13.2. Основные виды планов в финансовом планировании и порядок их расчёта

Система финансового планирования как это показано на рис. 9 включает в себя следующие виды планов:

1. План (прогноз) объёма деятельности в целом по предприятию и по основным видам деятельности.

2. Баланс (план) доходов и расходов.

3. План (прогноз) денежных поступлений и выплат (баланс наличности); включая платежный календарь и кассовый план.

4. Сводный баланс активов и пассивов предприятия (плановый баланс).

5. План по источникам и использованию инвестиций.

6. Сводный финансовый план (план по источникам и использованию финансовых ресурсов).

Планы в финансовом планировании в основном разрабатываются на год, квартал и помесячно. С формированием более устойчивой экономической системы, период, на который разрабатывается план может удлиняться до 3-х лет. Прогнозы разрабатываются на более длительный период, носят в основном вероятностный и много вероятностный характер. При обосновании плановых показателей учитываются долговременные прогнозы, а так же конкретная ситуация во внешней среде и возможности ресурсного потенциала предприятия.

13.3. План по объему деятельности

Цель разработки плана объема деятельности является обоснование для планового периода такого объёма реализации при заданном уровне цен, который обеспечивает необходимую прибыльность работы предприятия. В этом плане обобщаются результаты расчетов планов коммерческой деятельности, план маркетинга, производственный план.

Показателями подразделов этого плана являются:

- выручка от продаж товаров и услуг (по количеству в сумме), в том числе по основным видам деятельности, номенклатуре товаров и услуг;

- объём производства товаров и услуг (производственная программа);

- объём валовых доходов (выручка – нетто без стоимости сырья, налога на добавленную стоимость и акцизов).

Эти показатели имеют высокую степень подконтрольности (возможен мониторинг в режиме on-line) и частичную управляемость. Это предопределяет методику и смысл расчёта этих показателей от заданного уровня прибыльности и издержкоёмкости, т.е определяется необходимый объем продаж и соответственно производства, обеспечивающий получение прибыли в задолженном объеме. В тоже время рыночная ситуация и конкурентоспособность предприятия, востребованность его товаров и услуг характеризует возможные объемы продаж по определенный цене. Поэтому проблема обоснования показателей плана объемов деятельности сводится к поиску компромисса между необходимым объемом реализации и возможным.

Расчет показателей этого плана осуществляется поэтапно с итерацией расчетов как по горизонтали, так и по вертикали.

На первом этапе осуществляется прогнозный расчёт возможного объёма реализации на основе плана маркетинга, статистических данных о тенденциях изменения спроса и предпочтениях (с учётом того, что рынок постоянен и конкуренты не могут предпринять решительных действий по вытеснению предприятия с рынка), мнения экспертов. Прогнозный расчёт выполняется в основном в 3-х вариантах на период, превышающий плановый: минимально допустимый; максимально возможный; и средний – наиболее вероятный. Расчёт по I варианту предполагает использование в основном метода экстраполяции сложившихся темпов и тенденций. Алгоритм расчета при этом может быть дифференцирован в зависимости от достоверности и полноты информации об изменении (динамике) объемных показателей деятельности предприятия. В частности, возможен прогноз на основе среднего темпа роста за последние 2-3 года с учетом пересчета всех динамических рядов в сопоставимый вид.

Расчет производится по формуле:

, где

- прогнозный объем реализации в t - ом году (руб.);

- фактический объем реализации в отчетном году (руб.);

- индекс роста объема реализации в сопоставимых ценах (в ед.);

- индекс инфляции в прогнозируемом периоде (в %);

-число лет прогнозного периода.

Например, среднегодовой темп роста выручки (объема реализации товаров и услуг) составляет (в сопоставимых целях) за поступление 2 где – 109%), т.е. индекс роста – 1,09. Фактический объем реализации в отчетном году – 12 млн. руб. Уровень инфляции прогнозируется на следующий год – 11%, на второй прогнозный год – 9%. Тогда выручка в 1-ом прогнозном году составит:

во 2-ом году:

Вторым способом является расчет не основе трендовой модели:

Или многофакторной модели:

Где a, b, c – параметры уравнения, которые определяются на основе данных предыдущих периодов (количество анализируемых лет для расчета параметров уравнения должно быть больше чем прогнозный период). При этом параметры «в», «с» характеризуют скорость изменения прогнозируемого показателя или под влиянием времени (t) или под влиянием фактора.

