Б.Х.АЛИЕВ, Р.Г.СОМОЕВ, З.К.ДЖАФАРОВА - Основы налогового администрирования

по внешнеэкономической деятельности, у которых выявлены факты нарушения таможенного и налогового законодательства;

-оказание содействия в проведении оперативно-розыскных мероприятий в отношении юридических и физических лиц, нарушающих таможенное и налоговое законодательство в процессе осуществления внешнеэкономической деятельности;

-выработка мероприятий по использованию возможностей компьютерного и оперативного учета информации в подразделениях налоговых и таможенных органов с последующим обменом информацией в установленном законодательством порядке. (42).

Уполномоченные сотрудники таможенных органов могут в установленном порядке знакомиться в налоговых инспекциях с документами, оригиналы которых хранятся в других организациях, и по согласованию с руководителем налоговой инспекции получать с них копии, когда по обстоятельствам дела установление местонахождения подлинника может повлечь затягивание расследования и принятия решения по делу или материалу.

Уполномоченные подразделения таможенных органов в установленном порядке могут производить выемку оригиналов документов в налоговой инспекции, и обязаны возвратить их в определенный законодательством срок, если следствие по делу прекращено, а уголовное дело не заведено. В случае невозможности возврата документов (передача в суд) - проинформировать налоговую инспекцию об их местонахождении.

Обмен информацией между ФНС и ФТС осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации в электронном виде через Межрегиональную инспекцию ФНС РФ по централизованной обработке данных и главный научноинформационной вычислительный центр ФТС РФ, которые обеспечивают доведение информации до территориальных органов.

Оперативный обмен информацией осуществляется на всех уровнях взаимодействия: федеральном, региональном и местном. Информационные взаимодействие налоговых и таможенных органов является доминирующей формой. (42).

Передача информации, отнесенной к конфиденциальной, осуществляется с учетом требований действующего законодательства к обращению со служебной информацией ограниченного распространения в федеральных органах исполнительной власти.

181

Взаимодействие налоговых органов с Федеральной службой судебных приставов России.

Процесс взаимодействия ФНС России и ФССП России регулируется соответствующим соглашением: ФССП России от 04.04.2014 №0001/7, ФНС России от 14.04.2014 № ММВ-23-8/3@.

Задачами взаимодействия ФНС России и ФССП России, их территориальных органов и структурных подразделений являются:

•повышение эффективности исполнения постановлений, выдаваемых налоговыми органами, и иных исполнительных документов;

•осуществление регулярного обмена информацией по вопросам, входящим в их компетенцию и представляющим взаимный интерес.

Взаимодействие ФНС России и ФССП России, их территориальных органов и структурных подразделений осуществляется в форме проведения совместных мероприятий, создания рабочих групп, взаимного обмена информацией, сверки имеющихся статических данных.

Проведение совместных мероприятий, информационную поддержку при решении совместных задач и организацию надлежащего взаимодействия должностных лиц ФНС России и ФССП России, их территориальных органов и структурных подразделений в ходе реализации исполнительных документов организовывают в пределах своей компетенции руководители или заместители руководителей территориальных органов ФНС России и ФССП России, начальники структурных подразделений территориальных органов ФНС России и ФССП России.

Обмен информацией между ФНС России и ФССП России, их территориальными органами и структурными подразделениями осуществляется в электронном виде по защищенным каналам связи без дублирования на бумажном носителе (за исключением судебных актов).

Взаимодействие налоговых органов с Пенсионным фондом Рос-

сии.

В целях обеспечения координации и эффективного взаимодействия при выполнении задач, возложенных на них, ФНС России и ПФР было заключено Соглашение «По взаимодействию между Фе-

деральной налоговой службой и Пенсионным фондом Российской Фе-

дерации»: ФНС России № ММВ-27-2/5, ПФ РФ № АД-30-33/04сог от 22.02.2011 г. (ред. от 29.01.2014, с изм. от 30.11.2016).

182

Однако, в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов от ПФ РФ к ФНС России с 1 января 2017 г. и вступлением в силу 34 главы НК РФ «Страховые взносы», указанное Соглашение частично утратило свою силу (за исключением условий, предусматривающих обязанность сторон по представлению информации за периоды, истекшие до 1 января 2017 года). В связи с чем 30 ноября 2016 г. было заключено новое Соглашение "Об информацион-

ном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации" между ФНС России (№ ММВ-23- 11/26@) и ПФ РФ (№ АД-09-31/сог/79) (ред. от 22.04.2019).

