Kurilchenko

1.3.Бухгалтерский учет вести по упрощенной форме счетоводства для небольших предприятий с использованием вычислительной техники.

1.4.При оформлении хозяйственных операций применять унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные соответствующими постановлениями Госкомстата РФ.

1.5.Налоговый учет вести на основании первичных учетных документов и бухгалтерских учетных регистров, разработанных организацией самостоятельно.

1.6.Утвердить состав и обязанности постоянно действующих комиссий: для принятия на учет и списания с баланса основных средств, нематериальных активов и определения срока их полезного использования, разработки Положений о порядке проведения инвентаризаций, о командировочных, представительских расходах.

1.7.Утвердить Положения об инвентаризации, о командировочных, о представительских расходах.

1.8.Бухгалтерский учет вести в рублях, с отнесением возникающих разниц на финансовые результаты.

1.9.Бухгалтерскую отчетность составлять в тыс. руб. по формам …………..

(разработанным организацией самостоятельно, рекомендованным Минфи-

ном РФ [37]). Выбирается самостоятельно.

2.Учетная политика в целях бухгалтерского учета.

2.1.Сроки полезного использования по основным средствам определять в соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденные Постановлением Правительством РФ от

01.01.2002 (в ред. Постановления от 18.11.2006 № 697).

2.2.Начисление амортизации по основным средствам производить ……….

(линейным способом, по сумме чисел лет срока полезного использования,

способом уменьшаемого остатка).Указывается метод по своему варианту.

21

2.3.Активы, которые по критериям могут быть отнесены к основным средствам, стоимостью не более 20 тыс. руб. за единицу подлежат учету в составе материалов.

2.4.Финансирование ремонтных работ производить путём включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере производства ремонта.

2.5.Сроки погашения расходов будущих периодов определять по конкретным видам расходов. Списание расходов будущих периодов осуществлять ежемесячно равными суммами.

2.6.Учет выручки от продажи осуществлять по мере отгрузки и предъявления заказчику расчетных документов (методом начисления).

2.7.Учет материально-производственных запасов вести по фактической себестоимости на счете 10 «Материалы».

2.8.Учетзатратнапроизводствовестипозаказным методом сподразделением затрат на прямые на счете 20 «Основное производство» и косвенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

2.9.Калькулировать полную производственную себестоимость работ. В конце каждого месяца косвенные расходы списывать на счет 20 и распределять между видами работ пропорционально выручке по видам работ в общей сумме выручки (без НДС).

2.10.Фондов и резервов не создавать.

2.11.Дивидендов в течение года не выплачивать.

2.12.ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» не применять.

3.Учетная политика в целях налогообложения.

3.1.Для целей налогообложения НДС налоговая база определяется по наиболее ранней из следующих дат: день отгрузки, передачи товаров, (работ, услуг, имущественных прав); день оплаты, частичной оплаты в счет пред-

22

стоящих поставок продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав.

3.2. Для целей налогообложения прибыли выручка и расходы от реализации признаются методом начисления, т.е. по мере отгрузки.

3.3.Налоговая база по налогу на прибыль определяется по данным регистровбухгалтерскогоучета, таккакрасхождениймеждуналоговымиибухгалтерскими доходами и расходами нет.

3.4.Налог на прибыль перечислять в бюджет ежеквартально авансовыми платежами.

23

4.МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

4.1. Последовательность и рекомендации по выполнению курсовой работы

Привыполнениикурсовойработыследуетруководствоваться следующими общими вводными условиями:

—организация «Корвет» было зарегистрировано 25 сентября 200Х года в качестве общества с ограниченной ответственностью (ООО) и в октябре начала осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность в сфере материального производства.

—организация занимается производством работ, требующих обязательного лицензирования;

—задолженность учредителей по взносам в уставный капитал на момент регистрации организации погашена полностью;

—первым отчетным (налоговым) периодом организации считается период с момента регистрации до конца текущего года;

—объектами учета считаются отдельные работы, выполняемые

ООО «Корвет» для своих заказчиков;

При выполнении курсовой работы рекомендуется следующая последовательность:

1.Определяется индивидуальный вариант и исходные данные. Выбор варианта и исходная информация оформляются в виде таблиц 6.1

и 6.2.

