2.Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в рф: приказ мф рф от 29.07.98 г. № 34н в редакции от 24.03.2000 ст.29-40.

3. ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации": приказ МФ РФ от 6.07.99 г. № 43н.

4.О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ МФ РФ от 22.07.2003 года № 67н.

5.Бухгалтерский учет: теория: учебник /Под ред. Н.Т. Лабынцева. – М.: Финансы и статистика, 2008.-Гл. 3.

6.Теория бухгалтерского учета: учебное пособие/Под ред. Мизиковского Е.А.- М.: Юристъ, 2006.-Гл. 2.

Тема 4. Бухгалтерские счета и двойная запись (3 занятия)

Занятие 1

Вопросы для обсуждения

1.Бухгалтерские счета как элемент метода бухгалтерского учета

2.Строение бухгалтерских счетов.

3.Счета активные, пассивные, активно-пассивные.

4.Сущность двойной записи. Корреспонденция счетов. Правила составления бухгалтерских проводок.

4.Простые и сложные бухгалтерские проводки.

Контрольные вопросы

1. Чем обусловлена необходимость системы счетов как элемента метода бухгалтерского учета?

2. Дать определение бухгалтерского счета и системы счетов.

3. По какому признаку счета подразделяются на активные, пассивные и активно-пассивные?

4. Каково строение счета? Дать определение реквизитам счета: дебет, кредит, сальдо на начало месяца, сальдо на конец месяца, оборот за месяц.

5. Как отражаются изменения, вызываемые хозяйственными операциями, на активных счетах?

6. Как отражаются изменения, вызываемые хозяйственными операциями, на пассивных счетах?

7. Каково правило определения сальдо конечного на активном счете и пассивном?

8. Какова экономическая сущность двойной записи? Дать определение двойной записи как элемента метода бухгалтерского учета.

9. Что называется корреспонденцией счетов? Какие счета называются корреспондирующими?

10. Что называется бухгалтерской проводкой? Каковы правила ее составления?

11. Какова сущность простых и сложных бухгалтерских проводок?

12. Каково назначение и общее понятие о записях на счетах отрицательными числами (сторнировочные записи)?

13. Как и где применяется в бухгалтерском учете простая запись?

Задания для самостоятельной работы

Задание 1.

1.1. Составить по каждой хозяйственной операции (таблица 8) бухгалтерскую проводку и записать в Журнал регистрации хозяйственных операций (таблица 9). При том указать, какой тип изменений в содержании баланса вызывает каждая операция (расшифровка типов изменений приведена в таблице 10).

1.2. Открыть в Главной книге счета, соответствующие экономическому содержанию хозяйственных операций. Основанием для записи остатков на счетах на начало месяца служат данные баланса фирмы "Адонис" на 1 февраля 200х года (таблица 5). Для выполнения задания необходимо подготовить Главную книгу, содержащую 13 схем счетов бухгалтерского учета упрощенной формы.

Таблица 8

Хозяйственные операции

фирмы "Адонис" за февраль 200х года

Дата	Содержание операций	Сумма (в рублях)
1	2	3
02.02	1.От Ивановской ткацкой фабрики на склад фирмы "Адонис" поступило: - ткань хлопчатобумажная 100 метров по цене 30 рублей за метр; - нитки 50 шпулей по цене 10 рублей за штуку.	3000 500
03.02	2.Получены с расчетного счета наличные на хозяйственные нужды	200
03.02	3.Выдано подотчет заведующей складом №1 Зариповой И.К. для приобретения канцелярских товаров за наличный расчет.	200

Продолжение таблицы 8

1	2	3
03.02	4.Утвержден авансовый отчет Зариповой И.К. и оприходованы на склад канцелярские товары (книги учета 10 штук по 22 рубля)	220
08.02	5.Возмещен Зариповой И.К. перерасход по авансовому отчету.	?
12.02	6.Исправлена ошибка, допущенная при оприходовании на склад готовой продукции в прошлом месяце (излишне были оприходованы три женских костюма на сумму 1240 рублей)	?
15.02	7.На расчетном счете произошли следующие изменения: - погашена краткосрочная ссуда банка; - оплачены счета поставщиков за поставленные в прошлом месяце материалы; - перечислено в бюджет в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц; - перечислен единый социальный налог; Итого:	20000 40000 8000 30000 98000
16.02	8.Поступил платеж от магазина "ОДЕЖДА" за костюмы женские	50000
16.02	9.Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	90000
17.02	10.Выдано из кассы: - заработной платы персоналу фирмы; - алименты по исполнительному листу Зиновьевой А.К.; Итого:	90000 2200 92200

