II. Анализ использования основных средств

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции является обеспеченность цеха (участка) основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.

Основными задачами анализа являются:

• Определение обеспеченности цеха (участка) основными фондами и уровень их использования;

• Определение влияния использования основных фондов на объем производства продукции;

• Выявление резервов повышения эффективности использования основных средств.

2.1. АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРОИЗВОДСТВА ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ

Анализ начинается с изучения объема основных средств, их динамики.

Таблица 6 – Анализ объема и динамики основных средств.

№ п/п	Показатели	Единицы измерения	Отчет за соответствующий период прошлого года	Анализируемый период				Отчетный период текущего года к соответствующему периоду прошлого года, %
				План	факт	Выполнение плана, %
1	Стоимость ОПФ	Млн.руб.	350,11	350,18	350,2	100,006	100,006

Как видно из таблицы, стоимость ОПФ за анализируемый период и по сравнению с прошлым годом возросла на 0,0067% или на 0,02 млн.руб.

Анализ движения ОПФ проверим по показателю – коэффициент прироста, который определяется по формуле:

Коэффициент прироста составляет:

К прир =

Обеспеченность цеха (участка) отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического наличия с их плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции, обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности производства основными производственными фондами, являются:

• Фондовооруженность труда;

• Технологическая вооруженность труда.

Показатель общей фондовооруженности труда высчитывается отношением среднегодовой стоимости ОПФ к среднесписочной численности рабочих.

Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочной численности рабочих. Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности труда.

Таблица 7 – Анализ обеспеченности производства основными средствами.

№ п/п	Показатели	Единицы измерения	Отчет за соответствующий период прошлого года	Анализируемый период					Отчетный период текущего года к соответствующему периоду прошлого года, %
				План	Факт	Отклонение (+,-)	Выполнение плана, %
1	Товарная продукция	Млн.руб	6,5	6,75	6,94	+0,19	102,81	106,76
2	Среднегодовая стоимость ОПФ	Млн.руб	350,18	350,2	350,2	+0,02	100,005	100,005
3	Среднегодовая стоимость производственного оборудования	Млн.руб	204,2	204,2	203,10	+1,1	99,46	99,46
4	Количество станков цеха	шт.	33	33	33	0	100	100
5	Среднесписочная численность рабочих	чел.	150	134	143	+9	106,71	95,3
6	Фондовооруженность труда	тыс.руб./чел.	2,3	2,6	2,4	-0,2	92,3	104,34
7	Техническая вооруженность труда	тыс.руб./чел.	1,3	30,19	30,0	-0,19	99,37	107,69
8	Производительность труда	тыс.руб./чел.	43,3	50,3	48,53	-1,77	96,48	112,07

Из приведенных данных видно, что фактическое количество оборудования равно плановому. Среднегодовая стоимость ОПФ возросла по сравнению с планом на 0,02 тыс.руб. или 0,005% ( в т.ч. среднегодовая стоимость производственного оборудования уменьшилась на 1,1 тыс.руб.или 0,54%). Таким образом, темпы роста активной части ОПФ в целом больше, что является положительным моментом в деятельности цеха, но тем не менее следует отметить, что темпы роста количества единиц оборудования в цехе ниже темпов роста объема выпуска товарной продукции на 2,81 процентных пункта (100 – 102,81), следовательно, цех не в полной мере обеспечен необходимым оборудованием для выполнения производственной программы.

Фондовооруженность труда за анализируемый период уменьшилась на 0.2 тыс.руб. на человека или на 7,7% по сравнению с планом и увеличилась на 4,34% по отношению к прошлому году. Техническая вооруженность труда так же имеет тенденцию к снижению по сравнению с планом на 0,1 тыс.руб. на человека или на 6,8%. По сравнению с прошлым годом техническая вооруженность труда увеличилась на 7,69%.

Темпы роста производительности труда (96,48%) выше темпов роста технической вооруженности труда (93,2%) за анализируемый период, что свидетельствует о низком уровне обеспеченности производства основными средствами и о диспропорциях в организации производства.

