- •Разработка бюджета организации
- •Методические указания к выполнению курсовой работы
- •По дисциплине «Финансовый менеджмент»
- •Уфа 2013
- •Введение
- •1. Задание для выполнения курсовой работы
- •2. Оформление курсовой работы
- •3. Исходные данные
- •4. Порядок выполнения расчетов
- •4.1. Финансовая структура
- •4.2. Бюджеты центров финансовой ответственности
- •4.3. Бюджет доходов и расходов
- •4.4. Бюджет движения денежных средств
- •4.5. Составление баланса на начало периода и прогнозного баланса
- •4.6. Анализ безубыточности
- •Список литературы
4.3. Бюджет доходов и расходов
Все бюджеты передаются в бюджетное управление. Бюджетное управление на их основе подготавливает один из главных бюджетов – бюджет доходов и расходов на прогнозируемый отчетный период.
Производственная себестоимость реализованной продукции при использовании метода FIFO будет представлять собой сумму себестоимости готовой продукции на начало периода (по данным бухгалтерского учета) и себестоимости части изделий, произведенных в прогнозируемом периоде. Готовая продукция отражается в учете по фактической производственной себестоимости (элемент учетной политики). Производственную себестоимость этой части произведенной продукции можно определить на основании бюджета производства.
В состав прочих расходов входит налог на имущество предприятия.
Таблица 13
Бюджет доходов и расходов
|
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
|
Выручка |
|
|
Себестоимость продаж |
|
|
Валовая прибыль (убыток) |
|
|
Коммерческие расходы |
|
|
Управленческие расходы |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
|
|
Проценты к получению |
|
|
Проценты к уплате |
|
|
Прочие доходы |
|
|
Прочие расходы |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
|
|
Текущий налог на прибыль |
|
|
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
|
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
|
|
Изменение отложенных налоговых активов |
|
|
Прочее |
|
|
Чистая прибыль (убыток) |
|
4.4. Бюджет движения денежных средств
Параллельно с бюджетом доходов и расходов разрабатывается бюджет движения денежных средств на отчетный период (таблица 13).
Таблица 14
Бюджет движения денежных средств
|
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
|
Денежные потоки от текущих операций |
|
|
Поступления – всего |
|
|
в том числе: |
|
|
от продажи продукции, товаров, работ и услуг |
|
|
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей |
|
|
от перепродажи финансовых вложений |
|
|
прочие поступления |
|
|
Платежи – всего |
|
|
в том числе: |
|
|
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы , услуги |
|
|
в связи с оплатой труда работников |
|
|
процентов по долговым обязательствам |
|
|
налога на прибыль организаций |
|
|
прочие платежи |
|
|
Сальдо денежных потоков от текущих операций |
|
|
|
|
|
Денежные потоки от инвестиционных операций |
|
|
Поступления – всего |
|
|
в том числе: |
|
|
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) |
|
|
от продажи акций других организаций (долей участия) |
|
|
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) |
|
|
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях |
|
|
прочие поступления |
|
|
Платежи – всего |
|
|
в том числе: |
|
|
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов |
|
|
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) |
|
|
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам |
|
|
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива |
|
|
прочие платежи |
|
|
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций |
|
|
|
|
|
Денежные потоки от финансовых операций |
|
|
Поступления - всего |
|
|
в том числе: |
|
|
получение кредитов и займов |
|
|
денежных вкладов собственников (участников) |
|
|
от выпуска акций, увеличения долей участия |
|
|
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. |
|
|
прочие поступления |
|
|
Платежи – всего: |
|
|
в том числе: |
|
|
собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций долей участия) организации или их выходом из состава участников |
|
|
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) |
|
|
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов |
|
|
прочие платежи |
|
|
Сальдо денежных потоков от финансовых операций |
|
|
Сальдо денежных потоков за отчетный период |
|
|
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода |
|
|
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода |
|
Поступление денежных средств от реализации продукции определяется с учетом кредитной политики организации (реализация в кредит) и планируемого поступления за период дебиторской задолженности.
По строке «направлено на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг» показаны денежные средства на оплату материалов и комплектующих с учетом договорных условий с поставщиками (отсрочка платежа) и погашением задолженности поставщикам за прошлые поставки.
В соответствии с разработанными бюджетами общий фонд оплаты труда можно определить на основе таблицы 14. Фонд оплаты труда распределяется равномерно по месяцам в течение квартала.
Таблица 15
Сводная таблица затрат на оплату труда
|
Статья бюджетов |
Сумма, тыс. руб. |
|
ФОТ отдела продаж |
|
|
… |
|
|
Всего |
|
|
Оплачено за декабрь пошлого года |
|
|
Оплачено за 2 месяца отчетного периода |
|
|
Итого оплачено |
|
|
Задолженность на конец квартала |
|
Подобным образом рассчитываются и общие страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС.
Для заполнения соответствующих статей отчета о движении денежных средств рассчитываются прочие выплаты (таблица 15).
Таблица 16
Прочие выплаты
|
Название бюджета |
Наименование статьи расхода |
Сумма, тыс. руб. |
|
Бюджет затрат отдела продаж |
….. |
|
|
….. |
| |
|
Бюджет производства |
|
|
|
….. |
| |
|
Бюджет затрат отдела снабжения |
…. |
|
|
….. |
| |
|
Сводный бюджет административных затрат |
|
|
|
Бюджет правления компании |
….. |
|
|
….. |
| |
|
Бюджет ОКР и ОКС |
….. |
|
|
….. |
| |
|
ИТОГО |
|
|
В том случае, если остаток денежных средств на конец отчетного периода будет менее 2 млн. руб., необходимо рассчитать сумму кредита.
Повторно составить финансовые отчеты с учетом полученного кредита.