Продолжение таблицы 8

1	2	3
21.02	11.Со склада фирмы отпущены в производство следующие материалы: - ткань хлопчатобумажная 90 метров по цене 30 рублей за один метр; - ткань шерстяная 60 метров по цене 80 рублей за один метр; - пуговицы 30 десятков по цене 5 рублей за десяток; - нитки 80 шпулей по цене 10 рублей за штуку; Итого:	2700 4800 150 800 8450
23.02	12.Поступило на расчетный счет в погашение задолженности по арендной плате от ООО "ПРОГРЕСС"	3000
24.02	13.Директором Дымовым Н.П. возвращен в кассу неиспользованный в виду болезни аванс на командировочные расходы	500
28.02	14.Выпущена и оприходована на склад готовая продукция	85000

Таблица 9

ЖУРНАЛ

регистрации хозяйственных операций фирмы "Адонис" за февраль 200х г.

Дата	Содержание операции	Сумма	Корреспон-денция счетов		Тип изменений в содержании баланса
			Д-т	К-т
1	2	3	4	5	6
	Всего

Таблица 10

Расшифровка

типов изменений, вызываемых хозяйственными операциями,

в содержании баланса

Тип	Изменения (+,-) в балансе
изменений	Актив	Пассив	Валюта баланса
I.	Статья (+)
	Статья (-)
II.		Статья (+)
		Статья (-)
III.	Статья (+)	Статья (+)	(+)
IV.	Статья (-)	Статья (-)	(-)

Задание 2.

2.1. Записать хозяйственные операции на счетах Главной книги (произвести разноску).

2.2. Подсчитать по каждому счету обороты за месяц и сальдо конечное.

Занятие 2

Вопросы для обсуждения

1. Процедура работы на счетах.

2. Хронологическая и синтетическая записи.

3. Аналитические и синтетические счета, их взаимосвязь, сравнительная характеристика. Субсчета.

4. Контроль данных текущего учета: оборотные, сальдовые, шахматные ведомости.

5. План счетов бухгалтерского учета. Классификация счетов: основные, регулирующие, операционные.

Практические задания

Задание 1. По приведенным бухгалтерским проводкам сформулировать содержание хозяйственных операций:

1.1. Д 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" К 51 "Расчетные счета"	4000
1.2. Д 10 "Материалы" К 71 "Расчеты с подотчетными лицами"	200
1.3. Д 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" К 68 "Расчеты по налогам и сборам"	2000
1.4. Д 41 "Товары" К 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"	5600
1.5. Д 50 "Касса" К 10 "Материалы"	8000
24.6. Д 51 "Расчетные счета" К 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"	2100
1.7. Д 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" К 51 "Расчетные счета"	5000
1.8. Д 10 "Материалы" К 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"	1200
1.9. Д 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" К 02 "Амортизация основных средств"	7000

Задание 2. Как по данным Главной книги можно определить следующие показатели (см. в конце задания пример вопроса и ответа):

2.1. Величину уставного капитала на отчетную дату.

2.2. Сумму наличных денег, поступивших за отчетный месяц в кассу предприятия.

2.3. Стоимость материалов, отпущенных со склада предприятия за месяц.

2.4. Сумму полученных за месяц краткосрочных кредитов банка.

2.5. Стоимость отгруженной за месяц продукции.

2.6. Стоимость остатка готовой продукции на складе на отчетную дату.

2.7. Сумму начисленной за месяц заработной платы персонала предприятия.

2.8. Стоимость основных средств, поступивших за месяц на предприятие.

2.9. Стоимость продукции, не прошедшей всех стадий технологического процесса и находящейся в цехах предприятия.

2.10. Стоимость бланков строгой отчетности на отчетную дату.

2.11. Задолженность предприятия перед персоналом по заработной плате на отчетную дату.

2.12. Сумму наличных, выданных из кассы подотчетным лицам за месяц.

2.13. Сумму начисленной заработной платы главному бухгалтеру предприятия.

2.14. Сумму остатка неиспользованного резерва предстоящих расходов на отчетную дату.