2.2. АНАЛИЗ ФОНДООТДАЧИ

Одним из планируемых обобщающих показателей работы цеха является фондоотдача.

Фондоотдача определяет степень использования основных производственных фондов, от которых непосредственно зависит формирование таких показателей, как объем производства продукции, уровень производительности труда, себестоимость выпускаемой продукции.

Фондоотдача по цеху определяется как отношение объема товарной продукции к стоимости основных производственных фондов.

руб/руб,

где ТП – объем товарной продукции, руб.;

ОПФ – стоимость основных производственных фондов, руб.

Цель анализа заключается в определении:

• Выполнения планового задания по фондоотдаче;

• Темпов роста по сравнению с предыдущим периодом текущего года или соответствующим периодом прошлого года;

• Выявлении недостатков в освоении новых производственных фондов и резервов роста фондоотдачи.

Таблица 8 – Анализ фондоотдачи.

№ п/п	Показатели	Единицы измерения	Отчет за соответствующий период отчетного года	Анализируемый период					Отчетный период текущего года к соответствующему периоду прошлого года, %
				План	Факт	Отклонение (+,-)	Выполнение плана, %
1	Товарная продукция	Млн.руб.	6,5	6,75	6,94	+0,19	102,81	106,76
2	Стоимость основных производственных фондов	Млн.руб.	350,18	350,18	350,2	+0,02	100,005	100,005
3	Фондоотдача	Тыс.руб	18,56	19,27	19,82	+0,55	102,85	106,79

Из таблицы видно, что плановое задание по фондоотдаче за анализируемый период перевыполнено на 2,85%. По сравнению с прошлым годом наблюдается незначительный рост фондоотдачи на 6,79%.

Для обеспечения роста фондоотдачи необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста фондовооруженности труда. В нашем примере темпы роста производительности труда 98,63% (см.таблицу 7) ниже темпов роста фондовооруженности труда – 96,48%, что не обеспечивает рост фондоотдачи. Цеху необходимо разработать мероприятия по сокращению численности рабочих и повышению производительности труда, что будет способствовать росту фондоотдачи.

Резерв роста объема выпуска товарной продукции за счет увеличения фондоотдачи до планового значения составляет:

∆ТПфо = ОПФф * ∆ФОФ = 350,2*0,55 = 192,61 тыс.руб

3. АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО ТРУДУ И ФОНДУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Основная цель анализа заключается в выявлении:

- Влияния производительности труда на выполнение плана по выпуску валовой продукции;

- Возможность дальнейшего увеличения выпуска продукции за счет роста производительности труда, более рационального использования численности работающих, бюджете рабочего времени;

- Резервов снижения себестоимости выпускаемой продукции путем экономного расходования заработной платы, устранения непроизводительности выплат из фонда заработной платы.

Основными направлениями анализа по труду и фонда заработной платы является:

• Численность работающих;

• Производительность труда;

• Использования фонда заработной платы.

3.1. АНАЛИЗ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ

Анализ трудовых ресурсов предусматривает:

- Оценку выполнения плана, по численности работающих в целом и по категориям;

- Выявления факторов, оказывающих влияние на стабилизацию рабочих кадров.

3.1.1. АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ТРУДОВЫМИ РЕСУРСАМИ

Обеспеченность трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям с плановой потребностью. При этом определяется абсолютное или относительное отклонение по численности по формулам:

Чотн = Чф – Чпл * Квп, чел.

∆Чабс = Чф – Чпл чел.

Где:

Чф,Чпл – численность работающих соответственно фактическая и плановая, чел.

Квп – коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Таблица 9 – Обеспеченность трудовыми ресурсами.