2.Определяются действующие на момент написания курсовой работы ставки, тарифы, нормативы, устанавливаемые в законодательном порядке и обязательные для использования в финансовом и налоговом учете. Например, определяются ставки тарифов страховых

24

взносов в Фонд социального страхования, в Пенсионный Фонд, ставки действующих налогов и т.п. Нормативы суточных расходов по командировке определяются в курсовой работе в соответствии с нормами, разработанными организацией. Согласно коллективному договорунормасуточныхустановлена300 руб. Действующиеставки, нормы удобно представить в виде таблицы 6.4.

3.Производится выбор и обоснование учетной политики организации

ООО«Корвет» исходя из требований и допущений, установленных нормативными документами по бухгалтерскому учету и законода- тельствомпоналогообложению[2–6, 19, 23–47, 52–54 идр.], атакже исходя изиндивидуальных исходных данных. Оформление учетной политики осуществляется путем издания соответствующего приказа по организации. В курсовой работе предлагается составить со-

кращенный вид такого приказа, приведенный в разделе 3.

В качестве приложения к приказу об учетной политики ООО «Корвет» приводится рабочий план счетов, разрабатываемый на основе единого Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия[20]. Сэтойцелью вразвитиесинтетическихсчетовбухгалтерского учета открываются субсчета, позволяющие достичь нужной степени детализации бухгалтерского учета организации. Например, рекомендуется организовать аналитический учет по отдельным учредителям, покупателям, поставщикам, основным средствам, видам налогов и т.д. Разработанный план счетов оформляется в виде таблицы, приведенной в Прил. 4, при этом в перечень включаются только те счета, по которым в течение отчетного периода делались учетные записи о наличии и движении отдельных объектов учета.

4.Постановка учета должна обеспечивать возможность раздельного учета выручки, расходов и финансовых результатов по объектам учета, которыми являются отдельные работы, выполняемые ООО

25

«Корвет» надоговорнойоснове. Учетрасходоворганизациядолжна вести по элементам затрат, по статьям расходов и по видам работ с делением затрат на прямые и косвенные. Прямыми в курсовой работе считаются затраты на материалы, стоимость услуг, оказанных подрядчиком ООО «Алекс», и командировочные расходы. К косвенным затратам в курсовой работе относятся: затраты, связанные с оплатой труда и обязательными отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения; суммы начисленной амортизации по основным средствам, стоимость малоценных основных средств, учитываемых в составе материалов; суммы арендной платы за производственное помещение; прочие хозяйственные расходы организации. Распределение косвенных затрат, калькулирование себестоимости и определение финансового результата по отдельным работам рекомендуется выполнять в таблице, приведенной в Прил. 6.

5.Факты хозяйственной жизни должны отражаться на счетах ежемесячно путем записи в Журнале учета хозяйственных операций. Типовая форма этого регистра бухгалтерской информации приведена в таблице Прил. 5. Журнал учета хозяйственных операций следует

вести отдельно за каждый месяц: сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь. При этом студенту нужно самостоятельно ежемесячно производить:

•начисление средств на оплату труда (см. Прил.6);

•начисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ) (см. Прил. 6);

•начисление страховых взносов в Фонд социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, в Территориальный Фонд обязательного медицинско-

26

го страхования, в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование на страховую и накопительную часть трудовой пенсии

(см. Прил. 6);

•перечисление всехначислений поназначению ссоблюдением сроков платежей;

•расчеты с подотчетными лицами (см. Прил. 6). При расчете командировочных расходов считать суточные расходы исходя из норм, установленных организацией;

•расчет суммы взноса сверхлимитного остатка в кассе на расчетный счет;

•ввод в эксплуатацию, принятие на баланс и начисление амортизации по основным средствам (см. Прил. 6);

•акцепт счетов, полученных от поставщиков;

•распределение расходов будущих периодов (см. Прил. 6);

•предъявление НДС к налоговым вычетам бюджету;

•списание с расчетного счета комиссионных за услуги банка по рас- четно-кассовому обслуживанию организации и карточных счетов сотрудников;

•списание и распределение косвенных затрат со счета 26 на счет 20 «Основное производство» по отдельным работам для калькулирования производственной себестоимости работ (см. Прил. 6);

•списание себестоимости выполненных работ на счет 90 «Продажи»

вконце месяца;

•списание прибыли (убытка) от продажи со счета 90 «Продажи» на счет 99 «Прибыли и убытки» в конце месяца

•списание сальдо прочих доходов и расходов со счета 91 «Прочие до-

ходы и расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки» в конце месяца По каждой хозяйственной операции необходимо указывать названия первичных документов и их регистрационные номера. По внутренним до-

27

кументам нумерацию надо давать в хронологической последовательности, начиная с первого номера по каждому виду документов, по документам внешнего оформления — произвольные номера или писать «входящий».

