Уплата енвд

При этом организация должна быть зарегистрирована в этих инспекциях в качестве плательщика ЕНВД. Исключением из этого правила являются:

• развозная и разносная торговля;

• размещение рекламы на транспортных средствах;

• оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Организации, которые занимаются этими видами деятельности, не регистрируются в качестве плательщиков ЕНВД по каждому месту ведения своей деятельности. Следовательно, они перечисляют всю сумму ЕНВД по местонахождению головного отделения организации.

ЕНВД к уплате нужно распределить. Для этого сложите:

• налоговую базу (вмененный доход) за квартал по всем видам деятельности, которые организация ведет на территории каждого муниципального образования;

• налоговую базу (вмененный доход) за квартал по всем видам деятельности, которые организация ведет на территории всех муниципальных образований, подведомственных одной налоговой инспекции.

Сумму ЕНВД по каждому муниципальному образованию рассчитайте по формуле:

Сумма ЕНВД по муниципальному образованию	=		Суммарная налоговая база (вмененный доход) за квартал по всем видам деятельности, которые организация ведет на территории муниципального образования		×	Сумма ЕНВД к уплате за квартал за вычетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний и больничных пособий
			Суммарная налоговая база (вмененный доход) за квартал по всем видам деятельности, которые организация ведет на тер. мун. образ., подведомственных одной налоговой инспекции

Сумму ЕНВД за вычетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний и больничных пособий по каждому муниципальному образованию перечислите в бюджетотдельным платежным поручением.

СРОК УПЛАТЫ

Рассчитанную сумму ЕНВД перечислите в бюджет не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). То есть не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января следующего года. ъ

СРОК СДАЧИ

Сдайте декларацию не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом). То есть не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января. Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

Есхн (единый сельскохозяйственный налог) плательщики есхн

1. Организации, которые производят, перерабатывают и реализуют сельхозпродукцию. 2. Сельскохозяйственные потребительские кооперативы. 3. Рыбохозяйственные организации (рыболовецкие артели, рыболовецкие колхозы). 4. Российские градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации.

НА СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ УПЛАТЫ ЕСХН НЕ ВПРАВЕ ПЕРЕХОДИТЬ:

• организации, которые занимаются производством подакцизных товаров;

• организации, которые осуществляют деятельность в сфере игорного бизнеса;

• бюджетные организации.

УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ ЕСХН

Организации, которые производят и перерабатывают сельхозпродукцию (осуществляют ее первичную и последующую переработку), могут применять ЕСХН при выполнении следующих условий:

• организация производит (перерабатывает) продукцию из сырья собственного производства (выращенного или добытого силами организации);

• доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию первичной переработки сырья, составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов от реализации. Этот показатель определяется за год, предшествующий году, в котором организация подает заявление о переходе на ЕСХН.

Сельскохозяйственные потребительские кооперативы могут применять ЕСХН при выполнении следующих условий:

• кооперативы (члены кооператива) производят, перерабатывают и реализуют сельхозпродукцию (в т. ч. сельхозпродукцию из сырья, выращенного (добытого) членами кооператива), а также выполняют работы (оказывают услуги) членам кооперативов;

• доля дохода от реализации указанной сельхозпродукции (включая продукцию первичной переработки сырья), а также от реализации работ (услуг) членам кооператива составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов от реализации. Этот показатель определяется за год, предшествующий году, в котором кооператив подает заявление о переходе на ЕСХН.

Рыбохозяйственные организации могут применять ЕСХН при выполнении следующих условий:

• средняя численность сотрудников организации не превышает 300 человек. Это ограничение должно соблюдаться за каждый из двух календарных лет, предшествующих году, в котором организация подает заявление о переходе на уплату ЕСХН;

• доля дохода от реализации улова водных биологических ресурсов, а также продукции, произведенной из этого улова собственными силами, составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов от реализации. Этот показатель определяется за год, предшествующий году, в котором организация подает заявление о переходе на ЕСХН;

• организации используют в своей деятельности суда рыбопромыслового флота, которые находятся у них на праве собственности либо на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера).

Градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации могут применять ЕСХН при выполнении следующих условий:

• численность сотрудников, работающих в этих организациях (с учетом совместно проживающих с ними членов семей), составляет не менее половины численности населения данного населенного пункта;

• доля дохода от реализации улова водных биологических ресурсов, а также продукции, произведенной из этого улова собственными силами, составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов от реализации. Этот показатель определяется за год, предшествующий году, в котором организация подает заявление о переходе на ЕСХН;

• организации используют в своей деятельности суда рыбопромыслового флота, которые находятся у них на праве собственности либо на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера).

.

СООТНОШЕНИЕ ДОХОДОВ

Одним из основных показателей, определяющих право на применение ЕСХН, является соотношение между доходами от реализации сельхозпродукции (включая продукцию первичной переработки сырья собственного производства) и общим объемом реализации. Чтобы рассчитать это соотношение, организация должна определить:

• что признается сельхозпродукцией и продукцией первичной переработки сырья собственного производства;

• долю доходов от реализации сельхозпродукции (включая продукцию первичной переработки сырья собственного производства) в общем объеме доходов от реализации продукции (товаров, работ, услуг). При определении этого показателя доходы учитываются кассовым методом .

