Praktichna_robota_2_2014

Практична робота № 2

Тема: Облік власного капіталу комерційного банку

Мета: Засвоїти і закріпити методику роботи обліку власного капіталу комерційного банку

Матеріально – технічне обладнання та посібники:

• План рахунків бухгалтерського обліку банків України: Постанова Правління НБУ від 17.06.2004 № 280 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. - 2004. - Вип. 9 (зі змінами).

• Положення про створення державної реєстрації банків: Затв. постановою Правління НБУ 31.08.01 № 375.

Методичні рекомендації до виконання:

Статутний капітал банку формується шляхом випуску і продажу акцій його учасникам - юридичним і фізичним особам. Відповідно до цього розробляється методика відображення операцій з формування статутного капіталу банку.

У процесі діяльності банку статутний капітал може зменшуватися за умови зменшення кількості його учасників. Як збільшення, так і зменшення статутного капіталу відбувається лише за рішенням загальних зборів учасників з обов'язковою наступною реєстрацією змін у Національному банку України та в Комісії з цінних паперів і фондового ринку при Кабінеті Міністрів України. Ці установи контролюють також, щоб статутний капітал формувався тільки за рахунок власних (а не позичених чи залучених) коштів учасників, як правило, з прибутку та спецфондів, накопичених з цією метою.

Синтетичний облік статутного капіталу ведеться на пасивному балансовому рахунку № 500 «Зареєстрований статутний капітал банку», який має два субрахунки: № 5000 «Сплачений зареєстрований статутний капітал банку» і № 5004 «Несплачений зареєстрований статутний капітал банку». Аналітичний облік ведеться в розрізі акціонерів банку.

Крім того, для обліку операцій, пов'язаних з рухом коштів з формування статутного капіталу - випуском (емісією) акцій, їх продажем, скуповуванням, нарахуванням емісійних різниць та дивідендів, - використовуються ще й такі рахунки:

№ 3530 «Несплачений статутний фонд»;

№ 3630 «Внески за незареєстрованим статутним фондом»;

№ 5010 «Емісійні різниці»;

№ 3120 «Власні акції балансу в портфелі на продаж, викуплені в акціонерів»;

№ 6203 «Результат від торгівлі цінними паперами»;

№ 3631 «Кредиторська заборгованість перед акціонерами за дивіденди».

Зміст та послідовність виконання роботи:

Вхідний контроль:

Вибрати правильний варіант відповіді:

1. Відображення внесків акціонерів у незареєстрований статутний фонд:

1. Дт 5000 Кт 5004

2. Дт 3630 Кт 5000

3. Дт 1200 Кт 3630

4. Дт 1200 Кт 5000

2. Облік субординованого боргу ведуть на рахунку:

1. 1200;

2. 2600;

3. 3660;

4. 5000.

3. Субординований борг, результати переоцінки основних засобів, прибуток

поточного року - елементи:

1. основного капіталу;

2. додаткового капіталу;

3. резервного капіталу;

4. підписного капіталу.

Завдання 1

Ощадним банком оголошено емісію простих акцій. Номінальна вартість акції – 10 грн., обсяг емісії – 1000000 грн (100000 акцій).

Після реєстрації емісії несплачена частка статутного капіталу склала 400 000 грн. (40000 акцій). Ощадбанк реалізував 30 000 акцій після реєстрації емісії за ціною 12 грн. за акцію.

Скласти бухгалтерські проведення.

Розв’язання

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 2

Випущені банком акції номінальною вартістю 1000 грн. кожна були продані по 1200 грн. Згодом ці акції були викуплені банком по 1500 грн. і перепродані за 2000 грн. кожна.

• Складіть бухгалтерські проводки.

Розв’язання

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 3

За наслідками фінансового року нараховано приватній особі, власнику акцій банку в кількості 50 шт. номіналом 1000 грн. кожна, дивіденди в розмірі 70 % річних.

• Складіть бухгалтерські проводки за результатами розрахунків сум нарахованих і сплачених дивідендів.

Розв’язання

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 4

Визначити сутність господарської операції, зміст якої узагаль­нює бухгалтерське проведення:

	Дт 5003	Кт 5000
	Дт 2600, 1200, 1001	Кт 5001
	Дт 1200	Кт 5010
	Дт 5002	Кт 2600, 1200, 1001
	Дт 3541	Кт 2600, 1200, 1001
	Дт 5000.1	Кт 5000.3
	Дт 5000	Кт 5000.3
	Дт 5000.2	Кт 5000.3
	Дт 1200	Кт 5000
	Дт 5004	Кт 5000
	Дт 1200	Кт 5002
	Дт 5010	Кт 1001, 1200
	Дт 5100	Кт 4400
	Дт 4500	Кт 5100
	Дт 5000.3	Кт 5002
	Дт 9910	Кт 9819

Розв’язання

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 5

Засновниками оголошено обсяг статутного капіталу новоствореного банку 2 млн євро (12 млн грн). На момент державної реє­страції акціонери, які підписалися на акції, сплатили 50 % обсягу підписного капіталу (6 млн грн).

Відобразити зміст зазначених операцій у системі рахунків бух­галтерського обліку

Розв’язання

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вихідний контроль:

Розкрити зміст термінів

1. Акціонерний банк

2. Банківські резерви

3. Власний капітал

Висновок:______________________________________________________________________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

						Арк
		Снігур Т.Г.
Змін	Арк..	Прізвище	Підпис	Дата