Новое Соглашение определяет принципы взаимодействия ФНС России и ПФР, их территориальных органов.

Стороны организовывают взаимодействие и координируют свою деятельность и деятельность подведомственных им территориальных органов в следующих основных формах:

-взаимный обмен сведениями, представляющими интерес для обеих Сторон и непосредственно связанными с выполнением задач и функций, возложенных на них законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации;

-проведение совместных консультаций по вопросам изменения и разработки нормативных правовых актов, которые имеют непосредственное отношение к выполнению Сторонами обязанностей в соответствии с Соглашением;

-создание совместных рабочих групп и совместное участие в семинарах по вопросам взаимодействия. (43).

ФНС России и ПФ РФ при организации взаимодействия и координации деятельности руководствуются следующими принципами:

-строгое соблюдение Сторонами государственной, служебной и иной охраняемой законом тайны с учетом требований статьи 102 НК РФ;

-своевременность представляемой информации;

-обязательность исполнения достигнутых Сторонами договоренностей;

-обеспечение защиты информации и контроля доступа к информации. (43).

Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, или информации с ограниченным доступом при обмене информацией в соответствии с Соглашением осуществляется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

183

Сотрудничество Сторон основывается на взаимном предоставлении данных и информации, находящихся в распоряжении Сторон. Стороны осуществляют информационное взаимодействие в соответствии с Соглашением. Взаимодействие Сторон строится на принципах законности, конфиденциальности, согласованности действий, взаимопомощи и безвозмездности.

Информационное взаимодействие на федеральном и региональном уровнях осуществляется с обеспечением требований законодательства РФ по защите информации и регулируется Протоколом информационного взаимодействия между Сторонами в электронной форме, включающим порядок, периодичность, состав, структуру и форматы информации, передаваемой в соответствии с Соглашением.

Перечень передаваемой информации, уровень взаимодействия, периодичность (сроки), формы ее передачи определены в приложениях № 1 и № 2 к Соглашению, являющихся его неотъемлемыми частями. Указанные приложения могут изменяться по согласованию Сторон путем оформления дополнительных соглашений к Соглашению от 30 ноября 2016 г. (44).

Взаимодействие Федеральной службы по финансовому мониторингу Российской Федерации и Федеральной налоговой служ-

бы Российской Федерации регламентировано Соглашением о сотрудничестве от 27.12.2006 № 01-1-13/6/САЭ-25-06/8. (45).

В целях реализации данного Соглашения Стороны в пределах своей компетенции:

а) участвуют в разработке совместных нормативных правовых актов в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

б) по взаимному согласию направляют своих представителей для участия в совместных мероприятиях;

в) создают при необходимости межведомственные рабочие группы для подготовки и проведения совместных мероприятий;

г) в установленном порядке осуществляют обмен информацией, а также опытом работы в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, в том числе путем проведения совместных совещаний, конференций, семинаров. (45).

Взаимодействие между Центральным банком РФ и ФНС России.

184

Взаимодействие между Центральным банком РФ и ФНС России построено на основании Соглашения «Об информационном взаимодействии между ЦБ РФ и ФНС» от 29.06.2010 № 01-15/3182/ММВ- 27-2/5@ (в ред. от 07.05.2018). (46).

Соглашение заключено в целях организации эффективного информационного взаимодействия по вопросам надзора за деятельностью кредитных организаций и некредитных финансовых организаций, а также эмитентов эмиссионных ценных бумаг, осуществления функций рефинансирования Банка России, контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, обеспечения правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей, а также обмена иными сведениями в рамках, установленных законодательством РФ и нормативными правовыми актами.

Положения Соглашения распространяются, в том числе, на территориальные учреждения Банка России и территориальные органы ФНС России в части пунктов, определенных приложениями к Соглашению.

Взаимодействие Сторон строится на принципах законности, конфиденциальности, согласованности действий, взаимопомощи и безвозмездности.

Стороны в лице уполномоченных ими организаций, подразделений и территориальных учреждений (органов) обмениваются информацией в порядке, установленном Соглашением. Перечень передаваемой информации, периодичность, формы и сроки ее передачи определены в приложениях № 1 и № 2 к Соглашению, являющихся его неотъемлемыми частями.

