Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности
12.Определить влияние изменения объема, структуры продукции и себестоимости изделий на себестоимость товарной продукции (исходные данные в таблице 8, результаты расчета привести в таблице 9).
Таблица 8
Исходные данные для анализа себестоимости сравнимой товарной продукции
|
Изделия |
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. |
Выпуск, шт. |
Себестоимость планового выпуска сравнимой товарной продукции, тыс.руб. |
Себестоимость фактически выпущенной сравнимой товарной продукции, тыс.руб. | ||||||
|
S0i |
Sплi |
Sфi |
Nплi |
Nфi |
по среднегодо-вой себестои-мости предшест-вующего года |
по плановой себестои-мости отчетного года |
по среднегодовой себестоимости предшествую-щего года
|
по плановой себестои-мости отчетного года |
по фактической себестои-мости отчетного года | |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
А |
64 |
65 |
70 |
430 |
435 |
27 520 |
27 950 |
27 840 |
28 275 |
30 450 |
|
Б |
34 |
35 |
35 |
125 |
120 |
4 250 |
4 375 |
4 080 |
4 200 |
4 200 |
|
В |
55 |
60 |
62 |
320 |
310 |
17 600 |
19 200 |
17 050 |
18 600 |
19 220 |
|
Г |
90 |
89 |
88 |
55 |
55 |
4 950 |
4 895 |
4 950 |
4 895 |
4 840 |
|
Итого |
|
249 |
255 |
|
920 |
54 320 |
56 420 |
53 920 |
55 970 |
58 710 |
Таблица 11
Влияние факторов на сверхплановую сумму экономии (перерасхода)
|
Факторы |
Сумма экономии (перерасхода), тыс. руб. |
3. Изменение себестоимости изделий |
- 3 470 2 110 4 236 |
|
Итого |
2 876 |
С
умма
экономии (перерасхода) рассчитывается
по формуле:
13.Определить значения показателя затрат на один рубль затрат товарной продукции. Проанализировать влияние изменения структуры продукции, себестоимости изделий и отпускных цен на изделия на изменение затрат на рубль товарной продукции (таблица 12) и на сумму экономии (перерасхода) (таблица 13).
Таблица 12
Данные для формирования показателя затрат на один рубль товарной продукции
|
Показатели |
Условное обозначение |
Значение показателя |
|
А |
1 |
2 |
|
Исходные показатели 1.Себестоимость товарной продукции по плану, тыс. руб. 2.Себестоимость фактической товарной продукции, тыс. руб.: 2.1. по плановой себестоимости 2.2. по фактической себестоимости 3.Плановый объем товарной продукции в плановых ценах, тыс. руб. 4.Фактический объем товарной продукции в плановых ценах, тыс. руб. 5. Фактический объем товарной продукции в отчетных ценах, тыс. руб.
Расчетные показатели 6.Затраты на один рубль товарной продукции по плану, коп. 7. Затраты на один рубль товарной продукции по плану, пересчитанному на фактический ассортимент, коп. 8. Затраты на один рубль товарной продукции фактически в плановых ценах, коп. 9. Затраты на один рубль товарной продукции фактически в отчетных ценах, коп. 10.Отклонение фактических затрат от плановых (+.-), всего, коп. в том числе за счет: |
Sп
Sфп Sфф
ТПпп
ТПфп
ТПфф
З1р.ТПфф-З 1р.ТПпп
|
56 420
55 970 58 710 67 800
72 675
76 670
83,215
77,014
80,784
88,35
5,14
|
|
10.1.Изменения структуры продукции, коп. 10.2.Изменения себестоимости продукции, коп. 10.3.Изменения цен на продукцию, коп. |
77,01-83,21 80,78 – 77,01 88,35 – 80,78 |
- 6,20 3,77 7,57
|
Таблица 13
Влияние частных факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции и на общую сумму экономии (перерасхода)
|
Факторы |
Изменение затрат на рубль товарной продукции, коп |
Сумма экономии (перерасхода), тыс. руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
-6,2
3,77
7,57 |
- 45,05
21,11
42,72 |
|
Итого: |
5,14 |
18,78 |
С
умма
экономии (перерасхода) рассчитывается
по формуле:
1) Определение изменения затрат на один рубль товарной продукции за счет изменения структуры и ассортимента продукции:
77,01-83,21 = - 6,20 коп. Увеличилась доля более рентабельных видов продукции.
2) Определение изменения затрат на один рубль товарной продукции за счет изменения себестоимости отдельных видов продукции:
80,78 – 77,01 = 3,77 коп. Возросла себестоимость отдельных видов продукции;
3) Определение изменения затрат на один рубль товарной продукции за счет изменения цен на товарную продукцию
88,35 – 80,78 = 7,57 коп. Возросли отпускные цены на продукцию.
Баланс отклонений: (- 6,2) + 3,77 + 7,57 = 5,14 коп.
Снижение затрат на рубль товарной продукции на предприятии обусловлено не соблюдением режима экономии, а структурными изменениями в составе продукции и ростом отпускных цен на неё.
14.Выполнить факторный анализ прибыли от продажи продукции. Результаты расчета внести в таблицу 14.
