От Лукина
.docxМинистерство образования и науки РФ
ФГБОУ ВПО «Алтайский государственный технический университет им. И. И. Ползунова»
Л. Н. Лукин
КВАЛИМЕТРИЯ И МЕНЕДЖМЕНТ КАЧЕСТВА
финансово-хозяйственной
деятельности предприятия
Монография
Изд-во АлтГТУ
Барнаул • 2013
|
|
(6.2``) |
Расчетные модели (6.1) и (6.2`) можно адаптировать и упростить при подстановке численных значений Бmax = 5,0, статистических характеристик Кmin, Кэ и R для оцениваемых коэффициентов, приведеных в таблице 5.10.
Итоговая система расчетных формул оценки качества финансовых коэффициентов с учетом их эталонных значений приведена в таблице 6.1.
По фактическим данным значений финансовых коэффициентов ОАО «Модест» за 2005–2010 годы (таблица 3.9) в качестве примера были выполнены расчеты итоговой комплексной оценки качества Бк за 2006 год. В таблице 6.2 показан алгоритм такого расчета.
Таблица 6.1 – Система расчетных формул оценки качества финансовых коэффициентов Кi
|
Обозначение коэффициентов Кi |
Диапазон оцениваемых значений Кi по отношению к Кэ |
Расчетные формулы (Бi-баллы) |
Обозначение формул (6.3–6,41) |
|
К2 |
К20,140 |
Б2=35,72К2 |
(6,3) |
|
К20,140 |
Б2=6,07-7,58К2 |
(6,4) |
|
|
К4 |
К42,38 |
Б4=2,66К2-1,33 |
(6,5) |
|
К42,38 |
Б4=6,24-0,52К4 |
(6,6) |
|
|
Кл |
Кл0,68 |
Бд=7,36Кд |
(6,7) |
|
Кл0,68 |
Бд=5,52-0,86Кд |
(6,8) |
|
|
КОА |
КОА0,74 |
БОА=11,37КОА-3,42 |
(6,9) |
|
КОА0,74 |
БОА=19,23(1,0-КОА) |
(6,10) |
|
|
К9 |
Кл,1,70 |
Б9=3,58К9-1,08 |
(6,11) |
|
Кл1,70 |
Б9=5,90-0,54К9 |
(6,12) |
|
|
К10 |
К102,54 |
Б10=2,18К10-0,54 |
(6,13) |
|
К102,54 |
Б10=10,74-2,26К10- |
(6,14) |
|
|
К12 |
К120,00 |
Б12=0,00 |
(6,15) |
|
0К120,45 |
Б12=11,1К12 |
(6,16) |
|
|
К120,45 |
Б12=10,5-12,2К12 |
(6,17) |
|
|
К13 |
К130,00 |
Б13=0,0 |
(6,18) |
|
0К130,59 |
Б13=8,48К1 |
(6,19) |
|
|
К130,0,59 |
Б13=14,5-16,1К13 |
(6,20) |
|
|
К14 |
К144,32 |
Б14=1,28К14-0,52 |
(6,21) |
|
К144,32 |
Б14=6,43-0,33К14- |
(6,22) |
|
|
К15 |
К152,38 |
Б15=2,19К15-0,22 |
(6,23) |
|
К152,38 |
Б15=6,01-0,43К15- |
(6,24) |
|
|
К16 |
К161,94 |
Б16=2,28Кi-0,58 |
(6,25) |
|
К161,94 |
Б16=5,95-0,49Кi- |
(6,26) |
|
|
К17 |
К170,00 |
Б17=0,00 |
(6,27) |
|
0К170,347 |
Б17=14,4К17 |
(6,28) |
|
|
К170,347 |
Б17=14,5-27,3К17 |
(6,29) |
|
|
К18 |
К180,00 |
Б18=0,00 |
(6,30) |
|
0К180,231 |
Б18=21,64К18 |
(6,31) |
|
|
К180,231 |
Б18=16,67-50,5К18 |
(6,32) |
|
|
К19 |
К19,6,85 |
Б19=0,0075К19-0,15 |
(6,33) |
|
К196,85 |
Б19=10,42-0,0079К19 |
(6,34) |
|
|
К20 |
К20,0,661 |
Б20=7,56К20 |
(6,35) |
|
К200,661 |
Б20=5,93-1,41К20 |
(6,36) |
|
|
К21 |
К21,0,575 |
Б21=8,69К20 |
(6,37) |
|
К210,575 |
Б21=11,76(1-К21) |
(6,38) |
|
|
Ра |
Р0,00 |
Бр=0,00 |
(6,39) |
|
0Ра0,265 |
Бр=18,87Ра |
(6,40) |
|
|
Ра 0,265 |
Бр=18,10-49,5 Ра |
(6,41) |
Таблица 6.2 – Расчет комплексной оценки качества ФХД по фактическим финансовым коэффициентам ФСФО РФ на примере ОАО «Модест» (2006г.)