Максимальный вариант обосновывается с учётом формирования идеальных для данного предприятия условий развития при высоких темпах роста объёмов продаж, обеспечивающих максимально возможный уровень их прибыльности (используется в основном методы нормативный и программно-целевой). В данном варианте прогноза используются целевые нормативы и показатели, которые отражают желаемый уровень развития предприятия, его положение на рынке. К таким нормативам-показателям относятся:

- нормативный объем загрузки мощности предприятия и на этой основе определения максимально возможного объема производства и реализации продукции и услуг;

- доля (норматив) новых (инновационных) товаров (услуг) в объеме выпуска и реализации, что позволяет значительно увеличить их реализацию;

- прогрессивные нормы и нормативы затрат ресурсов на единицу выпускаемой продукции, что позволяет увеличить маневренность ценовой политики и с учетом эластичности спроса по цене определить рост объема реализации при снижении цен (без ущерба для прибыльности предприятия);

- нормативы оптимальной структуры (ассортимента) производимой и реализованной продукции (услуг), что позволит увеличить мощность (пропускную способность) предприятия и соответственно объем производства и реализации продукции.

Наиболее вероятный вариант объёма реализации (средний) определяется на основе экспертной оценки минимального и максимального вариантов, плана коммерческой деятельности, а также с учётом ресурсных ограничений и возможных рисков, в том числе, поведения конкурентов; факторов, оказывающих непосредственное влияние на объем реализации. Этот вариант предполагает расчет и учет:

- эластичности спроса по цене (если спрос эластичный, то предусматриваются мера по снижению цен или предоставлению скидок с последующим определением возможного роста продаж и потерь доходов, прибыли на единицу реализованных товаров и услуг);

- эластичность спроса по затратам на рекламу и другие PR-мероприятия с расчетом возможного увеличения реализации от этих мероприятий;

- эластичность (зависимость) спроса от изменения доходов населения, численности населения, его половозрастного состава.

Эти расчеты в определенной мере корректируют наиболее вероятный вариант прогноза объема реализации товаров (услуг).

Вариантность расчётов даёт возможность, во-первых, учесть возможные факторы, влияющие на деятельность предприятия, во-вторых, предусмотреть варианты предотвращения негативных тенденций и условий развития предприятия.

Прогнозы объёма реализации служат исходной базой для обоснования плана реализации продукции и услуг, который разрабатывается на 1-2 года. За основу принимается наиболее вероятный вариант прогноза, хотя не исключаются и другие варианты.

Порядок расчёта плана объёма реализации не включает:

- уточнение ёмкости рынка и доли предприятия на этом рынке;

- анализ конкурентных позиций и разработка мер по повышению конкурентоспособности предприятия, его продукции и услуг в плановом периоде;

- обоснование маркетинговой стратегии и мер по стимулированию сбыта (разработка плана маркетинга и рекламного бюджета);

- определение ассортимента реализуемой продукции (услуг). С учетом спроса, потребительских предпочтений, возможностей предприятия по диверсификации ассортимента;

- обоснование ценовой политики – скидок, наценок, порядка калькулирования цены;

- разработка производственной программы предприятия с учётом возможного объема и ассортимента реализации продукции (услуг) при ограничениях по вместимости предприятия, потенциала (технического, технологического, организационного) предприятия, использования мощностей, режима работы и других факторов;

- обоснование цен реализации продукции и определение возможного объёма реализации с учётом возможных скидок и мер по стимулированию продаж;

- сравнение расчётных величин с прогнозными вариантами и уточнение плана реализации продукции и услуг в целом и по основным видам (по количеству и по средним значениям).

План по реализации продукции и услуг определяется в целом по сумме на плановый период, затем в ассортиментном разрезе: по сумме и по количеству реализации с учетом цен реализации. Такое разукрупнение и детализация производится для обоснования необходимого объема производства товаров и услуг, которые могут быть проданы на рынке по плановой цене.

Производственная программа обосновывается по номенклатуре производимой (плановой) продукции и услуг в количественных показателях (при необходимости определяется и сумма, которая отражает возможность выпуска запланированного к реализации объема). На ее основе определяется потребность в сырье и материалах для производственных нужд.

Плановый объем реализации и производственная программа (план производства) служат базой для определения:

- плана валовых доходов (объема реализации без НДС и стоимости сырья), как результата производства и реализации продукции и услуг (этот план затем уточняется с учетом оптимизации структуры цены реализации и цены покупки сырья, а также ассортимента и объема реализации);

- плана по закупке сырья и материалов в целом и по видам, что служит последующим обоснованием для заключения договоров с поставщиками на поставку сырья и материалов (при расчете используется формула продуктового баланса: Поступления (закупка) = Реализация в плановом периоде (расход сырья и материалов по видам) + Затраты на конец планируемого периода (нормативный размер) – Запасы на начало планового периода (фактическое наличие по видам).

Расчеты планов реализации и валовых доходов завершаются аналитической запиской, в которой дается обоснование показателям, а так же оценка запаса финансовой прочности при данном плановом объема реализации товаров и услуг (валовых доходов).