Категория работающих	Единицы измерения	Соответствующий период прошлого года	Анализируемый период				Отклонения от плана			Анализируемый период к соответствующему периоду прошлого года
			План	Факт	Выполнение плана,%	Недостаток		Избыток	План		Факт
Среднесписочная численность работающих,в.т.ч.	Чел. %	150 100	134 100	143 100	106,71			+9	89,33		95,33
- рабочих, всего и общая численность из них:	Чел. %	133 88	119 88,1	126 88,1	105,88			+7	90,15		95,45
А) Основных рабочих, всего и общей численности	Чел. %	90 60	77 54,45	83 58,03	107,79			+6	85,55		92,22
Б)Вспомогательных рабочих и общей численности	Чел.%	42 28	42 31,35	43 30,07	102,38			+1	100		102,38
- АУП, всего и общей численности	Чел. %	18 12	15 11,19	17 11,88	113,33			+2	83,33		94,44

Абсолютное отклонение по численности работающих за анализируемый период составило +9 человека (избыток), в том числе 7 человек по категории рабочии и 2 человека АУП.

Относительно отклонение по численности рабочих за анализируемый период составило:

Чотн=Чф–Чпл*Квп=143–134*1,0281=-5человек (недостаток)

По структуре:

Удельный вес рабочих в общей численности работающих составил 88,1 %, что ниже предусмотренного планом на 0,7 %, в том числе удельный вес основных рабочих увеличился на 0,58 % (58,03 – 57,45), а вспомогательных рабочих снизился на 1,28 % (30,07 – 31,35). Удельные вес административно – управленческого персонала (АУП) снизился на 0,69 % (11,88 – 11,19).

Таким образом, за анализируемый период имеется необоснованное уменьшение численности работающих в количестве 5 человек, в том числе 2 человека АУП, что положительно сказалость на производительности труда (производительность труда увеличелась на 3,52 %).

3.1.2.АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ РАБОЧЕЙ СИЛЫ

Для характеристики движения рабочее силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

А) Коэффициент оборота по приему рабочих

Кпр =

Кпр =

Кпр =

Б) Коэффициент оборота по выбытию

Кв =

Кв = = 0,09

Кв =

В) Коэффициент текучести кадров

Кт.к. =

Кт.к. =

Кт.к. =

Г) Коэффициент постоянства кадров

Кп.к. =

Кп.к. =

Кп.к. =

Таблица 10

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение от плана
1	2	3	4
Численность промышленного-производственного персонала	132	126	-6
Принято на работу	18	16	-2
Выбыло	14	18	+4
В.т.ч. по собственному желанию	7	9	+2
Продолжение таблицы
1	2	3	4
Уволено за нарушение трудовой дисциплины	4	5	+1
Численность персонала на конец года	136	124	-12
Среднесписочная численность персонала	150	143	-7
Коэффициент оборота по приему работников	0,12	0,11	-0,01
Коэффициент по выбытию работников	0,09	0,12	- 0,03
Коэффициент текучести кадров	0,04	0,06	- 0,02
Коэффициент постоянства кадров	0,9	0,86	- 0,04

Вывод: в отчетном периоде произошло уменьшение коэффициента по приему работников на 0,01 и коэффициента по выбытию уменьшилось на 0,03. Это свидетельствует об уменьшении количества принятых на работу и уволенных, т.е. на предприятии стабильный персонал.

3.2. АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА

Анализ производительности труда включает следующее:

- Оценку выполнения плана по производительности труда;

- Определение роста производительности труда за анализируемый период текущего года в сравнении с соответствующим периодом прошлого года, с предыдущим периодом текущего года;

- Выявления влияния факторов на выполнение плана по производительности труда.

Для примера проанализируем условные данные:

Показатели	Отчет за соответствующий период прошлого года	Анализируемый период текущего года				Анализируемый период отчетного года к соответствующему периоду прошлого года, в %
		План	Факт	Выполнение плана, %	План		Факт
Средняя выработка одного производственного рабочего, или работающего	48872,18 43333,33	56722,68 50373,13	55079,36 48531,46	97,1 96,34	116,06 116,24		112,7 111,99

Из приведенных данных видно, что план по производительности труда за анализируемый период цехом не выполнен, но по сравнению с соответствующим периодом прошлого года достигнут рост 112,7 %, что ниже планового на 3,36 % (116,06 – 112,7).

