- по итогам отчетного периода – не позднее 28 дней после его окончания. Порядок уплаты налога на прибыль организация самостоятельно определяет на календарный год и в течение этого периода не имеет права

изменять его.

Вопросы для самоконтроля

1.Какой нормативный акт устанавливает порядок исчисления и уплаты налога на прибыль?

2.Какая группировка доходов и расходов принята для целей налогообложения прибыли?

3.Какие расходы организации являются обоснованными?

4.Какие расходы нормируются для целей исчисления налога на прибыль? 5.Каким образом следует рассчитать налог на прибыль по обособленным подразделениям организации?

6.В какой бюджет поступает налог на прибыль по ставке 6,5%?

7.Что входит в состав прямых расходов?

8.Какие методы определения доходов и расходов может установить налогоплательщик в учетной политике?

9.При каких условиях можно применять кассовый метод?

10.В состав каких доходов следует включать доходы от долевого участия?

11.В какие сроки следует вносить месячный авансовый платеж?

12.Какие резервы снижают налоговую базу в соответствии с гл.25 НК РФ?

13.Какие методы амортизации предусмотрены в налоговом законодательстве?

Тесты

№1. Доходами от реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения являются:

1) выручка от продажи товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав; 2)выручка от продажи товаров (работ, услуг), имущества (включая ценные бумаги);

3)выручка от продажи товаров (работ, услуг).

№2. Доходы от долевого участия в деятельности других предприятий относятся для целей исчисления налога на прибыль:

1)к доходам от реализации;

2)к внереализационным доходам;

3)не учитываются для исчисления прибыли.

83

№3. Налоговая база по налогу на прибыль исчисляется: 1)по итогам каждого квартала; 2)нарастающим итогом с начала каждого квартала;

3)нарастающим итогом с начала налогового периода.

Тема 7. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

С 2001 г. в Российской Федерации введена новая система налогообложения доходов физических лиц, которая в значительной степени отличается от действовавшей ранее. Отличие состоит не только в новом названии налога, но в самой концепции налогообложения.

Особенности новой системы налогообложения заключаются, в первую очередь, в значительном расширении налоговых льгот, отказе от прогрессивного налогообложения совокупного годового дохода, введении минимальной налоговой ставки 13 % к большей части доходов налогоплательщиков.

Налогоплательщики. Плательщиками налога признаются:

-физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;

-физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации.

Под физическими лицами понимаются граждане Российской

Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Принадлежность к гражданству подтверждается паспортом гражданина Российской Федерации или иностранным паспортом. Лицом без гражданства признается лицо, не принадлежащее к гражданству Российской Федерации и не имеющее доказательств принадлежности к гражданству другого государства.

Для правильного исчисления налога на доходы физических лиц необходимо четко определить, кто признается резидентом России. К физическим лицам – налоговым резидентам Российской Федерации относятся лица, фактически находящиеся на территории страны не менее 183 дней в календарном году, независимо от гражданства. НК Российской Федерации определено, что течение срока фактического нахождения на территории России начинается на следующий день после календарной даты, являющейся днем прибытия на её территорию. А дата отъезда за пределы территории России включается в количество дней фактического нахождения на территории страны.

Физические лица, фактически находящиеся на территории РФ менее 183 дней в календарном году, налоговыми резидентами Российской Федерации не являются.

84

Для освобождения от налогообложения доходов, полученных от источников в Российской Федерации, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий нерезидент Российской Федерации должен представить подтверждение того, что он является налоговым резидентом государства, с которым у Российской Федерации заключен договор об избежании двойного налогообложения. В противном случае его доходы, полученные от российских источников, будут облагаться налогом по ставке

30 %.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1)от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2)от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Источниками доходов физических лиц в Российской Федерации могут выступать российские организации и (или) иностранные организации в связи с деятельностью их постоянного представительства в Российской Федерации. Перечень таких доходов, приведенный в ст. 208 НК РФ, является открытым и включает в себя следующие виды доходов:

1)дивиденды и проценты;

2)страховые выплаты при наступлении страхового случая;

3)доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

4)доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

5)доходы от реализации недвижимого и иного имущества, находящегося на территории Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу; акций или иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале; прав требования к российской или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;

6)вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации;

7)пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные в соответствии с российским законодательством или от иностранной организации;

8)доходы, полученные от использования любых транспортных средств в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах;

85

9) доходы, полученные от использования любых трубопроводов, линий электропередачи, линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации.

10) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании.

Источником выплаты доходов физическим лицам за пределами Российской Федерации являются иностранные организации. Перечень таких доходов также является открытым и включает в себя:

1)дивиденды и проценты;

2)страховые выплаты при наступлении страхового случая;

3)доходы от исполнения за пределами Российской Федерации авторских или иных прав;

4)доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

5)доходы от реализации недвижимого и иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации, акций и иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций, прав требования к иностранной организации;

6)вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершения действия за пределами Российской Федерации;

7)пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;

8)доходы, полученные от использования любых транспортных средств.

Налоговая база

Исчисление налоговой базы по налогу на доходы физических лиц производится:

1)российскими организациями, индивидуальными предпринимателями и постоянными представительствами иностранных организаций в Российской Федерации, от которых налогоплательщик получил доход;

2)предпринимателями без образования юридического лица;

3)частными нотариусами, частными охранниками и детективами;

4)физическими лицами, получившими вознаграждение от других физических лиц по договорам гражданско-правового характера;

5)физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации, получающими доход от источников за пределами Российской Федерации;

6)физическими лицами, получающими другие доходы, когда при их получении не был удержан налог.

86