1.8 Расчет полной и производственной себестоимости изделия б:

=(103908+5195)/35000= 3,12 тыс.руб./шт.

S_пр= =103908/35000= 3 тыс.руб./шт.

где – затраты на производство в текущем плановом периоде.

1.9

γ¹+ γ²=1

γ¹ = 0,7 (условно-постоянные коммерческие расходы)

γ²= 0,3(переменные коммерческие расходы)

3637+1559= 5196 тыс.руб./год

Условно-постоянные и переменные затраты

Суммарные затраты, тыс.руб./год
106236
№	Условно-постоянные затраты	Сумма, тыс.руб./год	№	Переменные затраты	Сумма, тыс.руб./год
1	Коммерческие затраты	3637	1	Коммерческие затраты	1559
2	Нетехнологические топливо и энергия	856	2	Технологические топливо и энергия	2000
3	З/пл. (кроме ОПР)	35411	3	З/пл. ОПР	19080
4	Страховые взносы (з/пл. всех кроме ОПР)	13456	4	Страховые взносы (з/пл. ОПР)	7250
5	Средства от несчастных случаев ( кроме ОПР)	1416	5	Средства от несчастных случаев (ОПР)	763
6	Амортизация ОС и НМА	4932	6	Материалы, комплектующие	7140
7	Транспортно-заготовительные расходы	611	7	Вспомогательные материалы	500
8	Прочие затраты	12457
9	Инструменты и приспособления	214
Итого		72990	Итого		38292

1.10

Зависимость общей суммы затрат на производство и реализацию продукции, суммарных переменных и суммарных условно-постоянных затрат от величины объема производства за планируемый период.

N	0	7	14	21	28	35
тыс.шт./год
Sусл.пост., тыс.руб./год	72990	72990	72990	72990	72990	72990
Sперем., тыс.руб./год	0	7658,4	15316,8	22975,2	30633,6	38292
Sсум, тыс.руб./год	72990	80648,4	88306,8	95965,2	103623,6	111282

Зависимость себестоимости единицы продукции, удельных условно-переменных и удельных условно-постоянных затрат от величины объема производства в планируемом периоде.

N, тыс.шт./год	7	14	21	28	35
Sусл.пост., тыс.руб./год	10,43	5,21	3,48	2,60	2,03
Sперем., тыс.руб./год	1,09	1,09	1,09	1,09	1,09
Sсум, тыс.руб./год	11,52	6,3	4,57	3,69	3,12

Условия для расчета потребности в оборотных средствах:

• нормы запаса материалов и комплектующих изделий в календарных днях;

Норма запаса
материалов	кал.дней	комплектующих	кал.дней
t_зап_м1	55	t_зап_к1	45
t_зап_м2	30	t_зап_к2	115
t_зап_м3	100	t_зап_к3	40
t_зап_м4	85

• Соотношение между производственным циклом и суммарной технологической трудоёмкостью изготовления изделия _ц = 10;

• время нахождения готовой продукции на складе предприятия

t_реал. = 5 кал. дня

• структуру оборотных средств γ_об. (удельный вес стоимости производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции в общей сумме оборотных средств равен 0,6). Тогда, = (1 – 0,6) = 0,4 − оборотные средства, находящиеся в расходах будущих периодов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях и т.п., а также денежные средства в кассе и на расчетном счете.

• оборотные средства в производственных запасах

,– норма расходаi-го материала,j-го вида комплектующих изделий на одно изготавливаемое изделие в стоимостном выражении, руб.\шт.;

Т_пл– планируемый период, календ.дн.\год;

=(15*55+30*30+87*100+64*85)*35000/360=1542,43 тыс.руб./год

=(95*45+45*115+20*40)*35000/360= 996,53 тыс.руб./год

=1542,43+996,53=2538,96 тыс.руб./год

Стоимость инструментов и приспособлений входит в состав производственных запасов, поэтому их величину следует прибавить к рассчитанным оборотным средствам в производственных запасах.

