществление специальных внутренних проверок.
53. Оценка надежности (эффективности) средств внутреннего контроля.
Следующий этап планирования аудита – оценка аудитором системы внутреннего контроля. Надежная и эффективная система внутреннего контроля на предприятии снижает до минимума контрольный риск. Если контрольный риск низкий, то и аудиторский риск будет низким, даже при высоких значениях внутреннего риска и риска необнаружения. Иными словами, если аудитор убежден, что система внутреннего контроля надежна и эффективна, то возможно осуществлять менее трудоемкие и менее длительные аудиторские процедуры, проводить их менее детально или более выборочно. Характер, временные рамки и объем процедур, выполняемых аудитором с целью получения понимания систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, изменяются в зависимости от многих факторов, в том числе от: а) объема и характера деятельности, территориального расположения, структуры аудиторского лица, а также эффективности его компьютерной системы; б) соображений, связанных с понятием существенности; в) применяемых средств внутреннего контроля; г) формы и содержания документирования аудируемым лицом конкретных средств внутреннего контроля; д) аудиторской оценки неотъемлемого риска. Понимание аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, которое является важным для аудита, как правило, приобретается на основе предыдущего опыта работы с аудируемым лицом и дополняется: a) запросами к надлежащим представителям руководства, персоналу, выполняющему руководящие и контролирующие функции, и другим сотрудникам на разных уровнях организационной структуры аудируемого лица наряду с использованием документации аудируемого лица (пособия по процедурам внутреннего контроля, описания служебных обязанностей); б) изучением документов и записей, создаваемых в рамках систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля; в) наблюдением за деятельностью и операциями аудируемого лица, включая наблюдение за организацией компьютерных операций. Аудитору необходимо понимание системы бухгалтерского учета, достаточное, чтобы определить: a) основные группы и типы операций, осуществляемых аудируемым лицом; б) способы инициирования таких операций; в) основные регистры бухгалтерского учета, методы систематизации и хранения первичных документов и счета бухгалтерского учета, используемые при подготовке финансовой (бухгалтерской) либо иной отчетности; г) процесс ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности от момента инициирования важных операций и прочих событий до момента их включения в финансовую (бухгалтерскую) отчетность. Аудитору необходимо получить понимание контрольной среды, достаточное для оценки отношения к средствам внутреннего контроля руководства аудируемого лица, его осведомленности и предпринимаемых относительно указанных средств действий, а также их значимости для аудируемого лица. Для разработки плана аудиторской проверки аудитору необходимо достаточное понимание процедур (средств) контроля. При этом аудитору следует учитывать информацию о наличии или отсутствии процедур контроля, полученную в ходе изучения контрольной среды и системы бухгалтерского учета, для определения необходимости дополнительного изучения этих процедур. Так как процедуры контроля находятся в тесной взаимосвязи с контрольной средой и системой бухгалтерского учета, некоторые знания относительно данных процедур могут быть приобретены в процессе изучения аудитором контрольной среды и системы бухгалтерского учета. При разработке общего плана аудита не требуется понимания всех процедур контроля.