- •Министерство образования и науки российской федерации
- •Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
- •«Санкт-Петербургская государственная
- •Лесотехническая академия
- •Имени с.М. Кирова»
- •(СПбГлта)
- •Введение
- •Анализ формы № 1«Бухгалтерский баланс»
- •5. Анализ финансовой устойчивости Для анализа финансовой устойчивости необходимо рассчитать коэффициенты финансовой устойчивости. Результаты расчета занести в таблицу
- •Анализ формы № 2«Отчет о прибылях и убытках».
- •1. Анализ динамики и структуры доходов и расходоворганизации
- •3. Анализ структуры и динамики прибыли до налогообложения.
- •5.Факторный анализ прибыли от продаж.
- •6.Анализ рентабельности организации.
- •Анализ формы № 3 «Отчет об изменении капитала»
- •Анализ формы № 4 «Отчет о движении денежных средств».
- •Анализ пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
3. Анализ структуры и динамики прибыли до налогообложения.
Таблица 12
Структура и динамика прибыли до налогообложения __________________ за _____годы.
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение | ||||
тыс. руб. |
уд.вес, % |
тыс. руб. |
уд.вес, % |
Абсолют-ный прирост, тыс. руб. |
Темп прироста,% |
Изменение структуры, процентные пункты | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1. Прибыль от продаж |
|
|
|
|
|
|
|
2.Сальдо процентов полученных и уплаченных |
|
|
|
|
|
|
|
3.Доходы от участия в других организациях |
|
|
|
|
|
|
|
4.Сальдо прочих доходов и расходов |
|
|
|
|
|
|
|
5.Прибыль до налогообложения |
|
100 |
|
100 |
|
|
|
4. Анализ чистой прибыли.
Таблица 13
Анализ чистой прибыли_______________ за ____годы
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение | ||||
тыс. руб. |
уд.вес, % |
тыс. руб. |
уд.вес, % |
Абсолют-ный прирост, тыс. руб. |
Темп прироста,% |
Изменение структуры, процентные пункты | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1.Прибыль до налогообложения |
|
|
|
|
|
|
|
2.Изменение отложенных налоговых обязательств |
|
|
|
|
|
|
|
3.Изменение текущих налоговых активов |
|
|
|
|
|
|
|
4.Текущий налог на прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
5. Чистая прибыль |
|
100 |
|
100 |
|
|
|
5.Факторный анализ прибыли от продаж.
Пр (стр050)= Выр(стр010) –Себ полн.( стр.020+030+040)
5.1Влияние изменения объема продаж на прибыль от продаж:
∆Ппр1=Ппр0*Iпр – Ппр0= Ппр0(Iпр-1),где
Ппр0-прибыль от продаж за предыдущий период,
Iпр =Выр1/Выр0,
Выр1- выручка за отчетный период,
Выр0 – выручка за предыдущий период.
5.2влияние изменения себестоимости на прибыль от продаж:
∆Ппр2= С0*Iпр-С1, где
С0- себестоимость за предыдущий период,
С1 – себестоимость за отчетный период.
5.3Влияние изменения управленческих расходов на прибыль от продаж:
∆Ппр3 = УР0*Iпр-УР1, где
УР0- управленческие расходы за предыдущий период,
УР1- управленческие расходы за отчетный период.
5.4Влияние изменения коммерческих расходов на прибыль от продаж:
∆Ппр4 = КР0*Iпр-КР1, где
КР0- коммерческие расходы за предыдущий период,
КР1- коммерческие расходы за отчетный период.
∆Ппр=∆Ппр1+∆Ппр2+∆Ппр3+∆Ппр4
6.Анализ рентабельности организации.
6.1 Расчет показателей рентабельности.
Таблица 14.
Расчет показателей рентабельности___________________ за_______ годы.