==1,4*2539+214= 3769 тыс.руб/год

• оборотные средства в незавершенном производстве

=(165+39+3000)/(2*3000)= 0,53

- коэффициент нарастания затрат (условно принимается равномерное нарастание затрат). – затраты на материалы и комплектующие изделия, руб\шт;− производственная себестоимость, руб/шт.

=(3000*35000)/365*0,53*4,58 =119 тыс.руб./год

Т_ц– длительность производственного цикла, кален. дни. Длительность производственного цикла – отрезок времени между началом и окончанием производственного процесса изготовления одного изделия (заготовки, детали и т.д.)

Длительность производственного цикла состоит из времени технологических операций времени подготовительно-заключительных операций; длительности естественных процессов, вспомогательных операций; времени межоперационных и междусменных перерывов.

=0,6+0,3+0,4+0,6+0,7= 2,6 час/шт.

m₀− количество операций.

_ц=10 – соотношение между производственным циклом и технологическим временем.

=2,6*10= 26 ч.

=(26*365)/(2*8*(365-118))= 2,40 кал.дня

• оборотные средства в готовой продукции

=(3000*35000)/365)*5= 1438тыс.руб./год

• суммарную потребность в оборотных средствах

=(3768,6 +118,51+1438,36)/0,6= 8876тыс.руб./год

1.12

Баланс хозяйственных средств на начало хозяйственной деятельности.

Условно вступительный баланс (составляемый на момент возникновения предприятия) совпадает с текущим балансом, составляемым на начало отчетного периода.

На момент формирования БХС отсутствуют такие элементы активов:

− затраты в незавершенном производстве;

− готовая продукция и товары для перепродажи;

− дебиторская задолженность;

− краткосрочные финансовые вложения.

Величина сырья и материалов – исходя из рассчитанного норматива оборотных средств в производственных запасов.

Значение прочих запасов и затрат () определяется как разница между нормативом оборотных средств в производственных запасах с учетом прочих элементов производственных запасов + МБП, и нормативом оборотных средств в производственных запасов ()

Денежные средства в кассе и на расчетном счете определяются следующим образом:

В соответствии с основным уравнением баланса итог пассивов принимается равным рассчитанному итогу активов.

Условия формирования баланса хозяйственных средств предприятия на начало хозяйственной деятельности:

• удельный вес собственного (уставного) капитала в общей сумме пассивов баланса (0,6);

• удельный вес в общей сумме заемного капитала долгосрочных кредитов банков (0,7), краткосрочных кредитов банков (0,2), прочих краткосрочных обязательств (0,1). Под прочими краткосрочными обязательствами в данной работе понимается задолженность перед персоналом, бюджетом, внебюджетными фондами.

На основе принятого удельного веса собственного (на начало деятельности) капитала устанавливается величина собственного и необходимого заемного капитала.

Бухгалтерский баланс на начало хозяйственной деятельности

АКТИВ	тыс. руб.	ПАССИВ	тыс. руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Нематериальные активы	2000	Уставный капитал	37726
Основные средства	52000	Добавочный капитал	------
		Резервный капитал	------
		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	------
Итого по разделу 1	54000	Итого по разделу 3	37726
2. Оборотные активы		4. Долгосрочные обязательства
Запасы		Займы и кредиты	17605
сырье и материалы	3769	Итого по 4 разделу	17605
затраты в незавершенном	------
производстве
готовая продукция и товары	------	5. Краткосрочные обязательства
для перепродажи
расходы будущих периодов	3000	Займы и кредиты	5030
Дебиторская задолженность	------
Краткосрочные финансовые вложения	------	Прочие краткосрочные обязательства	2515
Денежные средства	2107
Итого по разделу 2	8876	Итого по разделу 5	7545
Баланс	62876	Баланс	62876

=8876-(3769+3000)= 2107тыс.руб./год

1.13

Расчет планируемой цены изделия Б методами полных и переменных затрат

- Сумма желаемой нераспределенной прибыли (40% стоимости собственного капитала), руб/год;

- Удельный вес нераспределенной прибыли^*в общей сумме прибыли до налогообложения 0,8.