|
Обозначение коэффициентов Кi |
Диапазон оцениваемых значений Кi по отношению к Кэ |
Фактическое значение Кi(ф) |
Расчетные формулы (Бi-баллы) |
Балл качества коэффициента Бi |
|
|
К2 |
К20,140 |
0,03 |
Б2=35,72К2 |
1,08 |
|
|
К20,140 |
- |
Б2=6,07-7,58К2 |
- |
||
|
К4 |
К42,38 |
1,80 |
Б4=2,66К2-1,33 |
3,46 |
|
|
К42,38 |
- |
Б4=6,24-0,52К4 |
- |
||
|
К9 |
Кл,1,70 |
- |
Б9=3,58К9-1,08 |
- |
|
|
Кл1,70 |
1,80 |
Б9=5,90-0,54К9 |
4,92 |
||
|
К10 |
К102,54 |
0,88 |
Б10=2,18К10-0,54 |
1,38 |
|
|
К102,54 |
- |
Б10=10,74-2,26К10- |
- |
||
|
К12 |
К120,00 |
-0,14 |
Б12=0,00 |
0,00 |
|
|
0К120,45 |
- |
Б12=11,1К12 |
- |
||
|
К120,45 |
- |
Б12=10,5-12,2К12 |
- |
||
|
К13 |
К130,00 |
- |
Б13=0,0 |
- |
|
|
0К130,59 |
- |
Б13=8,48К1 |
- |
||
|
К130,0,59 |
0,66 |
Б13=14,5-16,1К13 |
3,87 |
||
|
К14 |
К144,32 |
1,58 |
Б14=1,28К14-0,52 |
1,52 |
|
|
К144,32 |
- |
Б14=6,43-0,33К14- |
- |
||
|
К15 |
К152,38 |
0,79 |
Б15=2,19К15-0,22 |
1,51 |
|
|
К152,38 |
- |
Б15=6,01-0,43К15- |
- |
||
|
К16 |
К161,94 |
0,79 |
Б16=2,28Кi-0,58 |
1,70 |
|
|
К161,94 |
- |
Б16=5,95-0,49Кi- |
- |
||
|
К17 |
К170,00 |
- |
Б17=0,00 |
- |
|
|
0К170,347 |
0,01 |
Б17=14,4К17 |
0,14 |
||
|
К170,347 |
- |
Б17=14,5-27,3К17 |
- |
||
|
К18 |
К180,00 |
- |
Б18=0,00 |
- |
|
|
0К180,231 |
0,01 |
Б18=21,64К18 |
0,22 |
||
|
К180,231 |
- |
Б18=16,67-50,5К18 |
- |
||
|
К19 |
К19,6,85 |
35,4 |
Б19=0,0075К19-0,15 |
0,12 |
|
|
К196,85 |
- |
Б19=10,42-0,0079К19 |
- |
||
|
К20 |
К20,0,661 |
0,27 |
Б20=7,56К20 |
2,05 |
|
|
К200,661 |
- |
Б20=5,93-1,41К20 |
- |
||
|
К21 |
К21,0,575 |
0,07 |
Б21=8,69К20 |
0,61 |
|
|
К210,575 |
- |
Б21=11,76(1-К21) |
- |
||
|
Итоговая сумма баллов качества ∑Б |
22,58 |
||||
|
Комплексная оценка качества (балл) Бк = ∑Б : n = ∑Б : 14 |
Бк=1,62 |
||||
|
Примечание: коэффициенты К5, К6, К7 и К8 в оценочную систему не включены, т.к. они являются уточняющими (вспомогательными) по отношению к коэффициенту К4, для которого установлено (4.9): К4= К5+К6+К7+К8 |
|||||
Как видно из результатов выполненного расчета комплексная оценка балла качества ФХД позволяет учесть влияние значений всех финансовых коэффициентов и получить итоговый количественно выраженный результат в пятибалльной оценочной системе. В частности, полученный результата Бк=1,62 характеризует качество ФХД ОАО «Модест» в 2006 году как неудовлетворительное.
