2.7 Аудит расчетов с поставщиками

Замечания:

1. Не представлены для проверки товарные (товарно-транспортные) накладные, применяемые для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации.

Комментарии: В соответствии с п.1 и п.2 ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ: «Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом» и заполнение обязательных реквизитов. первичной учетной документации».

2. Согласно Приходному ордеру № 17 от 01.03.12 г. из 16 ПКУ 120/3 принято 13, следовательно, требовалось составить Акт о приемке материально-производственных запасов, а не Приходный ордер.

Комментарии: согласно п. 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. приказ Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н (ред. от 24.12.2010): «При установлении несоответствия поступивших материалов ассортименту, количеству и качеству, указанным в документах поставщика, а также в случаях, когда качество материалов не соответствует предъявляемым требованиям (вмятины, царапины, поломка, бой, течь жидких материалов и т.д.), приемку осуществляет Комиссия, которая оформляет ее актом о приемке материалов.

В случае составления приемного акта приходный ордер не оформляется.

Приемный акт о приемке служит основанием для предъявления претензий и исков к поставщику и (или) транспортной организации».

3. В Счет-фактуре № 072 от 11.03.2012 г. не посчитана сумма налога и стоимость товаров с учетом налогов., использованная старая форма Счет-фактуры.

Комментарии: согласно п. 2 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.05.2012): «Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету и Постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

4. Формальные ошибки:

- в Приходных ордерах № 17 от 01.03.2012 г., № 18 от 19.03.2012 г. отсутствуют подписи лиц, ответственных за составление документов.

- в Счетах-фактурах № 392 от 20.02.2012 г., № 072 от 11.03.2012 г. не представлены реквизиты платежно-расчетных документов (№ и дата), а также отсутствуют печати и подписи ответственных лиц от продавца.

Комментарии: В соответствии с п.1 и п.2 ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ: «Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом» и заполнение обязательных реквизитов первичной учетной документации».

5. По поступлению ПКУ 120/3 в Карточке счета 60 за март 2012 г. содержатся ошибки:

-Поступление следовало отразить:

Д 10.1 К 60.1 – 25 607,53 руб. (13 * 1 969,81), размер искажения +5 909,43 руб.;

Д 19 К 60.1 – 4 609,36 руб. (25 607,53 * 18% / 100%), размер искажения +1 063,69 руб.;

Д 76/расчеты по претензиям К 60 – 5 909,43 руб. (3 * 1 969,81);

- неверно отражена дата поступления 05.03.12, согласно Приходному ордеру № 17 дата должна быть 01.03.12 г.

6. В соответствии с Учетной политикой операций с основными средствами Компьютер в сборке должен быть отнесен на поступление в составе материально-производственных запасов. Следовательно, в Карточке счета 60 за март 2012 г. содержится ошибка: Д 08.4 К 60.1 – 21 186,44 руб. (верная операция: Д 10 К 60.1).

7. В соответствии с Учетной политикой операций с основными средствами приобретение Комплекта автопокрышек должно быть отнесено на поступление в составе материально-производственных запасов на сумму 3 661,02 руб., НДС – 658,98 руб. Следовательно, первоначальная стоимость объекта основных средств ВАЗ-2108 составляет 124 474,58 руб. В Карточке счета 60 за март 2012 г. содержится ошибка: Д 08.4 К 60.1 – 128 135,59 руб. (верные операции: Д 08.4 К 60.1 – 124 474,58 руб., Д 10 К 60.1 – 3 661,02 руб.).

8. В соответствии с замечанием 3 неправомерно выделение НДС по Углекислоте в Карточке счета 60 за март 2012 г. Сумму НДС следует отразить в составе фактических затрат по поступлению Углекислоты на счете 10 как невозмещаемый налог, тогда: Д 10.1 К 60.1 – 600 руб. вместо Д 10.1 К 60.1 – 508,48 и Д 19.3 К 60.1 – 91,52.

9. Для проверки не предоставлен Акт о приеме-передаче выполненных работ (оказанных услуг), следовательно, в Карточке счета 60 за март 2012 г. операции по расчету с Электросвязью, Энергосбытом, АЗХР следовало отразить как авансы выданные:

Д 60.1 К 51 – 2166 руб.;

Д 60.1 К 51 – 9000 руб.

(верные операции: Д 60/авансы выданные К 51 – 2166 руб.;

Д 60/авансы выданные К 51 – 9000 руб.).

10. В Анализе счета 60 за март 2012 г. содержаться ошибки:

- в соответствии с замечанием 7 в дебет счета 08 следует отнести сумму 124 474,58 руб. вместо 149 322,03, размер искажения +24 847,45 руб.;

- в соответствии с замечаниями 5, 7, 8 в дебет счета 10 следует отнести сумму 60 904,14 руб. вместо 41 874,59, размер искажения –19029,55 руб.;

- в соответствии с замечаниями 5, 8 в дебет счета 19 следует отнести сумму 33 260,17 руб. вместо 34 415,38, размер искажения +1 155,21 руб.

11. В оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 за март 2012 г. в соответствии с замечанием 5 неверно отражен кредитовый оборот по контрагенту Волховское ППП 48812 руб. (верная сумма – 41 838,88, размер искажения +6 973,12 руб.).

12. В соответствии со всеми указанными выше замечаниями неверно подсчитан кредитовый оборот и сальдо конечное по счету 60. Указан кредитовый оборот 225 612 руб. (верная сумма – 218 638,88, размер искажения +6 973,12 руб.). Указано сальдо конечное 37 646 руб. (верная сумма – 30 672,88, размер искажения +6 973,12 руб.).