Упрощенная система налогообложения (усн)
Это специальный налоговый режим с 1995г
Цель- упрощение условий организации малого бизнеса
Перевод на УСН на добровольной основе
Для налогоплательщиков УСН осуществляется освобождение от трех налогов:
1. Налог на прибыль-для организаций, НДФЛ- для ИП
2. НДС
3.налог на имущество
Четыре условия для перехода в УСН:
- по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход <=45млн
- доля др организаций в УК <25%
- средняя численность работников <=100чел
- остаточная стоимость ОС и НМА <=100 млн на первое число того месяца, в который подается заявление
Не в праве применять эту систему:
-организации, имеющие филиалы
-кредитные организации
-страховые организации
-негосударственные ПФ
-казенные и бюджетные организации
-ломбарды
-участники фондового рынка
-организации, которые занимаются игорным бизнесом
-производители подакцизных товаров
-организации и ИП по добыче и реализации полезных ископаемых
- ИП и организации, перешедшие на ЕСХН
-частные нотариусы
Порядок перехода в УСН
В налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика подается заявление в период с 1.10 по 30.11 предшествующего года. В течении налогового периода налогоплательщик не в праве переходить на иной режим налогообложения, если не нарушаются ограничения с начала того квартала, в котором произошли изменения
Объекты налогообложения и ставки
1. Доходы 6%
2. Доходы, уменьшенные на величину расходов(прибыль) 15%
Объект может меняться ежегодно
Субъекты РФ могут устанавливать дефференцированные ставки по 2му объекту от 5 до 15% по категориям налогоплательщиков
Рекомендации по переходу:
Если расходы >60% от доходов целесообразно выбрать 2ой вариант: платить по ставке 15% с доходов, уменьшенных на величину расходов.
При определении доходов считают доходы и от реализации и внереализационные доходы. Доходы и расходы признаются по методу оплаты. Датой получения доходов считается день поступления средств на счет в банк и соответственно расходы принимаются после их фактической оплаты. Расходы на ОС и НМА принимаются с момента ввода их в эксплуатацию при условии их фактической оплаты. С 01.01.07 допускается частичная оплата. Если ОС и НМА приобретены до перехода на УСН, то их остаточная стоимость включается в расходы в зависимости от сроков полезного использования:
- до трех лет: в течении одного года
-3-15 лет: в течении первого года 50% стоимости, в течении второго года 30%, в течении третьего 20%
- больше 15лет: в течении 10 лет равными долями от стоимости ОС
Налоговая база - это денежное выражение доходов, уменьшенных на расходы. Е ли получен убыток, то он переносится на следующий период. Если убытки получены в нескольких периодах, то они переносятся на следующие периоды в этой де последовательности
Налоговый период 1 год
Отчетный период 1 квартал, 6 месяцев, 9месяцев
Порядок исчисления и сроки уплаты
Налог=НБ*ставку
По окончании налогового периода должны исчислить минимальный налог в размере 1% от доходов, сравнить его величину с суммой расчитанного налога в установленном порядке. Если сумма налога>суммы минимального налога, тогда выплачивается налог по установленному порядку. Иначе, уплачивается минимальный налог.
Сроки уплаты: не позднее срока подачи декларации 31.03 следующего года, по отчетным периодам- 25 число, следующего за кварталом месяца.
Существует отдельный порядок по уплате налога авансовыми платежами, по уплате ИП.