К таблице 12

1. В таблице 11 по строкам даны группы оборотных средств.

2. Нормативы на начало года этих групп приведены в табл.8.

3. «Затраты 4 квартала, всего» (гр.2) – заданы:

по производственным запасам (стр.1) – из стр.1 табл.1, т.е. по материальным затратам;

по НЗП (стр.2) – из сметы по затратам на валовую продукцию (стр.7 табл.1);

по готовой продукции (стр.4) –из стр.10 табл.1, т.е. по производственной себестоимости.

4. «Затраты 4 квартала в день» (гр.3) рассчитаны, исходя из затрат за 4 квартал, поделенный на количество дней в квартале – 90 дней.

5. «Норматив на конец года» (гр.6) рассчитывается, исходя из затрат в день (по группам) и норм запаса.

6. Прирост (гр.7) – есть разница между нормативами на конец и начало года: 4146 – 4687 = -541 тыс. руб.

7. Если планируется прирост устойчивых пассивов на 230, то остальной прирост оборотных средств должен финансироваться из прибыли:

Прирост оборотных средств, финансируемый из прибыли =

= -541 т.р. – 230 т.р. = -771 т.р.

4. Определить объем товарной продукции и прибыли (табл.6). Остатки готовой продукции на складах и товаров, отгруженных на конец года, рассчитываются исходя из норм запаса в днях по условию задания (табл. 5) и данных сметы затрат на производство на IV квартал (пользуясь данными о товарной продукции в оптовых ценах и по производственной себестоимости исчислить однодневный оборот).

Таблица 6: Расчет объема реализуемой продукции и прибыли.

№	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
1.1	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2 500
1.2	б) по производственной себестоимости	1 950
1.3	в) прибыль	550
2	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):
2.1	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	85 200
2.2	б) по полной себестоимости	57 700
2.3	в) прибыль	27 500
3	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
3.1	а) в днях запаса	7
3.2	б) в действующих ценах без НДС и акцизов	1 676
3.3	в) по производственной себестоимости	1 019
3.4	г) прибыль	657
4	Объем реализованной продукции в планируемом году:
4.1	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	86 024
4.2	б) по полной себестоимости	58 631
4.3	в) прибыль от реализации товарной продукции (работ, услуг)	27 393

К таблице 6

1. Фактические остатки нереализованной продукции в ценах базисного года без НДС и акцизов на начало года (стр.1а) – из стр.2 табл.5. Аналогично фактические остатки нереализованной продукции по производственной себестоимости (стр.2б) – из стр.3 табл.5. Разница между ними составляет соответствующую прибыль (стр. 3в).

2. Выпуск товарной продукции по ценам и производственной себестоимости (стр.2а и стр.2б) – из стр.12 и 13 соответственно табл.1.

3. Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года рассчитываются по формуле:

О кон.=ТП кв./90 дней*N зап., где

ТП кв. – квартальный объем товарной продукции в ценах базисного года без НДС и акцизов (стр.13 табл.1) или квартальный объем товарной продукции по производственной себестоимости (стр.12 табл.1),

N зап. – норма запаса, в днях (стр.2а табл.5).

б) в действующих ценах: 85200 / 90 * 7 = 1676 тыс. руб.

в) по производственной себестоимости: 58397 / 90 * 7 = 1033 тыс. руб.

г) прибыль: 1676 – 1033 = 643 тыс. руб.

4. Объем реализованной продукции (стр.4):

РП = Выпуск + (О нач. – О кон.) = стр.2 + (стр.1 – стр.3).

б) в действующих ценах: 2500 + 85200 – 1676 = 86024 тыс. руб.

в) по производственной себестоимости: 1950+57700 – 1033 = 58631 тыс. руб.

г) прибыль: 86024 – 58631 = 27393 тыс. руб.

5. Определить источники капитальных вложений на производственное и непроизводственное строительство (табл. 11). Дополнительные данные приведены в таблицах 10, 14 и смете затрат.

Таблица 11: Расчет источников финансирования кап. вложений, тыс. руб.

№ п/п	Источник	Кап.вложения произв. назначения	Кап.вложения непроизв. назначения
1	Ассигнования из бюджета	-	-
2	Прибыль, направляемая на капитальные вложения	2750	2250
3	Амортизационные отчисления на основные производственные фонды	1910	-
4	Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом	329	-
5	Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия	-	710
6	Прочие источники
7	Долгосрочный кредит банка	3111	160
8	Итого	8100	3120
	Проценты по кредиту к уплате, 18%	560	29

Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом равны 3500 * 9,4% = 329 тыс. руб.

Потребность в долгосрочном кредите банка для кап.вложений произв. назначения равна: 8100 – 2750 – 1910 – 329 = 3111.

Проценты по ним равны: 3111 * 18%/100% = 560 тыс. руб.

Потребность в долгосрочном кредите банка для кап.вложений непроизв. назначения равна: 3120 – 2250 – 710 = 160.

Проценты по ним равны: 160 * 18%/100% = 29 тыс. руб.

Потребность в долгосрочном кредите банка итого равны 3111 + 160 = 3271

Проценты по ним равны: 560 + 29 = 589 тыс. руб.

6. Составьте проект Отчета о прибыли и убытках (табл. 8). Данные для расчета представлены в табл. 6 и 7.

При расчете прибыли (убытка) планируемого года исходить из определения, что в её состав входит прибыль от реализации продукции и прочих доходов за минусом прочих расходов. Следует изучить классификацию доходов и расходов, данную в Положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» и «Расходы организации» (ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99) с учетом требований гл. 25 Налогового кодекса.

Выручка от реализации выбывшего имущества отражается как прочие доходы (строка 7). Расходы по реализации выбывшего имущества - как прочие расходы (строка 8).

По строке 4 (Проценты к получению» отражаются прочие доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п., за предоставление кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации.

При этом организация, имеющая финансовые вложения в ц/б др. организаций, отражает доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами, по строке 6 «Доходы от участия в других организациях». Эти доходы облагаются налогом на прибыль по ставке 9%.

По строке 5 «Проценты к уплате» раздела «Прочие доходы и расходы» отражаются расходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов и займов).

Таблица 8: Проект отчета о прибылях и убытках

	1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности	Сумма, тыс. руб.
1	Выручка от продажи продукции в планируемом году:	86 024
2	Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году:	58 631
3	Прибыль (убыток) от продажи	27 393
	2. Прочие доходы и расходы
4	Проценты к получению	920
5	Проценты к уплате	589
6	Доходы от участия в других организациях	856
7	Прочие доходы (выручка от реализации выбывшего имущества)	7 600
8	Прочие расходы (расходы по реализации выбывшего имущества)	5 410
7	Прочие доходы (доходы от прочих операций)	10 876
8	Прочие расходы - всего	12 054
8.1	в т.ч. а) содержание учр-ний здравоохранения	200
8.2	б) содержание детских дошкольных учр-ний	730
8.3	в) содержание пансионата	290
8.4	г) расходы на НИОКР	200
8.5	д) налоги, относимые на фин.результат	1 534
8.6	8) прочие расходы
9	Прибыль (убыток) планируемого года	29 592