2.15. Сумму денежных средств, перечисленных с расчетного счета.

2.16. Остаток задолженности перед бюджетом на конец месяца.

Пример вопроса и ответа

Вопрос: Как по данным Главной книги можно определить сумму задолженности предприятия перед бюджетом на отчетную дату?

Ответ: Сумму задолженности предприятия перед бюджетом на отчетную дату показывает кредитовое сальдо по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Задание 3. Выбрать и обосновать правильный ответ:

3.1. Оборотная ведомость по синтетическим счетам предназначена для:

а) проверки правильности корреспонденции счетов;

б) проверки полноты аналитического учета;

в) проверки полноты синтетического учета;

г) подсчета итогов по счетам.

3.2.Сальдовая ведомость по счетам аналитического учета предназначена для:

а) проверки корреспонденции счетов;

б) подсчета итогов по счетам;

в) проверки полноты и правильности аналитического учета;

г) контроля состояния и движения материальных запасов.

д) самостоятельный ответ

3.3. Сальдо конечное по активному счету равно нулю, если:

а) в течение месяца по счету не было движения средств;

б) оборот по дебету равен обороту по кредиту;

в) такого быть не может;

г) сальдо начальное плюс оборот по дебету равно обороту по кредиту.

3.4. Сальдо конечное по пассивному счету равно нулю, если:

а) в течение месяца по счету не было движения;

б) сальдо начальное плюс оборот по дебету равен обороту по кредиту;

в) сальдо начальное плюс оборот по кредиту равен обороту по дебету.

3.5. Чему равна сумма дебетовых оборотов всех синтетических бухгалтерских счетов:

1. валюте баланса на конец периода;

2. сумме кредитовых оборотов всех сетов за тот же период;

3. аналогичной суммы в учете нет;

4. итоговой сумме хозяйственных операций за месяц.

Задание 4. Охарактеризовать по классификационным признакам следующие счета:

"Материалы"

"Вспомогательное производство"

"Расчетные счета"

"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

"Расчеты с покупателями и заказчиками"

"Прибыли и убытки"

"Уставный капитал"

Контрольные вопросы

1. В чем проявляется единство и различия между хронологической и систематической записями?

2. В чем проявляется взаимосвязь между счетами и бухгалтерским балансом (методологическая, экономическая, техническая)?

3. Дать определение аналитических и синтетических счетов. В чем проявляется единство и принципиальные отличия в объектах синтетического и аналитического учета?

4. В чем заключаются различия между аналитическими и синтетическими счетами по форме, по названию, по учетным измерителям, по количеству?

5. Дать понятие о текущем учете.

6. Каковы методы обобщения данных текущего учета и способы их проверки?

7. Каковы методы и технические приемы проверки данных аналитического учета?

8. Каковы методы и технические приемы контроля (проверки) данных синтетического учета?

9. На чем основано контрольное значение оборотной ведомости по синтетическим счетам?

10. Из какого регистра берут начальное сальдо для открытия счетов?

11. На основании каких данных составляется бухгалтерский баланс?

Задания для самостоятельной работы

Задание 3. В фирме "Адонис" организовать аналитический учет материалов.

3.1. Открыть счета аналитического учета материалов, используя данные "Ведомости остатков материалов на 1 февраля 200х года" (таблица 11). Форма аналитического счета приведена в таблице 12.

3.2. На основании журнала регистрации хозяйственных операций за февраль 200х года (таблица 9) произвести разноску на счетах аналитического учета к счету 10 "Материалы", подсчитать обороты по этим счетам и определить остатки на конец месяца.

3.3. Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам (таблица 13) и произвести сверку с данными синтетического учета.

3.4. С целью контроля правильности ведения синтетического учета составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за февраль (таблица 14).

3.5. Составить баланс фирмы "Адонис" на 1 марта 200х года (таблица 5).