- При значении 0,8 обязательные платежи в бюджет и выплаты дивидендов не планируются.

Нераспределенная прибыль:

=37726*0,4= 15090 тыс.руб./год

Прибыль от реализации = прибыль до налогообложения:

=15090/0,8= 18863 тыс.руб./год

Плановая цена изделия Б, рассчитанная методом полных затрат:

=3,12*(1+(15090/103908))= 3573руб./шт.

Плановая цена изделия Б, рассчитанная методом переменных затрат:

=1,09*(1+(18863+72990)/38292)= 3705 руб./шт.

1.14

Расчет рыночной (фактической) цены изделия Б (0,9 плановой цены производителя).

=3705*0,9= 3335 руб./шт.

1.15

Расчет фактического объема продаж (0,9 планового объема производства изделия Б, при условии, что произведенный объем продукции равен плановому, т.е. остатки готовой продукции Б соответствуют разности между плановым и фактическим объемом продаж).

=35000*0,9= 31500 шт./год

1.16

Расчет планового и фактического объема продаж в стоимостном измерении.

=3705*35000= 129675 тыс.руб./год

=3335*31500= 105052,5тыс.руб./год

1.17

Отчет о прибылях и убытках предприятия за планируемый период по плановым и фактическим данным.

• Плановой себестоимости проданной продукции,

=103908-119-1438= 102351тыс.руб./год

• Фактической себестоимости проданной продукции

=103908-119-(3500*3)= 93289 тыс.руб./год

• Фактической и плановой прибыли (убытка) от продаж

Принять:

• фактическую величину коммерческих расходов 0,9 планируемой величины коммерческих расходов.

• планируемую величину прибыли до налогообложения в соответствии с расчетами п.1.12.

• текущий налог на прибыль в размере 20% (при удельном весе нераспределенной прибыли в общей сумме прибыли до налогообложения 0,8).

Отчет о прибылях и убытках

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб./год
	план	факт
Выручка от продажи продукции	129675	105052,5
Себестоимость проданной готовой продукции	102351	93289
Коммерческие расходы	5195	4675,5
Прибыль (убыток) от продажи	22129	7088
Прочие доходы	700	2200
Прочие расходы	3966	1500
Прибыль (убыток) до налогообложения	18863	7788
Текущий налог на прибыль	3773	1558
Нераспределенная прибыль (убыток)	15090	6230

1.18

Плановый баланс хозяйственных средств на конец года

АКТИВ	тыс. руб.	ПАССИВ	тыс. руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Нематериальные активы	1800	Уставный капитал	37726
Основные средства	46800	Добавочный капитал	------
		Резервный капитал	------
		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	15090
Итого по разделу 1	48600	Итого по разделу 3	52816
2. Оборотные активы		4. Долгосрочные обязательства
Запасы		Займы и кредиты	17605
сырье и материалы	3769	Итого по 4 разделу	17605
затраты в незавершенном	119
производстве
готовая продукция и товары	1438	5. Краткосрочные обязательства
для перепродажи
расходы будущих периодов	3000	Займы и кредиты	5030-
Дебиторская задолженность	------
Краткосрочные финансовые вложения	------	Прочие краткосрочные обязательства	2515
Денежные средства	16010
Итого по разделу 2	24336	Итого по разделу 5	7545
Баланс	72936	Баланс	72936

=2107+200+5200+15090-5030-(1438+119)= 16010 тыс.руб./год

где - плановое или фактическое значение величины денежных средств на конец года;

- величина денежных средств на начало года;

- величина амортизации нематериальных активов;

- величина амортизации основных средств;

- фактическая или плановая величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);

- величина краткосрочных обязательств.