Выполнение плана по производительности труда зависит от следующих факторов:

- Использование фонда рабочего времени, что обусловлено организацией труда и производительности;

- Среднечасовой выработки, которая характеризуется техническим уровнем цеха квалификации рабочих, уровнем трудоемкости продукции.

Для определения влияния перечисленных факторов на выполнение плана по производительности труда рекомендуется применять рассмотренный в первом разделе настоящей методики метод ценных постановок.

Связь между рассматриваемыми показателями выражается расчетной формулой:

П = Д * t * W, руб

Где:Д – среднее количество дней работы;

П – производительность труда, в руб.

t – средняя производительность рабочего дня, в часах;

W – среднечасовая выработка, в руб.

Исходные данные для анализа представлены в таблице:

Показатели	Условные обозначения	Единицы измерения	Анализируемый период
			План	Факт	Выполнение плана, %
Среднее число дней работы	Д	Дни	222	221	99,54
Средняя производительность рабочего дня	T	Час	7,3	7,2	98,63
Среднечасовая выработка одного производственного рабочего или работающего	W	Руб.	34,99	34,6	101,4

Определение влияния указанных выше факторов на производительность труда

Последовательность расчета	Взаимодействующие показатели			Обобщающий показатель производительности труда, руб.	Отклонение от расчета по фактам			Недостаток товарной продукции по фактам, в млн.руб.		Причины отклонений
	Среднее число дней работы, дни	Средняя пр-ть рабочего дня, час	Среднечасовая выработка, руб.		В руб.	В % к плану
1	2	3	4	5	6	7	8		9
1 расчет	222	7,3	34,99	50373,13
2 расчет подстановка фактически отработанного числа дней.	221	7,3	34,99	56449,36	+6076,23	+12,06	+13,51		За счет уменьшения среднего числа дней работы против плана в результате план по производительности труда перевыполнен на 12,06%
3 расчет второй подстановки фактической средней продолжительности рабочего дня.	221	7,2	34,99	55676,08	-773,28	-1,3	-1,31		За счет сверхплановых потерь рабочего времени, в течении дня не выполнен план по производительности труда на 1,3 %.
4 расчет третья подстановка фактической среднечасовой выработки	221	7,2	34,6	55055,52	-620,56	-1,1	-1,08		За счет повышения среднечасовой выработки не выполнен план по производительности труда на 1,1 %.

3.3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Цель анализа–дать оценку использования фонда заработной платы, выявить влияние факторов на использование фонда заработной платы:

• численности работающих;

• количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня;

• среднечасовой оплаты труда.

Источником информации для проведения анализа являются источники отчетов по фонду заработной платы, материалы БтиЗ, выполнение плана по труду.

С ростом производительности труда создаются условия для повышения уровня оплаты труда, при этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Только в таких условиях создаются возможности для наращивания темпов роста производств,поэтому анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет огромное значение.

Для проведения анализа необходимо сначала рассчитать абсолютное и относительное отклонения показателя факторного фонда заработной платы от планового. Абсолютное отклонение определяется как разность между фактическим и плановым фондами заработной платы.

Абсолютное отклонение не характеризует использование фонда заработной платы при перевыполнении или недовыполнении плана по выпуску продукции, поэтому определяется относительное отклонение путем сопоставления фактического фонда заработной платы с плановым, пересчитанным н6а процент выполнения плана по выпуску продукции.

Кроме того, в целях выявления причин перерасхода фонда заработной платы необходимо рассмотреть использовани общего фонда заработной платы по отдельным категориям работающих.

Использование ФЗП по категориям (млн. руб).

Категории работающих	Плановый фонд зп		Фактически израсходованный фонд з/п	Экономия (-) Перерасход(+)
	первоначальный	Скорректированный на процент выполнения плана по выпуску продукции		Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
Промышленно-производственный персонал	18400	18768	18640,3	+240,3	-127,7
В том числе: -рабочие	16165	16488,3	16403,46	+238,46	-85,04
Из них: -производственные	14325	14611,5	14539,43	+214,43	-72,07
-вспомогательные	1840	1876,8	1864,03	+24,03	-12,77
-АУП (служащие)	2208	2208	2236,84	+28,84	+28,84

Из приведенного анализа использования фонда заработной платы видно, что:

а). Абсолютное отклонение по фонду заработной платы промышленно-производственного персонала составляет (+240,3 млн. руб.) – перерасход.