Показатель |
Ед. измерения |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение (+,-) |
1.Средняя величина активов |
тыс. руб. |
|
|
|
2.Средняя величина оборотных активов |
тыс. руб. |
|
|
|
3.Средняя величина собственного капитала |
тыс. руб. |
|
|
|
4.Выручка от продажи (V) |
тыс. руб. |
|
|
|
5. Затраты организации (S) |
тыс. руб. |
|
|
|
6. Прибыль от продаж |
тыс. руб. |
|
|
|
7.Прибыль до налогообложения |
тыс. руб. |
|
|
|
8.Чистая прибыль |
тыс. руб. |
|
|
|
9.Рентабельность продаж (стр.6/стр.4)*100% |
% |
|
|
|
10.Рентабельность затрат (стр.6/стр5)*100% |
% |
|
|
|
11.Рентабельность активов (стр.7/стр.1)*100% |
% |
|
|
|
12.Рентабельность оборотных активов (стр.7/стр.2)*100% |
% |
|
|
|
13.Рентабельность собственного капитала (стр.7/стр.3)*100% |
% |
|
|
|
14.Финансовая рентабельность (рентабельность СК по чистой прибыли) (стр.8/стр.3)*100% |
% |
|
|
|
Средняя величина активов, оборотных активов, собственного капитала определяется как среднеарифметическое соответствующих показателей на начало и конец периода.
6.2 Факторный анализ рентабельности продаж (Rпр).
Рентабельность продаж – это процентное отношение суммы прибыли от продаж к выручке от продажи продукции – характеризует долю прибыли в рыночной цене.
На рентабельность продаж влияют объем продаж и себестоимость продукции.
Методом цепных подстановок определим влияние изменения:
а). объемов продаж продукции:
∆Rпр(v)= (V1-S0)/V1*100 – (V0-S0)/V0*100, где
∆Rпр(v) – изменеие объемов продаж продукции;
V1, V0 – выручка от продажи продукции в отчетном и предыдущем году соответственно;
S0 – полная себестоимость в прошлом периоде.
б). себестоимости продукции:
∆Rпр(s)= (V1-S1)/V1*100 – (V1-S0)/V1*100, где
∆Rпр(s)- изменение себестоимости продукции;
S1 – полная себестоимость в отчетном периоде.
Сумма двух факторов показывает общее изменение уровня рентабельности продаж по сравнению с прошлым периодом (см. табл.14)
6.3 Факторный анализ рентабельности затрат (Rs).
Рентабельность затрат – это процентное отношение суммы прибыли от продаж к величине затрат – характеризует величину прибыли на 1 рубль затрат.
На рентабельность затрат влияют изменение объема продаж продукции и изменение затрат.
Методом цепных подстановок определим влияние изменения:
а). объемов продаж продукции:
∆Rпр(v)= (V1-S0)/S0*100 – (V0-S0)/S0*100;
б).затрат:
∆Rпр(s)= (V1-S1)/S1*100 – (V1-S0)/S0*10.
Сумма двух факторов показывает общее изменение уровня рентабельности затрат по сравнению с прошлым периодом (см. табл.14)
7.Для оценки прибыли и рентабельности в соответствие также необходимо рассчитать следующие показатели.
Таблица 15.
Расчет показателей рентабельности.
Показатель |
Ед. изм. |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение, (+,-) |
EBIT |
|
|
|
|
EBITDA |
|
|
|
|
NOPAT |
|
|
|
|
ROI |
|
|
|
|
ROCE |
|
|
|
|
EBIT (Earnings before interest and taxes)- прибыль до выплаты налога на прибыль и процентов. Данный показатель рассчитывается как сумма прибыли до налогообложения в российской отчетности и процентов выплаченных
EBITDA (Earnings before interest ,taxes, deprecation and amortization) – прибыль до выплаты процентов, налога на прибыль и до вычета амортизации. Рассчитать этот показатель можно, добавив к сумме прибыли от продаж сумму амортизации.
EBITDA=EBIT+ АМ,
где АМ - сумма амортизации
.
NOPAT(Netoperatingprofitaftertaxes) - операционная прибыль после налогообложения .Это расчетный показатель , предполагающий корректировку величины показателяEBITс учетом ставки налогообложения.
NOPAT=EBIT(1 – Т),
где Т – ставка налога на прибыль
ROI (Return on investments) – рентабельность инвестиций.
ROI=NOPAT*100%/(Средняя величина активов – средняя величина кредиторской задолженности)
ROCE(Returnoncapitalemployed) – рентабельность используемого капитала.
ROCE=NOPAT*100%/( Средняя величина активов – средняя величина краткосрочных обязательств)