ПРОДУКЦИЯ ПЕРВИЧНОЙ ПЕРЕРАБОТКИ

Пример определения видов готовой продукции, которые признаются продукцией первичной переработки сельскохозяйственного сырья собственного производства

ОБЩИЙ ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ

Общий объем доходов от реализации продукции (товаров, работ, услуг). В расчет включите выручку (доходы) от реализации за вычетом НДС и акцизов. В общий объем доходов не следует включать и доходы от реализации имущественных прав (например, доходы от уступки права требования долга), при определении доли доходов от реализации сельхозпродукции такие поступления не учитываются.

Если организация удовлетворяет всем критериям плательщика ЕСХН, она вправе перейти на этот специальный налоговый режим.

Организация может:

• применять ЕСХН с начала своей деятельности;

• перейти на ЕСХН с других режимов налогообложения;

• применять ЕСХН наряду с другими режимами налогообложения.

Если организация перешла на ЕСХН, то до конца налогового периода (календарного года) она не вправе отказаться от этого налогового режима. Это касается как добровольного, так и вынужденного отказа от применения ЕСХН. Однако при вынужденном отказе от применения ЕСХН организация обязана пересчитать налоговые обязательства с начала года, в котором право на этот спецрежим было утрачено. При добровольном отказе от ЕСХН налоговые обязательства не пересматриваются. Подробнее об этом см. Как отказаться от уплаты единого сельхозналога.

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

Организация, перешедшая на уплату ЕСХН, освобождается от уплаты:

• НДС (за исключением НДС при импорте товаров и при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям);

• налога на прибыль (за исключением налога на прибыль, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых налог на прибыль удерживается (уплачивается) по ставкам 0, 9 или 15%);

• налога на имущество.

Кроме того, организации, перешедшие на ЕСХН, исполняют обязанности налоговых агентов:

• по НДС (ст. 161 НК РФ);

• по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ);

• по налогу на прибыль (п. 2, 3 ст. 275, ст. 310 НК РФ).

Об этом сказано в пункте 4 статьи 346.1 Налогового кодекса РФ.

ЗАЯВЛЕНИЕ О ПЕРЕХОДЕ НА ЕСХН

Если организация переходит на ЕСХН с другой системы налогообложения, то заявление нужно представить в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году перехода на данный режим налогообложения.

Вновь созданные организации должны подать заявление о переходе на ЕСХН в течение пяти рабочих дней с момента постановки на налоговый учет. В этом случае организация считается переведенной на уплату ЕСХН с даты, указанной в свидетельстве о постановке на налоговый учет.

НАЛОГОВАЯ БАЗА

Налоговой базой по ЕСХН является разница между доходами и расходами в денежном выражении

Порядок определения налоговой базы по ЕСХН во многом совпадает с правилами, которые применяются при расчете единого налога при упрощенке. То есть так же, как и при упрощенке:

• налоговую базу по ЕСХН увеличивают доходы от реализации, включая авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также внереализационные доходы;

• налоговую базу по ЕСХН уменьшают расходы по строго ограниченному перечню;

• при расчете налоговой базы по ЕСХН доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с начала года.

Так же как при упрощенке, доходы и расходы включаются в расчет единого налога только после оплаты (кассовым методом). Однако в отличие от упрощенки налоговую базу по ЕСХН организации формируют не по данным книги учета доходов и расходов, а по данным бухучета.

НАЛОГОВЫЙ И ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОДЫ

Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год, отчетным периодом – полугодие. Поэтому в течение налогового периода налоговую базу по ЕСХН нужно определять дважды:

• по окончании полугодия – для расчета авансового платежа;

• по окончании года – для расчета итоговой суммы ЕСХН.

РАСЧЕТ ЕСХН

Налоговая ставка по ЕСХН составляет 6 процентов .

Сумму ЕСХН (сумму авансового платежа по ЕСХН) рассчитайте по формуле:

ЕСХН (авансовый платеж по ЕСХН)

=

Доходы, полученные за год (полугодие)

–

Расходы, понесенные за год (полугодие)

×

6%

Если за полугодие организация получила убыток (расходы больше доходов), сумма авансового платежа по ЕСХН признается равной нулю.

Сумма авансового платежа засчитывается в счет уплаты ЕСХН по итогам года. Поэтому по окончании налогового периода у организации может сложиться сумма налога не к доплате, а к уменьшению. Например, такое возможно, если уровень доходов организации к концу года снизится, а сумма расходов увеличится.

Полученную отрицательную разницу (налог к уменьшению) можно:

• зачесть в счет недоимки по другим федеральным налогам;

• зачесть в счет предстоящих платежей по ЕСХН или другим федеральным налогам;

• вернуть на расчетный счет организации.

ПЕРИОДИЧНОСТЬ И СРОКИ УПЛАТЫ

Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год. Отчетным периодом – полугодие.

По итогам отчетного периода организация должна перечислить в бюджет авансовый платеж, рассчитанный исходя из налоговой базы, сформированной за первое полугодие отчетного года. Сделать это нужно не позднее 25 июля.

По итогам налогового периода организация должна перечислить в бюджет сумму налога, рассчитанного за год, за вычетом начисленного авансового платежа. Срок уплаты налога – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Последним днем уплаты налога (авансового платежа) может быть нерабочий день. В таком случае сумму ЕСХН (авансового платежа) перечислите в бюджет на следующий рабочий день .

ПЕРИОДИЧНОСТЬ И СРОКИ СДАЧИ

Составить декларацию нужно только по истечении налогового периода (календарного года). Несмотря на то что по окончании отчетного периода (полугодия) организации перечисляют авансовые платежи по ЕСХН, налоговая декларация за этот период не составляется.

Декларацию нужно сдать в налоговую инспекцию по местонахождению организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.