б). Относительное отклонение составляет (-127,7млн. руб.) – экономия.

Анализ фонда заработной платы по категориям работающих показывает, что перерасход фонда оплаты труда допущена по категории служащие в сумме 28,84 млн. руб., по категории рабочие имеет место экономия в сумме 85,04 млн. руб.

Анализ влияния факторов на абсолютное отклонение фактического фонда заработной платы от планового.

Исходные данные для анализа.

Показатели	Отчетный год			Абсолютное отклонение от плана( + ; - )
	План	Факт
1	2	3	4
Численность ппп, чел	134	143	+9
Отработанно дней одним работающим	222	221	-1
1	2	3	4
Средняя продолжительность рабочего дня, час	7,3	7,2	-0,1
Среднечасовая зп одного работающего, руб	84,72	81,92	-2,8
ФЗП промышленно-производственного персонала, тыс. руб	18400	18640,3	240,3

Анализ проводим способом абсолютных разниц по факторной модели.

ФЗП=ЧР*Д*П*ЧЗП, руб

где ЧР-численность промышленно-производственного персонала, чел;

Д-среднее количество дней, отработанных одним работником;

П-средняя продолжительность рабочего дня, час;

ЧЗП-среднечасовая заработная плата одного работающего, руб.

Экономия фактического фонда заработной платы от планового произошла за счет изменения:

а). численности промышленно-производственного персонала

ΔФЗП_ЧР= ΔЧР*Д_пл*П_пл*ЧЗП_пл= (+9)*222*7,3*84,72= 1235675,08 руб.

б). количества отработанных дней одним работником

ΔФЗП_Д= ЧР_ф*ΔД*П_пл*ЧЗП_пл= 143*(-1)* 7,3*84,72= -88439,208 руб.

в). продолжительности рабочего дня

ΔФЗП_П= ЧР_ф*Д_ф*ΔП*ЧЗП_пл= 143*221*(-0,1) *84,72= -67740,61 руб.

г). среднечасовой заработной платы

ΔФЗП_ЧЗП= ЧР_ф*Д_ф*П_ф*ΔЧЗП= 143*221*7,2 *(-2,8)= -637116,48 руб.

∑= 242378,79 руб.

Вывод: Перерасход по фонду заработной платы в сумме 240,3млн.руб. произошла за счет:

а). увеличение численности промышленно-производственного персонала на 9 человек на сумму 1235675,08 руб.

б).уменьшения на 1 день количества отработанных дней одним работающим на сумму 88439,208 руб.

в).уменьшения на 0,1 часа продолжительности рабочего дня одного работающего на сумму 67740,61 тыс.руб.

г). уменьшение среднечасовой заработной платы на 2,8 рублей на одного работающего на сумму 637116,48 руб.

4. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ

Себестоимость-это совокупность затрат на производство продукции в денежном выражении. Этим показателем характеризуются результаты соблюдения в цехе режима экономии.

Снижение себестоимости выпускаемой продукции является одной из главных задач хоз. расчетной деятельности цеха.

Для выявления резервов снижения себестоимости выпускаемой продукции проводится экономический анализ затрат.В процессе анализа дается оценка выполнения:

• плана по себестоимости выпускаемой продукции;

• сметы затрат на производство;

• сметы содержания оборудования и общецеховых расходов;

• процента отношения цеховых расходов к нормативной зарплате.

Для анализа себестоимости продукции используется метод составления отчетных показателей с плановыми, как по общей сумме расходов, так и по элементам или статьям затрат.

Исходной информацией для анализа являются плановые и отчетные данные цеха по себестоимости товарной продукции, по труду и фонду зарплаты, сметы содержания оборудования и общецеховых расходов, показатели формы ОП-120 и данные бухгалтерского учета.

