Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

• расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;

• затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;

• материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;

• расходы на оплату труда;

• стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;

• суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам;

• другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (за исключением единого налога при упрощенке);

• расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;

• расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Кроме того, по итогам года налоговую базу можно уменьшить за счет убытков прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

ДАТА ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ

При расчете единого налога расходы учитывайте в том периоде, в котором они оплачены. Датой признания расхода является день прекращения обязательств организации (день выплаты денег из кассы или перечисления их с банковского счета, выбытия имущества и т. д.). Если в счет оплаты передан вексель, то датой признания расхода является:

• день погашения векселя (при расчетах собственными векселями);

• дата передачи векселя по индоссаменту (при расчетах векселями третьих лиц).

Декларация по усн

Декларацию по единому налогу при упрощенке обязаны составлять организации, автономные учреждения и предприниматели, применяющие этот спецрежим (независимо от выбранного объекта налогообложения).

ПОРЯДОК И СРОКИ СДАЧИ

Налоговая декларация представляется организациями и автономными учреждениями не позднее 31 марта (предпринимателями – не позднее 30 апреля) года, следующего за истекшим налоговым периодом. Такой порядок установлен пунктами 1 и 2 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

Усн на основе патента

УСЛОВИЯ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ УСН НА ПАТЕНТЕ

Применять упрощенку на основе патента могут лишь предприниматели и только при одновременном соблюдении следующих условий:

• предприниматель не подпадает под общие ограничения применения упрощенки;

• вид деятельности, которым предприниматель занимается (планирует заниматься после приобретения патента);

• предприниматель ведет деятельность самостоятельно или с привлечением наемного персонала, среднесписочная численность которого (с учетом лиц, привлеченных по гражданско-правовым договорам) не превышает пяти человек. При этом среднесписочная численность определяется за период, на который выдан патент. Привлекать для выполнения отдельных видов работ организации по гражданско-правовым договорам предприниматель не вправе.

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

• НДС (за исключением НДС при импорте товаров и при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям);

• НДФЛ (за исключением НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом по ставкам 35 и 9 процентов);

• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности).

ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ

• по НДС (ст. 161 НК РФ);

• по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ПОДАЧИ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

По общему правилу предприниматель, применяющий упрощенку на основе патента, освобождается от представления налоговой декларации по единому налогу при упрощенке (п. 11 ст. 346.25.1 НК РФ). Однако это правило не действует:

• если предприниматель перешел на патент в течение года, а до получения патента применял упрощенку, предусмотренную статьями 346.11–346.25 Налогового кодекса РФ;

• если в течение года помимо доходов от деятельности на основе патента предприниматель получал доходы от других видов деятельности.

НАЧАЛО ПРИМЕНЕНИЯ ПАТЕНТА И СРОК ДЕЙСТВИЯ

Начать применение упрощенки на основе патента можно в любое время. Для этого достаточно приобрести патент на определенный срок. Минимальный срок действия патента составляет один месяц, максимальный – 12 месяцев.

ЗАЯВЛЕНИЕ НА ПОЛУЧЕНИЕ ПАТЕНТА

заявление подаётся не позднее чем за один месяц до того, как предприниматель планирует начать применение упрощенки на основе патента. В течение 10 рабочих дней налоговая инспекция обязана выдать предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

НА КАКИЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ВЫДАЕТСЯ ПАТЕНТ

Патент выдается на ведение одного из 69 видов деятельности, указанных. Если предприниматель планирует одновременно заниматься несколькими, он должен получать патенты на каждый из них.

ОПЛАТА СТОИМОСТИ ПАТЕНТА

• 1/3 – в течение 25 календарных дней после получения патента (п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ);

• оставшуюся часть – в течение 25 календарных дней по окончании налогового периода (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ).

СТОИМОСТЬ ПАТЕНТА

• вида деятельности, заявленного предпринимателем;

• потенциально возможного годового дохода, установленного региональным законом для заявленного вида деятельности;

• продолжительности налогового периода, на который выдается патент (от одного до 12 месяцев).

Для определения годовой стоимости патента используется формула:

Стоимость патента на 12 месяцев, руб.

=

6%

?

Потенциально возможный годовой доход по заявленному виду деятельности, руб.

Размер потенциально возможного годового дохода устанавливается региональным законодательством. При этом по видам деятельности, в отношении которых главой 26.3 Налогового кодекса РФ предусмотрен перевод на ЕНВД, потенциально возможный годовой доход не может превышать максимальной величины. Эта величина определяется по формуле:

Максимальный потенциально возможный годовой доход по видам деятельности, в отношении которых предусмотрен перевод на ЕНВД

=

Базовая доходность, предусмотренная для расчета ЕНВД по соответствующему виду деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ)

?

