48. Понятие упрощенной системы налогообложения. Порядок перехода

Упрощенная система налогообложения (УСНО) предст\собой специальный режим налогообложения, который м.б. использован субъектами малого предпринимательства. Данная система предполагает взимание только единого налога вместо всех основных действующих налогов, которые уплачиваются предпр-ми и ИП.

Переход и возврат к упрощенной системе налогообложения осуществляется добровольно.

Право перехода на УСНО предоставляется с начала календарного года при условии, если у организации по итогам девяти месяцев текущего года доход по реализации без учета НДС не превысил 15 млн руб. и подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.

На индивидуальных предпринимателей указанное ограничение не распространяется. Для перехода на УСНО организации подают заявление в налоговый орган по месту нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту жительства в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года.

В заявлении сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года. Вновь созданная организация и индивидуальный предприниматель вправе подать заявление об использовании УСНО в 5-дневный срок с даты постановки на налоговый учет и применять ее с этой даты.

Если налогоплательщик перестал быть плательщиком ЕНВД до окончания текущего года, то он вправе на основании заявления перейти на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена его обязанность по уплате ЕНВД.

В случае превышения установленного дохода в 20 млн рублей и допущения несоответствия требований и др. обязательных условий, поименованных выше, налогоплательщик, использующий УСНО, считается перешедшим на общий режим налогообложения с того квартала, в котором допущено превышение, и уплачивает причитающиеся налоги, предусмотренные законодательством РФ.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором превысил ограничения.

Налогоплательщик имеет право перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января, а вновь перейти на УСНО вправе не ранее, чем через один год после того, как утратил право на УСНО.

53. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Согл-ние о разделе продукции – это договор в соответствии с которым РФ предоставляет инвесторам на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиск, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении на ведении связанных с ним работ.

Инвестор – юр. лицо, осуществляющее вложение собственных заемных или привлеченных средств в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции.

Предполагается, что добываемая продукция делится на 3 основные части:

1 – остается в распоряжении инвестора, как компенсация его затрат

2 – принадлежит государству

3 – прибыльная часть продукции также остается в распоряжении инвестора

Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения

Порядок н/о

Этот режим предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов установленных законодательством о разделе продукции, т.е. в отличии от других специальных налоговых режимов с-мы н/о при выпонении соглашения о разделе продукции предусматривает замену ряда налогов не другим налогом, а неналоговым платежом, размер которого определяется в договорном порядке.

От условий раздела продукции зависят или уплата инвестором опред-х налогов или его освобождение от их уплаты. При этом в ряде случаев предусмотрено возмещение инвестору суммы уплаченных налогов в т.ч. за счет соотв-го уменьшения доли продукции, передаваемой гос-ву.

Спец. нал. режим по существу вкл-ет в себя 2 системы н/о:

1) соглашение о разделе прод. с уплатой налога на добычу полезных ископаемых и опред. компенсационной продукции. В этом случае инвестор д. уплачивать:

НДС, налог на прибыль орг-ции, ЕСН, налог на добычу полезных ископаемых, платежи за пользование прир-ми рес-ми, плату за негативное возд-вие на окр. среду, водный налог, гос.пошлина, таможенные сборы, земельный налог, акцизы

2) соглашение о разделе продукции на условиях прямого раздела продукции. В данном случае инвестор уплачивает:

ЕСН, гос. пошлину, таможенные сборы, НДс, уплату за негативное воздействие на окр. среду.

Инвестор м.б. освобожден от уплаты местных и региональных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного органа гос. Власти или представит. Органа в местном самоуправлении.

Инвесторы должны предоставлять отдельные налоговые декларации в налоговые органы по месту нахождения участка недр по налогам, которые подлежат уплате при СРП соответствующего вида.

Необходимо иметь в виду, что налогоплательщик предоставляет налоговые декларации по каждому налогу и по каждому соглашению отдельно от другой деятельности.