АКТИВ	тыс. руб.	ПАССИВ	тыс. руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Нематериальные активы	1800	Уставный капитал	37726
Основные средства	46800	Добавочный капитал	------
		Резервный капитал	------
		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	6230
Итого по разделу 1	48600	Итого по разделу 3	43956
2. Оборотные активы		4. Долгосрочные обязательства
Запасы		Займы и кредиты	17605
сырье и материалы	3769	Итого по 4 разделу	17605
затраты в незавершенном	119
производстве
готовая продукция и товары	11938	5. Краткосрочные обязательства
для перепродажи
расходы будущих периодов	3000	Займы и кредиты	-
Дебиторская задолженность	------
Краткосрочные финансовые вложения	------	Прочие краткосрочные обязательства	5865
Денежные средства
Итого по разделу 2	18826	Итого по разделу 5	5865
Баланс	67426	Баланс	67426

Фактический баланс хозяйственных средств на конец года

=2107+200+5200+6230-5030-(119+11938)=-3350 тыс.руб./год

1.19

Расчет плановой и фактической величины основных показателей хозяйственной деятельности предприятия.

Сумма хозяйственных средств:

Плановая: 72936 тыс.руб./год.

Фактическая: 67426тыс.руб./год.

Собственные оборотные средства:

Плановые: 24336-7545= 16791 тыс.руб./год

Фактические: 18826-5865= 12961 тыс.руб./год

Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

Плановый: (24336-7545)/24336= 0,689

Фактический: (18826-5865)/18826= 0,6884

Коэффициент абсолютной ликвидности:

Плановый: 16010/7545= 2,12

Фактический: -3350/5865= -0,57

Коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия баланса):

Плановый: 24336/7545= 3,23

Фактический: 18826/5865= 3,21

Выручка от продажи продукции:

Плановая: 129675 тыс.руб./год

Фактическая: 105052,5тыс.руб./год

Прибыль до налогообложения:

Плановая: 18863 тыс.руб./год

Фактическая: 7788 тыс.руб./год

Нераспределенная прибыль:

Плановая: 15090 тыс.руб./год

Фактическая: 6230 тыс.руб./год

Производительность труда на предприятии:

Плановая: 129675/126= 1029,17 тыс.руб./чел.

Фактическая: 105052,5/126= 833,75 тыс.руб./чел.

Фондоотдача:

Плановая: 129675/52000= 2,49

Фактическая: 105052,5 /52000= 2,02

Фондоёмкость:

Плановая: 52000/129675= 0,40

Фактическая: 52000/105052,5= 0,49

Число оборотов оборотных средств:

Плановое: 163665/23057= 7,1

Фактическое: 132557/15587= 8,5

Оборачиваемость собственного капитала:

Плановая: 163665/47786= 3,42

Фактическая: 132557/43956= 3,01

Рентабельность продукции:

Плановая: 18863/102351= 0,18

Фактическая: 7788/93289= 0,08

Рентабельность продаж:

Плановая: 18863/129675= 0,15

Фактическая: 7788/105052,5 = 0,07

Рентабельность активов:

Плановая: 18863/ =

Фактическая: 7788/ =

Рентабельность собственного капитала:

Плановая: 15090/47786= 0,32

Фактическая: 6230/43956= 0,14

Плановые и фактические значения основных показателей хозяйственной деятельности предприятия в Iпериоде

Наименование показателя и его размерность	План	Факт
Сумма хозяйственных средств (тыс.руб/год):	72936	67426
Собственные оборотные средства(тыс.руб/год):	16791	12961
Коэффициент обеспеченности собственными средствами:	0,68	0,68
Коэффициент абсолютной ликвидности:	2,12	-0,57
Коэффициент текущей ликвидности:	3,23	3,21
Выручка от продажи продукции(тыс.руб/год):	129675	105052,5
Прибыль до налогообложения(тыс.руб/год):	18863	7788
Нераспределенная прибыль(тыс.руб/год):	15090	6230
Производительность труда на предприятии (тыс.руб./чел):	1029,17	833,75
Фондоотдача:	2,49	2,02
Фондоёмкость:	0,40	0,49
Число оборотов оборотных средств:	7,1	8,5
Оборачиваемость собственного капитала:	3,42	3,01
Рентабельность продукции:	0,18	0,08
Рентабельность продаж:	0,15	0,07
Рентабельность активов:
Рентабельность собственного капитала:	0,32	0,14