Упрощенная система налогообложения

ВОЗМОЖНОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕНКИ ЗАВИСИТ:

• размер полученного дохода не превышает установленный лимит 45 000 000руб;

• средняя численность сотрудников за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек

• среднесписочную численность сотрудников;

• среднюю численность внешних совместителей;

• среднюю численность сотрудников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

• остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 000 000 руб.

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

• НДС (за исключением НДС при импорте товаров и при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям);

• налога на прибыль (за исключением налога на прибыль, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых удерживается (уплачивается) налог на прибыль по ставкам 0, 9 или 15%);

• налога на имущество.

ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА

Организации и автономные учреждения на упрощенке не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента по удержанию и уплате:

• НДС (ст. 161 НК РФ);

• НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ);

• налога на прибыль (п. 2, 3 ст. 275, ст. 310 НК РФ).

ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

• доходы;

• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщик самостоятельно выбирает объект налогообложения. Исключение предусмотрено только для участников договора простого товарищества или доверительного управления имуществом. Такие организации обязаны платить единый налог только с доходов, уменьшенных на величину расходов. Об этом сказано в статье 346.14Налогового кодекса РФ. Выбранный объект налогообложения налогоплательщик вправе менять ежегодно с начала очередного налогового периода. Для этого до 31 декабря года, предшествующего смене объекта налогообложения, в налоговую инспекцию нужно подать заявление. Если коммерческая организация, которая платит единый налог с доходов, в течение года становится участником договора простого товарищества (доверительного управления имуществом), она теряет право на применение упрощенки.

СТАВКИ ЕДИНОГО НАЛОГА

• при уплате единого налога с доходовналоговая ставка составляет 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ);

Единый налог (авансовый платеж) при упрощенке за год (отчетный период)

=

Доходы, полученные за год (отчетный период)

×

Ставка налога (6%)

• при уплате единого налога с разницы между доходами и расходаминалоговая ставка составляет 15 процентов.

Единый налог при упрощенке за год

=

Доходы, полученные за год

–

Расходы, понесенные за год

–

Разница между уплаченным минимальным налогом и единым налогом при упрощенке за предыдущий год

–

Убытки прошлых лет

?

Ставка налога (от 5% до 15% в соответствии с региональным законодательством)

• Региональным властям предоставлено право устанавливать дифференцированные ставки единого налога с разницы между доходами и расходами. Ставки могут варьироваться в интервале от 5 до 15 процентов . Если региональный закон сформулирован так, что организация с равными основаниями может отнести себя к разным категориям, она вправе применять наименьшую ставку

НАЛОГОВЫЙ И ОТЧЕТНЫЕ ПЕРИОДЫ

Налоговый период– календарный год. Отчетными периодами являются I квартал, первое полугодие и девять месяцев.

СРОКИ УПЛАТЫ

В течение года авансовые платежи по единому налогу рассчитывайте по итогам каждого отчетного периода. Перечисляйте их в бюджет не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Сумму самого единого налога рассчитывайте по итогам года. Разницу между единым налогом и авансовыми платежами, заплатите в бюджет не позднее 31 марта следующего года.