3. Определение размера государственной пошлины. Льготы….

Ставки ГП (ст. 333.19 Налогового Кодекса)

I. При подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке:

Цена иска	Размер госпошлины
до 20 000 руб. от 20 001 до 100 000 руб. от 100 001 до 200 000 руб. от 200 001 до 1 000 000 руб. свыше 1 000 000 руб.	4% цены иска, но не менее 400руб. 800 руб. + 3% от суммы свыше 20 000руб. 3200 руб. + 2% от суммы свыше 100 000 руб. 5200 руб. +1 % от суммы свыше 200 000 руб. 13 200 руб. + 0.5% от суммы свыше 1 000 000 руб., но не более 60 000 руб.

II. При подаче заявления о вынесении судебного приказа - 50% ГП, взимаемой при подаче искового заявления имущественного характера.

III. Исковое заявление имущественного характера, не подлежащее оценке; исковое заявление неимущественного характера; заявление о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок:

200 руб.- для граждан.

4000руб. - для организаций.

заявление об оспаривании нормативного правового акта:

200 руб.- для граждан.

3000руб. - для организаций.

IV. При подаче заявления об оспаривании действий и решений ОГВ, ОМС. должностных лиц;

заявления по делам особого производства; заявления об обеспечении иска, рассматриваемого в третейском суде - 200руб.

V. При подаче заявления по делам о взыскании алиментов – 100 руб.

Примечание: 1) по делам о взыскании алиментов пошлина уплачивается ответчиком при вынесении решения, истец пошлину не платит (т.е. действуют п.8 ч.1 ст. 333.20 и п.2 ч.1 ст.333.36, а не ст. 333.19);

2) если судом выносится решение о взыскании алиментов как на содержание детей, так и на содержание истца, размер пошлины увеличивается в 2 раза.

VI. При подаче апелляционной, кассационной жалобы -

50% от размера ГП, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера (т.е. - 100 руб. и 2000 руб.).

При подаче надзорной жалобы – в размере ГП, уплачиваемой при подаче искового заявления неимущественного характера (т.е.200 руб. и 4000 руб.)

VII. При подаче заявления об отмене решения ТС; заявления о выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение решений ТС -1500 руб.

VIII. при подаче искового заявления о расторжении брака – 400 руб.

Примечание: положения статьи 333.19 НК применяются в порядке, предусмотренном статьёй 333.20 НК.

ВИДЫ ЛЬГОТ ПО УПЛАТЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ:

1) Освобождение от уплаты ГП по закону (ст.333.35 и 333.36);

2) Освобождение от уплаты ГП судом - определение КС РФ от 13.06.06 № 272-О

3) Отсрочка или рассрочка уплаты (ст. 333.20 п. 2 и 333.41);

4) Уменьшение размера ГП (ст.333.20 п. 2).

Первый вид льгот: освобождение по закону

Ст. 333.35 и 333.36 НК содержат исчерпывающие перечни случаев, когда ГП не уплачивается.

В судах общей юрисдикции это 3 категории лиц:

I. Всегда и по всем делам от уплаты ГП освобождаются герои СС. РФ. полные кавалеры ордена славы, участники и инвалиды ВОВ (ст. 333.35 п.1, подпункты 11, 12).

II и III категории названы в ст. 333.36 НК. В данной статье 3 части. Первая и вторая части содержат исчерпывающие перечни субъектов, освобождаемых от уплаты ГП.

В части 1 - 20 категорий субъектов; В части 2 – 5 категорий.

Почему разделены? Перечень части 1 - это безусловно освобождаемые от уплаты ГП субъекты, а в части 2 перечислены те, кто освобождается от уплаты ГП при определённых условиях.

Условие установлено в части 3 этой же статьи (333.36). Условие состоит в том, что указанные в ч. 2 лица, освобождаются от уплаты ГП, если цена иска не превышает 1 млн. руб.

Если же цена иска больше 1 млн. руб., расчёт производится следующим образом: Например, имеем иск на сумму 1.300.000 руб.

1) Определяем размер ГП для иска ценой 1.300.000 по ч. 1 п. 1 ст. 333.19 (т.е,. по общим правилам).

Шкала: свыше 1 000.000 руб. – 13 200 + 0,5% от суммы, свыше 1 000.000 руб.

Сумма свыше 1 000.000 руб. = 300.000.

0,5% от 300.000 = 1500руб. таким образом, 13 200 + 1500 = 14 700

2) Поскольку в соответствии со ст. 333.36 мы должны эту сумму уменьшить на сумму ГП. подлежащей уплате при цене иска в 1 млн. руб. (это 13 200 руб.), то находим разницу (должен уплатить размер установленный законом, уменьшенный на размер гарантированной льготы):

14 700-13 200 = 1500 дуб. Таким образом, уплате подлежит пошлина 1500руб

Второй вид льгот: освобождение от уплаты ГП судом

Непосредственно Налоговый Кодекс либо ГПК не предусматривают такой льготы, но ее обосновал Конституционный Суд РФ в Определении от 13.06.06 № 272-О о проверке конституционности статей 333.36 НК и ст.89 ГПК РФ. Позиция КС сводится к следующему: чрезмерные правовые или практические препятствия не должны мешать беспрепятственному доступу к правосудию. Льгот, предусмотренных законом, может оказаться недостаточно. Налогообложение, парализующее реализацию конституционных прав, недопустимо. Суд может по своему усмотрению освобождать от уплаты ГП лиц, ходатайствующих об этом, с учетом их материального положения и других уважительных причин, поскольку суд – самостоятельная власть, и у суда есть усмотренческие полномочия.

Третий вид льгот: отсрочка или рассрочка уплаты ГП (ст. 333.41 НК)

Отсрочка или рассрочка уплаты ГП предоставляются по ходатайству заинтересованного лица на срок до 1 года (ч.1 ст.64). В ст.333.41 специально оговаривается, что на сумму, в отношении которой предоставлена льгота, проценты не начисляются.

Основание: имущественное положение плательщика, причем такое, при котором он в принципе способен уплатить пошлину, но не в это время или не всю в полном объеме, а только по частям.

Производится судом, мировым судьей. Порядок – ст.64 Налогового Кодекса.

Четвертый вид льгот: уменьшение размера ГП (ч.2 ст.333.20)

Необходимо ходатайство заинтересованного лица

Основание: имущественное положение плательщика, при котором он в принципе не способен уплатить обозначенной законом суммы ГП.

Производится судом, мировым судьей.

Помимо существующей системы льгот, налоговое законодательство содержит и другие послабления плательщикам государственной пошлины. Учитываются ситуации, когда ГП внесена излишне, или есть возможность зачета ГП при совершении аналогичных действий.

Государственная пошлина возвращается полностью (ст.333.40):

1) при возвращении заявления, искового заявления;

2) при оставлении заявления без рассмотрения или прекращении производства по делу (за исключением случаев заключения мирового соглашения);

3) при отказе лица, уплатившего ГП, от обращения в суд или совершения иного действия, за которое уплачена пошлина.

Государственная пошлина возвращается частично (ст.333.40):

- если уплачена в бóльшем размере.

Порядок возврата ГП:

Заинтересованное лицо должно располагать решением (определением) суда, констатирующим наличие обстоятельств возврата, а также платежным поручением или квитанцией об уплате (полный возврат – подлинник документа, частичный – можно копию).

С этими документами в течение 3 лет со дня уплаты ГП заинтересованное лицо может обратиться с заявлением в налоговый орган по месту нахождения суда.

Возврат производится за счет средств бюджета, в который внесены излишне уплаченные суммы. Производится в течение 1 месяца.

Статья 333.40 в п.6 предусматривает зачет излишне уплаченных сумм в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия. Производится по заявлению заинтересованного лица, поданному на имя суда.

Например: в соответствии с п.2 ст.333.40 при возврате искового заявления госпошлина, по общему правилу, возвращается. Но возможен, а при намерении подать иск повторно, более удобен, зачет. Уплаченная сумма засчитывается заявителю при повторном обращении с иском. К заявлению прилагают документы, подтверждающие уплату ГП при первой подаче искового заявления.