Достоинство такого подхода – простота и наглядность полученных результатов при учете практически всех коэффициентов ФСФО РФ. Однако, такой поход имеет один существенный недостаток, противоречащий принципу системного подхода, – отсутствие учета различной степени влияния элементов системы на общий результат. По этой причине итоговый результат (Бк=1,62), полученный нами по комплексной модели, может быть искажен в определенной мере, например, хорошими показателями второстепенных показателей и ли наоборот. Влияние важнейших показателей на итоговый результат приравнивается влиянию второстепенных показателей, что принципиально неверно. Как ранее установлено (таблица ), финансовые коэффициенты имеют различную степень весомости, что отражено в значениях их рейтинговых чисел Рri. Поэтому системная оценочная модель должна учитывать фактор индивидуальной относительной весомости (важности) для каждого финансового коэффициента.
6.3. Обоснование системной квалиметрической модели ФХД
Основное требование к системной модели заключается в использовании минимально-достаточного количества факторов-элементов, имеющих наибольшую весомость и адекватно отражающих реальную действительность.
Для обоснования модели важное значение имеет ранжирование используемых для ее формирования финансовых коэффициентов. Эту задачу можно решить с использованием ранее полученных статистических данных, в частности, значений рейтинговых чисел Pri по каждому коэффициенту (таблица 4.2). С этой целью анализируемые коэффициенты с учетом их рейтинговых чисел проставлены в порядке убывания Рri (колонки 1, 2 таблицы 6.3), что и определило их ранжирование. По сумме рейтинговых чисел всех коэффициентов определены относительные весомости каждого коэффициента (колонка 3) в процентах. В колонке 3 представлены значения их накопленных процентных весомостей. Если принять в качестве рубежного критерия зоны важнейших коэффициентов уровень их суммарной весомости 80% (что считается нормой в обычной подобной практике), то к числу наиболее важных коэффициентов следует отнести: К13, К12, К10, К18, К14, К9. Именно эти коэффициенты имеют суммарный оценочный потенциал в размере 80,92% от потенциала всех двенадцати коэффициентов, представленных в колонке 1 повышения качества оценочных возможностей будущей квалиметрической модели считаем целесообразным дополнить этот перечень наиболее весомых коэффициентов показателями К17 и К18, что поднимет ее оценочный потенциал до 93,17%. Таким образом общее количество оценочных элементов (факторов) квалиметрической модели составит девять.