Таблица 14
Прибыль от продажи продукции
|
Показатели |
По плану |
По плану, скорректированному на фактический выпуск |
По отчету |
Отклонения (+.-) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1.Выручка от продажи продукции, тыс. руб. 2.Себестоимость, тыс. руб. 3.Прибыль от продажи, тыс. руб. 4.Увеличение (снижение) прибыли, тыс. руб. всего в том числе за счет изменений: 4.1.Объема продукции 4.2.Структуры продажи 4.3.Изменения себестоимости за счет структурных сдвигов 4.4.Изменения себестоимости изделий 4.5.Изменения цен на продукцию |
67 800 56 420
11 380
Х
Х Х
Х
Х
Х |
72 675 55 970
Х
Х
Х Х
Х
Х
Х |
76 670 58 710
17 960
Х
Х Х
Х
Х
Х |
+ 8 870 + 2 290
6 580
1530 - 4 505 2 111 - 4 505 2 111 4 272
|
Таким образом, на прибыль отчетного периода оказали влияние следующие факторы:
Объем выпущенной продукции повысил прибыль на 1530 тыс. руб.
За счет изменения структуры продаж прибыль снизилась на 4 505 тыс. руб.
За счет изменений себестоимости продукции прибыль повысилась на 2 111 тыс. руб.
За счет изменения цен на продукцию прибыль - на 4 272 тыс. руб.
В целом, произошедшие изменения уменьшили величину прибыли в отчетном периоде на 6 580тыс. руб.
15.Определить значения показателя рентабельности продаж. Проанализировать влияние изменения структуры продажи продукции и индивидуальность рентабельности изделий на изменение рентабельности продаж (таблица 15).
Таблица 15
Анализ рентабельности продаж
|
Изделия
Изделие |
Объем продажи продукции, тыс. руб. |
Прибыль от продажи продукции тыс. руб. |
Доля изделия в общем объеме продукции, к-т |
Рентабель-ность изделий, % |
Влияние рентабельности изделия на рентабельность продаж % | ||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
откло |
в том числе за счет изменения | ||
|
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
по плану |
факт |
нение от плана |
струк-туры про-дук-ции |
рента-бель-ности изде-лий | |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
|
А Б В Г |
430 125 320 55 |
435 120 310 55 |
38 700 6 375 25 600 6 600 |
39 150 6 120 24 800 6 600 |
0,4624 0,1344 0,3441 0,0591 |
0,4728 0,1304 0,337 0,0598 |
595,38 182,14 426,67 74,16 |
559,29 174,86 400 75 |
89,28 50,31 79,25 119,26 |
89,22 50,31 79,23 119,27 |
- 0,06 0,00 - 0,03 0,01 |
- 89,00 - 50,00 - 79,00 - 119 |
88,94 50,00 78,98 119,01 |
|
Итого |
930 |
920 |
77275 |
76670 |
1,00 |
1,00 |
1278,35 |
1209,15 |
338,1 |
338,03 |
- 0,08 |
- 337 |
336,93 |
Из таблицы 15 видно, что рентабельность продаж изменилась по сравнению с плановой за счет следующих факторов: за счет изменения рентабельности изделия А на – 0,06%, ,В - -0,03%, Г - 0,01.
16.С помощью приема цепных подстановок определить влияние изменения показателей рентабельности продаж, фондоотдачи, коэффициента оборачиваемости оборотных средств на рентабельность производства. Результаты расчета внести в таблицу16.
Таблица 16
Анализ рентабельности производства
|
Показатели |
Предшест-вующий период |
Отчетный период |
Абсолютное отклонение |
Темп роста, % |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1.Бухгалтерская прибыль, тыс. руб. 2.Выручка от продажи продукции, тыс. руб. 3.Средняя стоимость ОПФ, тыс. руб. 4.Средняя стоимость оборотных средств, тыс. руб. 5.Рентабельность продаж, % 6.Фондоотдача, руб./руб. 7.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств 8.Рентабельность производства, % в том числе за счет изменения: 8.1.Рентабельности продаж 8.2.Фонодоотдачи 8.3.Коэффициента оборачивае-мости оборотных средств |
17 120
67 800
214 000
38 658
25,3 0,32 1,75
8
Х Х
Х |
17 960
76 670
224 500
40 555
23,4 0,34 1,89
6,26
Х Х
Х |
840
8 870
10 500
1 897
- 1,9 0,02 0,14
-1,74
- 1,9 0,02
0,14 |
104,9
113,1
104,9
104,9
92,5 106,3 1,08
78,3
Х Х
Х |
Формулы расчета по таблице 16:
1) Бухгалтерская прибыль = выручка – себестоимость
2) Выручка = объем продукции х цена продукции
3) Рентабельность продаж = прибыль/выручка
4) Фондоотдача = выручка / среднегодовая стоимость ОПФ
5) Коэффициент оборачиваемости оборотных средств = выручка / среднегодовая стоимость оборотных средств
6) Рентабельность производства = прибыль / среднегодовая стоимость ОПФ
Оценка результатов анализа позволяет сделать вывод, что изменение рентабельности производства в отчетном году произошло в основном за счет интенсивных факторов – увеличения коэффициента оборачиваемости основных средств и рентабельности продаж. Незначительное увеличение рентабельности производства произошло за счет увеличения фондоотдачи.