Таблица 11 – Выполнение плана себестоимости продукции цеха

Элементы стоимости	Сумма затрат, руб.
	По плану на фактический выпуск товарной продукции	Фактический	Отклонение Экономия (-) Перерасход (+)
Материалы (основ. вспом.)	1130,4	1130,4	0
Покупные изделия и полуфабрикаты	26310,1	28210,1	+1900
Топливо, энергия	418,3	480,4	+62,1
З/п пр. рабочих	74114,3	72123,4	-1990,9
В т.ч. нормативная з/п пр. рабочих с РК	44083,4	45143	+1059,6
Премия пр, рабочих с РК	32160,5	33214	+1053,5
Дополнительная з/п пр. рабочих	28160	24415	-3745
Отчисления на соц. страхование	4320	3960	-360
Расходы по содержанию оборудования	102936,8	101691,7	-1245,1
Общецеховые расходы	98360,4	103418,2	+5057,8
Потери от брака	-	3102,5	+3102,5
Цеховая себестоимость	41994,2	416888,7	+374894,5

Вывод: В данном случае план по себестоимости продукции не выполнен. По затратам фактически выпущенной товарной продукции допущен перерасход на сумму 344894,5 рублей в том числе: по материалам, покупным изделиям и полуфабрикатам, нормативной заработной плате производственных рабочих с РК, премия производственных рабочих с РК, общецеховые расходы и расходы от брака.

1. АНАЛИЗ ЦЕХОВЫХ РАСХОДОВ

Для анализа цеховых расходов используются показатели отчета по себестоимости (ф. 124-ОП-03) и сметы цеховых расходов.

Таблица 12 –Анализ цеховых расходов

№ статьи	Статьи затрат				По плану	Сумма затрат
						По плану на фактический выпуск		Факт		Отклонение ( + ; - )
1	2				3	4		5		6
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования
01	Амортизация оборудования и транспортных средств		32418,5				32418,5		33530,4		+1111,9
02	Эксплуатация оборудования		30810,6				30810,6		34410,3		+3599,7
03	Текущий ремонт оборудования транспортных средств		25403,1				25403,1		18910,1		-6493
04	Внутризаводское перемещение грузов		-				-		-		-
05	Износ МБП		14100,3				14100,3		14560,3		+460
06	Прочие расходы		204,3				204,3		280,6		+76,3
	Итого:		102936,8				102936,8		101691,7		+88754,9
Цеховые расходы
11		Содержание аппарата управления цеха		32458,9			32458,9		32527,9		+69
12		Содержание производственного персонала		24590,1			24590,1		24854,5		+264,4
13		Амортизация зданий, сооружений		14754,1			14754,1		14847,7		+93,6
14		Содержание зданий, сооружений, инвентаря		14754,1			14754,1		14788,7		+34,6
15		Текущий ремонт зданий, сооружений, инвентаря		4918,02			4918,02		5170,9		+252,88
16		Испытания, опыты, исследования, рационализм, изобретательство		983,6			983,6		1000,2		+16,6
17		Охрана труда		2950,8			2950,8		2102,5		-848,3
18		Размещение износа малоценного изнашивающегося инвентаря		983,6			983,6		1010,2		+26,6
19		Прочие расходы		1967,18			1967,18		1024,25		-942,93
Непроизводственные расходы
20		Потери от брака		–			–		3102,2		3102,2
23		Недостача материальных ценностей и незавершенного производства		–			–		2008,7		2008,7
24		Прочие непроизводительные расходы		–			–		980,9		980,9
		Итого:		98360,4			98360,4		103418,95		+5058,58
		Всего:		201297,2			201297,2		205110,65		+3813,45
		Нормативная з/п с РК		44083,4			44083,4		45143		+1059,6
		% цеховых расходов		496			496		511		+15