Коэффициент-дефлятор (К1)

?

30

Такой порядок следует из положений пункта 7.1 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 16 января 2012 г. № 03-11-06/2/4 и от 6 мая 2011 г. № 03-11-11/114.

Если предприниматель приобретает патент на срок меньший, чем 12 месяцев, стоимость патента определяется по формуле:

Стоимость патента на период от одного до 11 месяцев (включительно), руб.

=

Стоимость патента на 12 месяцев, руб.

?

Количество месяцев в налоговом периоде

:

12 месяцев

ЕНВД

УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД

1. Система налогообложения в виде ЕНВД по тому или иному виду деятельности введена на территории муниципального образования, где работает (находится) организация. Для этого должен быть принят соответствующий местный нормативный акт

2. Организация занимается одним или несколькими видами деятельности, облагаемой ЕНВД. Операции, которые выходят за рамки такой деятельности, облагаются налогами по общей или упрощенной системе налогообложения . Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД. К ним относятся:

• бытовые услуги

• ветеринарные услуги;

• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

• перевозка пассажиров и грузов;

• розничная торговля через объекты торговой сети;

• развозная (разносная) торговля;

• услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

• услуги общественного питания (кроме услуг, которые оказывают образовательные, медицинские и социальные учреждения и которые являются неотъемлемой частью их деятельности);

3. Деятельность, подпадающая под ЕНВД, ведется за рамками договора простого товарищества и договора доверительного управления имуществом. Иначе с такой деятельности нужно платить налоги в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения . Если часть имущества, которое признается физическим показателем для расчета ЕНВД (например, рекламных конструкций), организация передает в простое товарищество или доверительное управление, деятельность, связанная с использованием остальной части этого имущества, может быть переведена на ЕНВД при условии организации раздельного учета.

4. Организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков. До тех пор пока налоговая инспекция не уведомит организацию о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, организация может платить ЕНВД, даже если она соответствует критериям. Однако с получением такого уведомления организация должна будет отказаться от применения специального налогового режима. Перейти на общую систему налогообложения ей придется со следующего квартала после получения уведомления.

5. Среднесписочная численность сотрудников организации за предшествующий календарный год не превышает 100 человек. Определяя среднесписочную численность, организация должна учесть всех своих сотрудников, в том числе работающих в обособленных подразделениях (филиалах, представительствах и т. п.), по всем видам деятельности организации независимо от применяемых режимов налогообложения. При этом внешние совместители в расчет среднесписочной численности сотрудников не включаются.

6. Доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышает 25 процентов. Ограничение распространяется в том числе на филиалы и представительства иностранных организаций, созданные на территории России, поскольку они также признаются организациями. Ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом среднесписочная численность инвалидов должна составлять не менее 50 процентов общей среднесписочной численности сотрудников, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов .

Применение ЕНВД ограничено для плательщиков единого сельхозналога, которые одновременно занимаются розничной торговлей и (или) оказывают услуги общественного питания. Они не вправе платить ЕНВД по этим видам деятельности, если реализуют через торговые объекты (объекты общепита) сельхозпродукцию собственного производства.

НАРУШЕНИЕ УСЛОВИЙ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД

Если по итогам квартала деятельность организации перестанет соответствовать требованиям о среднесписочной численности сотрудников и долевом участии других организаций, то она потеряет право на применение ЕНВД. С начала квартала, в котором допущено такое несоответствие, организация автоматически переходит на общий режим налогообложения. При этом исчислять и уплачивать налоги она должна будет как вновь созданная организация.

Если впоследствии организация устранит указанные несоответствия (уменьшит численность сотрудников до 100 и менее человек, уменьшит долю участия других организаций в ее уставном капитале до 25% и менее), то с начала следующего квартала она обязана будет вновь перейти на уплату ЕНВД.

ВОЗНИКНОВЕНИЕ И ПРЕКРАЩЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход . Поэтому обязанность по уплате ЕНВД возникает независимо от фактических результатов и продолжительности предпринимательской деятельности организации в том или ином налоговом периоде. Обязанность по уплате прекращается с момента снятия организации с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД.

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

• НДС (за исключением НДС при импорте товаров в Россию);

• налога на прибыль;

• налога на имущество.

ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА

Организация, применяющая ЕНВД, не освобождается от исполнения обязанностей налогового агента по удержанию и уплате:

• НДС (ст. 161 НК РФ);

• НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ);

• налога на прибыль (п. 2, 3 ст. 275, ст. 310 НК РФ).