Акцизы

Федеральный, косвенный

Плательщики - организации и ИП, которые производят подакцизный товар, лица, признавшие налогоплательщика в связи с перемещением товара через границу.

К подакцизным товарам относятся определенные виды товаров : вымокорентабельные, дефицитные, предназначенные для населения и являющиеся монополией государства. Список, установленный государством:

1) спирт этиловый и спиртосодер товары, в том числе алкогольная, лекарственна, препараты вет назначения, парфюмерного назначения, отходы от производства спирта, подлеж дальнейшей переработке или использованию;

2) табачные изделия;

3) легковые авто;

4) мотоциклы мощностью не более 150 л.с

5) автомоб бензин, дизельное топливо, моторное масло, прямогольный бензин

Объекты:

1) операции по реализации подакцизных товаров на территории РФ, в том числе собствен производства и передача их на безвозмездной основе, а также их использование при натуральной оплате;

2) передача подакцизных товаров производителям для собств нужд

3) продажа конфискованного или бесхозной продукции, которая является подакцизной;

4) передача произведенного подакцизного товара в структуре орг для дальнейшего производства неподакцизного товара

5) передача подакцизных товаров в уставный капитал другой организации, в паевые фонды в качестве взносов

Налоговая база определяется по каждому виду акцизных товаров отдельно. Это объем или стоимость подакцизной (реализованной) продукции.

При расчете икслючаются сами акцизы и НДС

гл.22 НК - акцизы (в акцизы НДС не входит)

гл.21 НК - НДС (в НДС акцизы входят)

Ставки :

1. Твердые = нал ст*нал база

2. Процентные = соотв-щая нал ст-ке проц-ая доля нал.базы

3. Комбинированные = сумм(тв.нал. ст*объем реализ-ых поакцизных товаров в нат выражении + соотв-щая проц-ой нал.ст-ке процентная доля макс розничной цены)

С 2010 года установлены ставки на 3 года. Тенденция увеличения.

Налоговая база увеличивается на получение финансовой помощи.

При ввозе НБ = таможенная стоимость + таможенная пошлина

Налоговый период – календ месяц

Отч. Пер. не оговорены, но организации, которые изготавливают алкогольную продукцию за искл фруктовых вин и т.п обязаны осуществлять авансовые платежи до 15 числа текущего месяца, исходя из объемов соотв законного сырья, из которого будет изготовлена продукция в след месяце.

Порядок и сроки уплаты

Не позднее 25 числа месяца, след за текущим.

Нал плат может уменьшить сумму акциза на нал.вычеты.

Налог на добавленную стоимость

Федеральный, косвенный

Сущность НДС - является надбавкой к цене, представляющая собой форму изъятия в бюджет части той добавленной стоимости, которая создана на каждом послед этапе производства.

Налогоплательщик - организация и ИП, а также лица, которые признаются налогоплательщиком при перевозе товара через таможенную границу иностр организаций (если несколько организаций в нашей стране, то они самостоятельно определяют тк, через кот будут платить налог)

Могут быть освобождены: если за 3 месяца сумма выручки без НДС не более 2 млн руб, то организация и ИП освобождаются на следующие 12 месяцев; если превысит, то будут платить. Не применяется к ввозимым и акцизным.

Не налогоплательщики (до 2017г.): нек-е иностранн организации, в т.ч. маркет-е и вещат-е, участв-е в Ол и Парал. Играх.

Объектом признаются след операции:

- реализация товаров и услуг на территории РФ;

- передача т. и у. на территории РФ для собств нужд;

- расходы, на которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль;

- выполненные строительства - монтажных работ для собств потребления;

- ввоз товаров на тамож территорию РФ

- передача товаров на безвозмездной основе

- бартерные операции.

Не признаются объектом:

- операции по передаче на безвозмездной основе объектов соц-культурного и жилищно-коммунального назначения органам гос власти и местного самоуправления;

- операции по реализации земельных участков;

- передача на безвозмездной основе имущества некоммерческих организаций для деятельности по уставу

- работы в рамках мероприятий, на снижение напряженности труда на рынке труда субъектов федеральных по решению правительства, т.е программы.

Освобождение от налогообложения:

- операции по реализации соц значимых товаров и услуг:

1) мед товары отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному правительством;

2) мед услуги, оказываемые мед учреждениями и частно-практикующими врачами, кроме космических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг;

3) услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;

4) по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

5) услуги по реализации продуктов питания, непосредственно произведенных в студенческих и школьных столовых, столовых дошкольного и мед учреждения

6) услуги скорой помощи;

7) услуги по перевозке пассажиров городским транспортом, кроме такси ( в т.ч маршрутных такси)

8) услуги по хранению и использованию архивов;

9) услуги по предоставлению жилых помещений в жиличном фонде;

10) операции по реализации ритуальных услуг;

11) реализация услуг в сфере образования, культуры и искусства;

12) ремонтно - реставрационные работы;

13) магазины беспошлинной торговли;

14) проведение работ резидентами особой торгово-эконом зоны;

15) реализация технических средств, включая авто-мото транспорт, который используется для профилактики инвалидности и реабилитации;

16) реализация коммунальных услуг в многоквартирных домах и по ремонту имущества в этих домах;

- операции, связанные с обращением валюты иностранной и национальной, за искл целей номизматики и инкасации

- передача основных средств и НМА от организации ее правоприемнику при реорганизации

- ---=--- некомерческой ороанизации для ведения деятельности по уставу;

- конфискация имущества;

- наследование;

- обращение в собственность брошенных вещей.

Налоговая база

- стоимость, рассчитанная, исходя из цены с учетом акцизов. При определении НБ выручка от реализации товаров и услуг - это сумма стоимости всех доходов и в денежной и натуральной форме.

При ввозе НБ = тамож стоимость + тамож пошлина + акцизы

НБ увеличивается на сумму полученной финансовой помощи.

Если ставки разные, то доходы группируются соотв ставке

Налоговый период - квартал

Ставки : 0%, 10%, 18%

Можно использовать расчетные ставки:

Т.к налог косвенный, то оплачивает потребитель, а передается в бюджет изготовителем

Не входят в стоимость -> НБ * 10% НБ * 18%

Входят -> [(стоимость * 10)/110] * 100 = 9,09%

(18 * 100)/118 = 15,25 %

По ставке 0% облагаются :

- товары, вывезенные в тамож процедуре экспорта;

- услуги по международной перевозке товаров;

- услуги по перевозке багажа и пассажиров за пределы РФ;

- товары в области космической деятельности

- драгоценные металлы, реализуемые налогоплательщиком, который их добывает;

- товары, услуги и работы, которые используются иностр дипломатическими представительствами.

По Ставке 10%:

- продовольственные товары, кроме деликатесов и акцизов;

- книжная продукция, связ с образованием, искусством и культурой;

- лекарства и изделия мед назначения;

- периодические печатные издания, кроме рекламных и эротических

- и товары для детей

Все остальное 18%

Вычеты

Подлежат:

- предъявленные покупателю и уплаченные продавцом в бюджет в случае возврата товара или отказа от услуги

- сумма НДС вывозимых товаров за рубеж

- расходы по коммандировкам, которые принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль