Тема 5. Документация и инвентаризация (1 занятие)

Вопросы для обсуждения

1.Документация как элемент метода бухгалтерского учета.

2.Экономическое и правовое значение бухгалтерской документации.

3.Документооборот. Хранение документов.

4.Первичные учетные документы, их классификация. Реквизиты и формы документов. Составление, проверка, обработка документов.

5. Учетные регистры и их классификация.

6. Инвентаризация: назначение, порядок проведения. Отражение результатов инвентаризации.

Практические задания

Задание 1. Отразить на бухгалтерских счетах результаты инвентаризации на складе товаров, проведенной в организации перед составлением годового отчета, и операции по возмещению материального ущерба.

Задание выполнить в журнале регистрации хозяйственных операций, при этом самостоятельно сформулировать содержание хозяйственных операций и составить бухгалтерские проводки. Исходная информация приведена в таблице 15.

Исходная информация:

Таблица 15

Итоги инвентаризации

в руб.

Наименование	Излишки по рыночным ценам	Недостача в пределах норм убыли	Недостача сверх норм убыли
Недостача сахарного песка (виновные лица не установлены)		1000	2500
Излишки крупы	2000
Недостача картофеля (вследствие его порчи) по вине поставщика			5000
Недостача яблок сорта "А" - 50 кг			1000
Излишки яблок сорта "Б" - 50 кг	500

Контрольные вопросы

1. Каково назначение бухгалтерского первичного документа и какие обязательные реквизиты он должен содержать?

2. Какое место занимают первичные документы в составе документации организации?

3. Какие требования предъявляются к бухгалтерской документации в Федеральном законе "О бухгалтерском учете"?

4. Каково классификация бухгалтерских документов по назначению?

5. Какие требования предъявляются к оформлению бухгалтерских документов?

6. Как происходит обработка документов в бухгалтерии?

7. Каковы этапы документооборота?

8. Кто в организации отвечает за разработку схемы документооборота?

9. Как осуществляется хранение документов организации?

10. В каких случаях бухгалтерская документация подлежит уничтожению?

11. Для чего предназначены регистры бухгалтерского учета?

12. Как классифицируются регистры бухгалтерского учета?

13. Как исправляются ошибки в первичных документах и учетных регистрах?

14. Какова сущность и назначение инвентаризации?

15. В каких случаях проводят обязательную инвентаризацию?

16. Какие унифицированные формы используются при проведении инвентаризации?

17. Как и кем формируется сличительная ведомость после проведения инвентаризации?

18. На каком основании и как отражаются в бухгалтерском учете результаты инвентаризации?

Задания для самостоятельной работы

Для выполнения задания подготовить бланки первичных документов:

1.Чек.

2.Расходный кассовый ордер.

3.Лимитно-заборная карта.

Задание 1. Оформить типовые формы первичных документов (чек, расходный кассовый ордер, лимитно-заборная карта). Для выполнения задания необходимо использовать: данные об ООО "Адонис"; сведения о содержании первичных документов (таблица 16); указания о порядке оформления первичных документов (таблица 17).

Таблица 16

Сведения

о содержании первичных документов

Наименование документа	Дата док-та	Номер док-та	Данные для оформления документа
1	2	3	4
Чек	3.03	153420	Чек для получения наличных денег с расчетного счета организации выписан на имя кассира Наумовой Зинаиды Алексеевны на сумму 95000 рублей, в том числе: - на выдачу заработной платы за февраль 90000 рублей(43); - на командировочные расходы 5000 рублей (77).

Продолжение таблицы 16

1	2		3	4
Расходный кассовый ордер	4.03		27	Согласно приказу директора Дымова Н.П. №36 от 3.03.200х года о направлении заместителя директора Климова П.А. в г. Уфу сроком на 6 дней, Климову выдано подотчет на командировочные расходы 5000 рублей.
Лимитно-заборная карта		5.03	12	Оформлен отпуск шерстяной ткани в количестве 100 метров (номенклатурный номер 10103) на пошив костюмов женских (шифр изделия 20121) в раскройный цех №1. Сведения для расчета лимита: норма расхода ткани на одно изделие 3 метра, плановый выпуск раскроенных комплектов - 100 штук.

Таблица 17

Порядок оформления первичных документов

Наименование документа	Порядковый номер операции	Исполнитель	Перечень выполняемых операций
1	2	3	4
Чек	1	Бухгалтер общей группы	Выписка чека и корешка с указанием на обороте сведений о назначении платежа.

Продолжение таблицы 17

1	2	3	4
	2	Руководитель организации, главный бухгалтер	Проверка правильности оформления, законности и целесообразности операции, подпись чека и корешка, проставление печати.
	3	Кассир организации	Получение чека под расписку на корешке чека. Сдача чека работнику банка.
	4	Операционный работник банка	Проверка правильности заполнения чека и сверка подписей и оттиска печати с имеющимися в банке образцами. Выдача получателю денег контрольной марки.
	5	Кассир банка	Оплата чека по предъявлению получателем денег контрольной марки.
	6	Кассир организации	Получение денег под расписку на оборотной стороне чека и доставка их в кассу предприятия.
Расходный кассовый ордер	1 2 3	Бухгалтер общей группы	Выписка расходного ордера с указанием основания его составления и передача на подпись руководителю предприятия и главному бухгалтеру. Передача расходного ордера в кассу Выдача наличных и оформление подписи получателя
Лимитно-заборная карта	1	Отдел снабжения	Расчет лимита отпуска материалов в цех. Выписка лимитно-заборной карты в двух экземплярах. Передача первого экземпляра цеху-получателю, второго экземпляра - складу.

Продолжение таблицы 17

1	2	3	4
	2	Заведующий складом материалов	Отпуск материалов со склада при предъявлении представителем цеха своего экземпляра лимитно-заборной карты. Отметка в обоих экземплярах даты и количества отпущенных материалов, выведение остатка лимита. Подпись в соответствующем экземпляре лимитно-заборной карты. Передача лимитно-заборной карты в бухгалтерию после использования лимита.
	3	Бухгалтер материальной группы	Получение документа, его таксировка, использование для учета материалов.

Задание 2. Дать характеристику оформленных в задании 1 первичных документов, определив принадлежность к соответствующим классификационным группам. Для выполнения задания использовать таблицу 18. Результаты проведенного анализа представить в таблице 19 "Характеристика бухгалтерских документов".

Таблица 18

Классификация бухгалтерских документов

Признак классификации	Виды документов
1	2
1. Место составления	1.1. внутренние 1.2. внешние
2. Назначение	2.1. распорядительные 2.2. оправдательные 2.3.бухгалтерского оформления 2.4. комбинированные

Продолжение таблицы 18

1	2
3. Способ использования	3.1. разовые 3.2. накопительные
4. Количество учетных позиций	4.1. однострочные 4.2. многострочные
5. Степень обобщения	5.1. первичные 5.2. сводные

Таблица 19

Характеристика бухгалтерских документов

Наименование док-та	Форма док-та	Классификационные признаки документов
		место составления	назначение	способ использования	количество учетных позиций	степень обобщения
2	3	4	5	6	7	8

Рекомендуемая литература

1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 3.11.2006 г.) ст.9,12.