Промежуточные расчеты, выполненные студентом самостоятельно, оформляются в виде «Расчетов бухгалтерии» в произвольной форме или в виде предлагаемых таблиц для записи результатов вычислений, приведенных в Приложении 6. Расчеты, которые выполняются ежемесячно, распола-

гаются за Оборотно-сальдовой ведомостью за текущий месяц.

6.В конце каждого месяца отчетного периода факты хозяйственной жизни из Журнала переносятся на счета Главной книги для систематизации и группировки информации (см. Прил. 5) По счетам из Главной книги составляется Оборотно-сальдовая ведомость (оборотный баланс) по форме, представленной в Прил. 5. По счетам 68, 69, 90, 91 информация должна отражаться по субсчетам. Сумма оборотов в ведомости за месяц должна быть всегда равна итогу в Журнале регистрации хозяйственных операций за месяц.

7.В конце последнего месяца отчетного (налогового) периода, т.е. в декабре, производится начисление федеральных и региональных налогов по действующим ставкам в виде налога на имущество (см.Прил. 6), на прибыль и определяется конечный финансовый результат отчетного периода (см. Прил. 6). При расчете налогов в курсовой работе применяется самый общий порядок их определения, т.е. не принимаются во внимание возможные налоговые льготы, исключения и различия в учете для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. При расчете налога на прибыль предполагается, что налоговая база по налогу на прибыль, исчисленная по налоговой декларации, равна бухгалтерской прибыли до налогообложения, полученной организацией за отчетный период.

28

8.В конце года проводится процедура реформации, т.е. заключительными оборотами декабря закрываются субсчета счетов 90 «Продажи», 91 «Прочиедоходыирасходы» исчет99 «Прибылииубытки». В Журнале регистрации хозяйственных операций за декабрь рекомендуется определять два итога: до реформации счетов 90,91,99 и после их реформации. В декабре рекомендуется составлять две Оборотно-сальдовые ведомости: предварительную (до реформации) и заключительную (после реформации). Итог оборотов в Оборотно-сальдовой до реформации должен быть равен итогу в Журнале за декабрь до реформации, итог Оборотно-сальдовой ведомости после реформации должен быть равен итогу в Журнале после реформации. В предварительной Оборотно-сальдовой ведомости показываются остатки по субсчетам счетов 90,91 и по счету 99. В заключительной ведомости все перечисленные счета должны быть закрыты внутренними закрывающими записями, т.е. отражаются без сальдо.

9.Оформляются четыре формы унифицированных первичных учетных оправдательных документов в соответствии с индивидуальным заданием, реквизитами для их заполнения и точным соблюдением инструкций по их заполнению [18, 59–61] (см. табл. 4, 5 и

Прил. 7–17).

10.Составляются формы бухгалтерской (финансовой) отчетности

организации «Корвет» по остаткам синтетических счетов на 31 декабря, полученным в Оборотно-сальдовой ведомости за декабрь, и другим данным бухгалтерского учета. В курсовой работе составляются две формы бухгалтерской отчетности: бухгалтерский ба-

ланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

в соответствии с требованиями законодательства и нормативных документов [3, 19, 21, 26] (см. Прил. 18). Бухгалтерский баланс

29

составляется по данным Оборотно-сальдовой ведомости после реформации, отчет о прибылях и убытках — по данным Обо-

ротно-сальдовой ведомости до реформации.

Формы отчетности организация может разрабатывать самостоятельно или использовать формы, рекомендованные Приказом Минфина № 67н [21], отразив это в учетной политике. Формы отчетности заполняются в тыс. руб. без знаков после запятой

11. Составляется краткая пояснительная записка к бухгалтерской отчетности организации «Корвет», содержание которой определяется требованиями, изложенными в нормативных документах по бухгалтерскому учету [16, 36]. В пояснительной записке приводятся основные сведения об организации, ее собственниках, информация об основных положениях применяемой учетной политики, пояснения к существенным статьям бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, выполняется анализ полученных результатов.

Курсовая работа выполняется в течение всего семестра по мере изучения тем дисциплины «Бухгалтерский учет».

30