Вывод: Путем сопоставления фактической величины с плановой по каждой статье затрат выявляется отклонение. Общая сумма перерасхода цеховых расходов составила 3813,45 рублей. Источником перерасхода явилось увеличение затрат по всем статьям непроизводственных расходов. Самое значительное увеличение произошло по статьям: амортизация оборудования и транспортных средств, эксплуатация оборудования, потери от брака, недостача материальных ценностей и незавершенного производства

Заключение

На анализируемом предприятии план по объёму выпуска товарной продукции перевыполнен на 2,81% или на 0,34 млн.рублей за счёт сверхплановой выработки одного рабочего 1,65млн. руб., но, несмотря на общее выполнение плана по выпуску продукции, цех работал неритмично. В основном товарная продукция сдавалась в 3 и 4 кварталах. Резерв выпуска товарной продукции за счёт неритмичной работы составляет 0,47 млн.руб.

Фактическое количество оборудования равно плановому на 100%. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов возросла по сравнению с плановым на 0,02 тыс.руб. или на 0,005% (в т.ч. среднегодовая стоимость производственного оборудования снизилась на 1,1 тыс.руб. или на 0,54%). Следует отметить, что уменьшения количества единиц оборудования в цехе ниже темпов роста объёма выпуска товарной продукции на 2,81%.

Фондовооружённость труда за анализируемый период уменьшилась на 0,2тыс.руб. на человека или на 7,7% по сравнению с планом и увеличилась на 4,34% по отношению к прошлому году. Техническая вооружённость так же имеет тенденцию к снижению по сравнению с планом на 0,1тыс.руб. или на 6,8 % и по отношению к прошлому году увеличилась на 7,69%.

Темпы роста производительности труда выше темпов роста технической вооружённости труда за анализируемый период на 3,28%, что свидетельствует о низком уровне обеспеченности производства основными средствами.

Плановое задание по фондоотдаче за анализируемый период перевыполнено на 2,85%, а по сравнению с прошлым годом на 6,79%.

За анализируемый период имеется необоснованное уменьшение численности работающих в количестве 5 человек, что положительно сказалось на производительность труда, она увеличилась на 3,52%.

Фонд заработной платы увеличился 240,3млн.руб. за счёт увеличение численности промышленно-производственного персонала на 9 человек, уменьшения на 1 день количества отработанных дней одним работающим, уменьшения продолжительности рабочего дня на 0,1 часа и за счёт уменьшения среднечасовой зарплаты одного рабочего на 2,8руб.

План по себестоимости продукции не выполнен. По затратам фактически выпущенной товарной продукции допущен перерасход на сумму 344894руб., в т.ч.: : по материалам, покупным изделиям и полуфабрикатам, нормативной заработной плате производственных рабочих с РК, премия производственных рабочих с РК, общецеховые расходы и расходы от брака.

Общая сумма перерасхода цеховых расходов составила 3813,45руб. Источником её получения являлось увеличение затрат по всем статьям непроизводственных расходов. Самое значительное уменьшение произошло по статьям:

- амортизация оборудования и транспортных средств;

- эксплуатация оборудования;

- потери от брака;

- недостача материальных ценностей и незавершенного производства.

Список используемой литературы

1. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие.- М.: Инфра-М, 2007.

2. Волкова О.Н., Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- СПб.: Питер, 2008.

3. Герасимова В.Д. Анализ и диагностика производственной деятельности предприятия: Учеб. пособие.- М.: КноРус, 2008.

4. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности.: учеб. для студ. учреждений сред. проф. образования.- М. : Издательский центр «Академия», 2011.

5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- М.: Инфра-М, 2008.

6. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности.- М.: Инфра-М, 2008.

7. Законодательные акты

8. Периодические издания

Дополнительная литература

1. Третьяк В.П. Анализ отраслевых рынков: Учебник.- М.: Инфра-М, 2008.

2. Чиркова М.Б., Малицкая В.Б., Коновалова Е.М. Анализ хозяйственной деятельности организации: сборник задач и тестов: Учеб. пособие.- М.: Эксмо, 2088.

3. Методическое пособие по выполнению курсовой работы по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности», Южакова Н.С., АК СибГАУ, Красноярск, 2012г.