- •52. Система налог для с/х товаропроизв есхн
- •48. Понятие упрощенной системы налогообложения. Порядок перехода
- •53. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •47. Налог на имущество физических лиц. Плательщики, оо, нб, сн, нп,…
- •46. Земельный налог: формы платежа, налоголп, оо, нб, сн.
- •62. Формы проведения и методы организации налогового контроля
- •57. Виды налогового контроля. Камеральная налоговая проверка.
- •58. Виды налогового контроля. Выездная налоговая проверка.
- •61. Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля
- •60. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц. Рассмотрение жалобы и принятие решений по ней.
- •59. Оформление результатов налоговых проверок и принятие решений по ним.
- •56. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.
- •55. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •54. Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога и сбора.
- •51. Сущность енвд
- •49. Объекты налогообложения при применении усн.
- •50. Понятие усн. Особенности применения усн инд.Пред-ми на основе патента
61. Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля
Государственный финансовый контроль является существенным элементом управления финансами всех уровней и является обязательным условием эффективного функционирования налоговой системы и экономики страны. Целью контроля является содействие реализации финансовой (налоговой) политики государства в процессе формирования и использования фондов в ходе выполнения государством своих задач перед обществом. От степени установления контроля зависит и экономическое благополучие государства. Основными составляющими системы государственных финансов являются две составляющие - доходы и расходы. Поэтому финансовый контроль направлен прежде всего на проверку своевременности и полноты поступлений доходов, правомерности и целесообразности расходования средств.
Государственный налоговый контроль представляет собой комплекс мероприятий по проверке законности, целесообразности и эффективности системы налоговых органов в формировании денежных фондов всех уровней государственной власти в части налоговых доходов, по выявлению резервов увеличения налоговых поступлений в бюджеты, по улучшению налоговой дисциплины среди налогоплательщиков, по соблюдению налогового законодательства налогоплательщиками.
Налоговый контроль является элементом управления налогообложением и необходимым условием существования эффективной налоговой системы. Он обеспечивает обратную связь налогоплательщиков с органами государственной власти. Налоговый контроль по своей сути - это завершенная фаза управления налогообложения и один из элементов методики планирования поступлений налоговых доходов в бюджет.
С одной стороны, налоговый контроль выступает в форме контролирующего органа налоговой системы, с другой стороны, при принудительном изъятии части доходов налогоплательщиков налоговый контроль является объективной необходимостью для формирования бюджета за счет налоговых изъятий (поступлений).
Функции государственного налогового контроля:
- обеспечение поступлений в бюджеты разных уровней за счет налоговых платежей;
загрузка...
- воспрепятствование уходу от налогов посредством проверки исполнения налогового законодательства со стороны налогоплательщиков;
- соблюдение налогоплательщиками налоговой дисциплины и налогового законодательства, полноты и своевременности уплаты налоговых платежей;
- выявление резервов увеличения налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.
60. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц. Рассмотрение жалобы и принятие решений по ней.
Налогоплательщикам и налоговым агентам предоставлено право обжаловать акты ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если это по мнению налогоплательщика нарушает их права.
Акты налоговых органов или деяния их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Обращение в вышестоящий орган не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.
В судебном порядке возможно обжаловать нормативные или ненормативные акты налоговых органов путем подачи искового заявления в арбитражный суд или в суд общей юрисдикции в соответствии с процессуальным законодательством.
Порядок обжалования в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу заключается в том, что жалоба подается в письменной форме в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик или иное обязанное лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. При наличии уважительных причин возможно восстановление пропущенного срока.
До принятия решения по жалобе лицо, ее подавшее, может ее отозвать на основании письменного заявления. Вместе с тем отзыв жалобы лишает данное лицо возможности повторной подачи жалобы по тем же основаниям, в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу.
Поданная жалоба налогоплательщика рассматривается вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом в течение одного месяца со дня ее получения.
В течение данного срока должно быть принято одно из следующих решений:
- оставить жалобу без удовлетворения;
- отменить акт налогового органа и назначить дополнительную проверку;
- отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;
- изменить решение или вынести новое решение.
По итогам рассмотрения жалобы выносится решение по существу в течение одного месяца. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.
Подача жалобы в вышестоящие налоговые органы или вышестоящему должностному лицу, как правило, не приостанавливает исполнения обжалуемого акта или действия. Если есть достаточные основания полагать, что обжалуемый акт или действие не соответствуют Российскому законодательству, названный налоговый орган вправе полностью или частично приостановить его исполнение. Аналогичное решение может быть принято руководителем налогового органа, принявшего такой акт.
Исковые заявления, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке,, установленном гражданским процессуальным и арбитражным процессуальным законодательством.