- •Содержание
- •Введение
- •1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств
- •1.1. Экономическая характеристика ооо «Мастер-Сервис»
- •1.2 Понятие и классификация денежных средств
- •1.3 Нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств
- •2. Бухгалтерский учет движения денежных средств в ооо «Мастер-Сервис»
- •2.1 Документальное оформление и учет кассовых операций
- •2.2 Документальное оформление и учет денежных средств на расчетных счетах в банке
- •2.3 Порядок отражения и формирования денежных средств в бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •3. Экономический анализ движения денежных средств ооо «Мастер-Сервис»
- •3.1. Значение, задачи, методы и информационная база анализа движения денежных средств.
- •2. Косвенный метод. Отчет о движении денежных средств в разрезе операционной деятельности может быть получен и с помощью косвенного метода, который имеет противоположный прямому алгоритм построения.
- •3.2. Анализ движения денежных средств по видам деятельности ооо «Мастер-Сервис»
- •2010-2012 Гг. Ооо «Мастер-Сервис»
- •2010-2012 Гг. Ооо «Мастер-Сервис»
- •3.3 Коэффициентный анализ движения денежных средств ооо «Мастер-Сервис»
- •3.4 Автоматизация анализа движения денежных средств.
- •Заключение
- •Список использованной литературы
1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств
1.1. Экономическая характеристика ооо «Мастер-Сервис»
Среди отраслей индустриального комплекса Иркутской области строительство занимает ведущее место. Согласно статистике, в строительной отрасли занято около 26 % трудовых ресурсов Иркутской области.
Конъюнктура рынка и инвестиционный климат строительной отрасли Иркутской области весьма благоприятны, спрос на строительство новых объектов растет. Наблюдается достаточно высокая строительная активность.
Гражданское строительство в отрасли занимает ведущее положение – 80% от общего объема выполненных строительных работ на территории региона. Оставшейся 20% рынка (промышленное строительство) обеспечили такие строительные площадки как мостовой переход через р. Ангару, ФГУП «Аэропорт-Иркутск» (реконструкция), а также «Ирказ II» — осуществление проекта реконструкции и расширения предприятием ОАО «СУАЛ» филиал «ИркАЗ-СУАЛ».
В области насчитывается около 160 крупных, средних строительных и ремонтно-строительных организаций различных форм собственности, занимающихся промышленным, гражданским строительством и выполнением ремонтных работ.
В дипломной работе рассмотрена ремонтно-строительная компания ООО «Мастер-Сервис». Юридический адрес: 664074, г. Иркутск, ул. Игошина, д. 3.
ООО «Мастер-Сервис» создана в ноябре 1996 г. В непростые времена компания не просто выстояла и смогла пережить три серьезных кризиса, но и стала успешным предприятием на строительном рынке города Иркутска. В ноябре 2012 года ООО «Мастер-Сервис» отметила свое 16-летие.
Выполненные работы по благоустройству территорий и внешнего облика зданий органично вписались в архитектуру столицы Восточной Сибири.
В 2013 году планируется завершение строительства нескольких жилых домов в коттеджном поселке «Светлый Яр» и начало реализации новых амбициозных проектов, в частности благоустройства территории ИВАТУ. Сегодня в компании «Мастер-Сервис» работают свыше ста человек. Общая организационная структура компании представлена в приложении 1.
Структура управления предприятием централизированная, имеющая иерархическую, пирамидальную структуру, построенную по функциональному признаку.
Компания осуществляет следующие основные виды деятельности, согласно уставу, а именно: строительно-монтажные, ремонтные и реставрационные работы; пуско-наладочные и специальные работы, связанные с объектами строительства; осуществление операций с недвижимостью; оказание инжиниринговых, консультационных, маркетинговых, дизайнерских и транспортных услуг; также иные виды деятельности, не запрещенные и не противоречащие действующему законодательству Российской Федерации.
ООО «Мастер-Сервис» бухгалтерский учет ведет в службе бухгалтерии, которой руководит, согласно должностной инструкции, главный бухгалтер.
Организационная структура бухгалтерской службы представлена в линейно-функциональной форме (рис 1.1).
Главный бухгалтер
Зам. гл. бухгалтера по фин. учету
Зам. гл. бухгалтера по налог. учету
Старш. бухгалтер по расчетам с персоналом
Старш. бухгалтер по учету имущества и
фин. результатов
Старш. бухгалтер по расчетам с дебит-ми
и кредит-ми
Бухгалтер по учету денежных средств
Рис. 1.1 Организационная структура бухгалтерии ООО «Мастер-Сервис»
Таким образом, структурные единицы бухгалтерии создаются по участкам учетной работы.
Как показал практический опыт, в ООО «Мастер-Сервис» большой удельный вес в учетной работе занимает учет затрат и расчет себестоимости выполненных работ.
На наш взгляд, организационную работу бухгалтерской службы можно пересмотреть: выделить группу по учету затрат в отдельную единицу бухгалтерии. На основе информации, формируемой данной группой, можно рекомендовать вести управленческий учет.
Основной формой бухгалтерского учета в ООО «Мастер-Сервис» является автоматизированная форма с применением программ комплекса «1С: Предприятие 8.2», которая строится в соответствии с общими принципами организации учета по этой форме с учетом специфики деятельности организации.
Бухгалтерский учет в ООО «Мастер-Сервис» ведется на основании учетной политики.
Учетная политика организации утверждается ежегодно для целей бухгалтерского и налогового учета. Организационный аспект учетной политики на 2013 г. содержит следующее:
операции оформляются первичными документами, предусмотренными в альбомах форм, утвержденных руководителем;
перечень документов, составленных в момент совершения операций и после завершения операций, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике;
рабочий план счетов для бухгалтерского учета формируется на основании типового плана счетов, утверждается в приложении, для налогового - формируется самостоятельно;
формы отчетности применяются в соответствии с Приказом № 66н от 02. 07. 2010 г.
Методические аспекты включают:
Основными средствами признаются активы со сроком полезного использования более 12 месяцев и, в соответствии со стоимостным критерием – 40 000 руб.
По основным средствам и нематериальным активам установлен линейный способ начисления амортизации.
Сумма транспортно-заготовительных расходов по поступившим материалам аккумулируется на отдельном субсчете к счету 10 «Материалы».
Выбытие материально-производственных запасов осуществляется по методу средней себестоимости.
Себестоимость выполненных ремонтно-строительных работ формируется по каждому заказу.
Общехозяйственные и общепроизводственные расходы распределяются пропорционально заработной плате основных производственных рабочих.
Расходы, связанные с продажей, распределяются между видами работ, согласно выручке от выполнения ремонтно-строительных работ.
Денежные средства организации находятся в кассе, на расчетном, и специальном счете, открытых в Байкальском банке Сбербанка России.
Основные экономические показатели деятельности организации приведены в табл. 1.1.
Таблица 1.1
Основные экономические показатели ООО «Мастер–Сервис» (тыс. руб.)
Наименование |
Года |
Отклонение, тыс. руб. |
Темп роста, % | ||||
01. 01. 2012 |
01. 01. 2011 |
01. 01. 2010 |
2012 к 2011 |
2012 к 20010 |
2012 к 2011 |
2012 к 2010 | |
Выручка |
34 044 |
28 769 |
29 847 |
+5 275 |
+4 197 |
118,34 |
114,06 |
Чистая прибыль |
832 |
(1 030) |
315 |
+1 862 |
+517 |
180,78 |
264,13 |
Денежные средства и денежные эквиваленты |
6 973 |
6 198 |
2 950 |
+775 |
+4 023 |
112,5 |
236,37 |
Валюта баланса |
29 162 |
28 868 |
28 474 |
+294 |
+688 |
101,02 |
102,42 |
Дебиторская задолженность |
2 984 |
2 234 |
2 468 |
+750 |
+516 |
133,57 |
120,91 |
Среднегодовая численность работников |
123 |
115 |
102 |
+8 |
+21 |
107 |
121 |
Среднегодовая стоимость ОС |
19292 |
21147 |
19054 |
(1 855) |
+238 |
91,23 |
101,25 |
В 2012 г. по сравнению с 2011 г. наблюдается рост всех показателей (это следует из показателей отклонения и темпов роста), кроме среднегодовой стоимости основных средств, в общем, это положительная ситуация, так как ООО «Мастер-Сервис» развивается.
В 2012 г. по сравнению с 2010 г. также наблюдается рост всех показателей. Все показатели отклонения и темпов роста имеют положительное значение. Это благоприятная ситуация для организации, так как наблюдается увеличение показателей по сравнению с посткризисным периодом, следовательно организация развивается.
Таким образом можно сделать вывод, что за анализируемый период в ООО «Мастер-Сервис» наблюдался рост показателей. Компания смогла увеличить показатели докризисного периода.
Более подробно теоретические аспекты денежных средств рассмотрены в следующем пункте.