Таблица 11

ВЕДОМОСТЬ

остатков материалов на 1 февраля 200_ года

Номенклатурный номер	Наименование материалов	Единица изм.	Кол-во	Цена за ед.	Сумма
1	2	3	4	5	6
	Основные материалы
10103	Ткань шерстяная	метров	100	80	8000
10104	Ткань хлопчатобумажная	метров	120	30	3600
	Итого:	рублей			11600
	Вспомогательные материалы
10217	Пуговицы	десяток	100	5	500
10218	Масло машинное	литров	10	20	200
10219	Замки вшивные	шт.	80	15	1200
10220	Нитки	шпуль	200	10	2000
	Итого:	рублей			3900
	Инвентарь и хозяйственные принадлежности
10325	Набор резаков	ком.	90	200	18000
10328	Электрические раскройные ножи	шт.	60	80	4800

Продолжение таблицы 11

1	2	3	4	5	6
10431	Стулья	шт.	6	1525	9150
10352	Столы раскройные	шт.	5	800	4000
10345	Шкафы канцелярские	шт.	3	2000	6000
10412	Канцелярские товары	шт.	-		-
	Итого:	рублей			41950
	Всего:	рублей			57450

Таблица 12

Аналитический счет к счету 10 "Материалы"

Карточка складского учета материалов

Склад №		Номенкла- турный номер		Наименование		Единица измере- ния.	Цена	№ счета
Дата	№ п/п		Содержание записи		Приход	Расход	Остаток	Контроль
			Остаток на 1.02
			Итого за февраль:
			Остаток на 1.03

Таблица 13

Оборотная ведомость по счету 10 "Материалы"

за февраль 200х года

№ п/п	Наименование материала	Ед. изм	Цена ед. (руб)	Остаток на 1.02		Обороты				Остаток на 1.03
						Приход		Расход
				К-во	Сумма (руб.)	К-во	Сумма (руб.)	К-во	Сумма (руб.)	К-во	Сумма (руб.)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
	Основные материалы
1.
2.
	Итого:			х		х		х		х
	Вспомогательные материалы
3.
4.
5.
6.
	Итого:			х		х		х		х
	Инвентарь и хозяйственные принадлежности
7.
8.
9.
10.
11.
	Итого:			х		х		х		х
	Всего:			х		х		х		х

Таблица 14

Оборотная ведомость

по счетам синтетического учета за февраль 200х года

Наименование счета	Сальдо на 1.02.		Оборот за февраль		Сальдо на 1.03
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Итого

Рекомендуемая литература

1.О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 3.11.2006 г.) ст.8.

2.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации: приказ МФ РФ от 31.10.2000 г № 94н в редакции от 07.05.2003.

3.Бухгалтерский учет: теория: учебник /Под ред. Н.Т. Лабынцева. – М.: Финансы и статистика, 2008.-Гл. 4.

4.Теория бухгалтерского учета: учебное пособие/Под ред. Мизиковского Е.А.- М.: Юристъ, 2006.-Гл. 3.

Занятие 3

Контрольная работа по теме.

Пример варианта контрольной работы

Задание

1. Составить журнал регистрации хозяйственных операций за март, указать корреспонденцию счетов и тип изменений в балансе (таблица 14.б).

2. Открыть счета Главной книги (учебной формы), произвести разноску по счетам, закрыть счета.

3. С целью проверки данных текущего учета составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета (таблица 14.а).

Таблица 14.а

Оборотная ведомость

по счетам синтетического учета за март

Счет	Сальдо на 1 марта		Оборот за март		Сальдо на 31 марта
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
10	15000
20	200000
50	110000
51	300000
60		100000
62	100000
71		12000
80		500000
84		113000
Итого	725000	725000

Таблица 14.б

Журнал регистрации хозяйственных операций за март

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма (в рублях)	Д	К	Тип
1	Выдано подотчетным лицам в возмещение перерасхода по авансовым отчетам	10000
2	Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции	20000
3	Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц	2600
4	Перечислен аванс поставщику на поставку товаров	150000
5	Выявлена недостача материалов на складе	15000
6	Сумма недостачи возложена на заведующего складом	15000
7	Поступил на расчетный счет платеж от покупателя	80000
8	Поступили товары от поставщика	100000
9	Остаток аванса (под поставку товаров) возвращен поставщиком	?
10	Заведующий складом внес наличными 50% недостачи	?
11	Выдано в подотчет управленческому персоналу на командировки	70000
12	Утверждены авансовые отчеты о служебных командировках управленческого персонала	54000
13	Остаток неиспользованных авансов на служебные командировки возвращен в кассу	10000
14	Сформирован резервный капитал согласно учредительным документам	50000
15	На расчетный счет поступил безвозмездный спонсорский взнос	100000