Таблица 6.3 – Обоснование состава важнейших финансовых коэффициентов и значений коэффициентов и весомостей Квкi
|
Финансовый коэффициент Кi |
Рейтинговое число Pri |
(%) |
Накопл. сумма, ∑(%) |
Рейтинговое число Pri |
Коэффициент
весомости
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
К13 |
35,81 |
15,81 |
15,81 |
35,81 |
0,170 |
|
К12 |
34,03 |
15,02 |
30,83 |
34,03 |
0,161 |
|
К10 |
31,65 |
13,97 |
44,80 |
31,65 |
0,150 |
|
К18 |
26,92 |
11,88 |
56,68 |
26,92 |
0,128 |
|
К4 |
19,05 |
8,41 |
65,09 |
19,05 |
0,090 |
|
К14 |
18,00 |
7,95 |
73,04 |
18,00 |
0,085 |
|
К9 |
17,87 |
7,89 |
80,93 |
17,87 |
0,085 |
|
К17 |
16,29 |
7,19 |
88,12 |
16,29 |
0,077 |
|
К15 |
11,47 |
5,06 |
93,18 |
11,47 |
0,054 |
|
К20 |
10,88 |
4,80 |
97,98 |
∑P`r=211,09 |
∑Kвкi=1,00 |
|
К2 |
2,47 |
1,09 |
99,07 |
|
|
|
К19 |
2,11 |
0,93 |
100,00 |
|
|
|
∑Pr |
226,55 |
|
|
|
|
Следующим этапом анализа будет рассмотрение именно этих коэффициентов в качестве элементов девятифакторной квалиметрической модели.
В колонке 5 таблицы 6.3 повторно, но только для выделенных важнейших коэффициентов, представлены их рейтинговые числа, по которым и определены коэффициенты весомости для каждого коэффициента (колонка 6 таблицы 6.3). Нормирующим условием при расчете коэффициентов весомости каждого финансового коэффициента Квкi системной квалиметрической модели в целом является равенство:
|
|
(6.42) |
,
где: n – количество финансовых коэффициентов, формирующих оценочную модель (n=9 по таблице 6.3, колонка 6).
Интегральную оценку уровня качества ФХД предприятия за отчетный период времени определим с учетом установленных коэффициентов весомости Квкi и балльной оценки соответствия каждого финансового коэффициента эталонному уровню (по 5-балльной системе). Интегральный балл качества в общем виде рассчитывается как сумма системновзвешенных баллов качества финансовых коэффициентов (Квкi×Бкi) по формуле:
|
|
(6.43) |
.
Нормирующей основой в этом случае при условии для всех коэффициентов Бкi будет итоговое равенство:
|
Бки(max)=5,00. |
(6.44) |
С учетом значений коэффициентов весомости Квкi (колонка 6, таблица 6.3) получим развернутое выражение модели (6.43):
|
Бки=0,170Б13 + 0,161Б12 + 0,150Б10 + 0,128Б18 + 0,090Б4 + 0,085Б14 + 0,085Б9 + 0,077Б17 + 0,054Б15. |
(6.45) |
Таблица 6.4 – Значения баллов качества финансовых коэффициентов Бкi и интегральных баллов качества ФХД ОАО «Модест» в период с 2005 по 2010 гг.
|
Кi |
2005 г. |
2006 г. |
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
|||||||||
|
Бкi |
Бки |
Бкi |
Бки |
Бкi |
Бки |
Бкi |
Бки |
Бкi |
Бки |
Бкi |
Бки |
||||
|
К13 |
3,89 |
1,79 |
3,87 |
1,84 |
3,07 |
1,62 |
3,07 |
2,70 |
2,11 |
2,97 |
2,72 |
2,64 |
|||
|
К12 |
0,00 |
0,00 |
0,34 |
2,11 |
4,89 |
4,56 |
|||||||||
|
К10 |
1,06 |
1,38 |
1,71 |
2,15 |
3,52 |
3,17 |
|||||||||
|
К18 |
0,22 |
0,22 |
0,43 |
1,30 |
1,73 |
0,65 |
|||||||||
|
К4 |
4,17 |
3,46 |
2,24 |
4,36 |
1,89 |
2,19 |
|||||||||
|
К14 |
1,42 |
1,52 |
1,25 |
4,36 |
2,36 |
2,35 |
|||||||||
|
К9 |
4,78 |
4,92 |
3,72 |
4,23 |
3,26 |
3,65 |
|||||||||
|
К17 |
0,00 |
0,14 |
1,25 |
1,01 |
4,76 |
1,59 |
|||||||||
|
К15 |
0,76 |
1,51 |
0,29 |
2,85 |
1,10 |
0,99 |
|||||||||