Для реализации Соглашения Стороны:

разрабатывают, согласовывают и утверждают регламенты;

обеспечивают сохранность, полноту и подлинность передаваемой информации;

осуществляют взаимные консультации. (46).

Взаимодействие между Федеральным казначейством и Федеральной налоговой службой России.

Соглашение между Федеральным казначейством (№ 42-7.1- 02/10.1-43) и ФНС России (№ САЭ-27-10/7@) «Об информационном взаимодействии между Федеральным казначейством и Федеральной налоговой службой» заключено 8 ноября 2005 года. (39).

185

Ежедневное взаимодействие с органами Федерального казначейства обусловлено тем, что они занимаются исполнением доходной части бюджетов всех уровней. Взаимодействие основано на разделении труда в рамках единой технологии обработки документов об уплате налогов, сборов, страховых взносов и других обязательных платежей и обмене информацией в ходе их обработки.

Предметом Соглашения является взаимный обмен информацией, необходимой для выполнения задач и функций, возложенных на Стороны законодательными и нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Соглашение определяет порядок и условия обмена информацией между центральным аппаратом Федерального казначейства и центральным аппаратом ФНС России в соответствии с Приложениями № 1 и № 2 к Соглашению. (39).

Руководители Сторон или лица, их замещающие:

-обеспечивают соблюдение принципов организации взаимодействия, установленных Соглашением;

-обеспечивают своевременность, полноту и достоверность передаваемой информации;

-несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение Соглашения в соответствии с законодательством РФ;

-несут ответственность за нарушение конфиденциальности информации в соответствии с законодательством РФ;

-при необходимости организовывают проведение совместных мероприятий. (39).

Передача информации осуществляется с соблюдением требований по защите информации, в соответствии с законодательством РФ по перечню и в сроки, предусмотренные Соглашением и Приложениями к нему.

Основные параметры обмена информацией (формат, структура и регламент ее обмена и т.д.) определяются в Протоколе информационного взаимодействия, который является неотъемлемой частью Соглашения и подписывается уполномоченными лицами Сторон.

Обмен информацией осуществляется на безвозмездной основе. Ответственными подразделениями за решение программно-

технических и технологических вопросов организации автоматизированного информационного взаимодействия являются:

-со стороны ФНС России: Управление информационных техно-

логий;

186

- со стороны Федерального казначейства: Управление информационных систем. (39).

Стороны ежемесячно, по итогам за отчетный период проводят сверку отчетных данных о поступлении в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды доходов, администрируемых налоговыми органами, показанных в отчетности Федерального казначейства и ФНС России, с выявлением причин расхождений и последующим их устранением.

В целях эффективного взаимодействия территориальных органов ФНС России при обработке сведений, представляемых в электронной форме управлениями Федерального казначейства (УФК) по субъектам РФ (при внедрении технологических процессов АИС «На- лог-3», входящих в состав Функционального блока № 2) приказом ФНС от 11 декабря 2015 г. № ММВ-7-12/572@ утвержден «Порядок взаимодействия территориальных органов ФНС России при обмене информацией в электронной форме с управлениями Федерального казначейства по субъектам РФ”

Порядок определяет последовательность и процедуры взаимодействия ИФНС и УФНС при обмене информацией в электронном виде с УФК. Особенности взаимодействия в отдельных субъектах РФ, в том числе порядок участия в нем филиалов ФКУ «НалогСервис» ФНС России, определяются ФНС России и доводятся соответствующими письмами.

Обработка Сведений УФК и Сведений налогового органа (НО) осуществляется УФНС в срок не позднее следующего рабочего дня с даты их поступления в УФНС. Взаимодействие с УФК в части приема Сведений УФК и отправки Сведений НО осуществляет УФНС.

ИФНС, УФНС в случае возникновения нештатных ситуаций направляет заявку на СТП (сайт технической поддержки ФКУ «Налог-

Сервис» ФНС России), ИФНС не позднее 2-х часов с момента обнаружения информирует в рабочем порядке средствами Lotus координатора взаимодействия от УФНС.

Подготовительные и организационные мероприятия

Стороны назначают координаторов взаимодействия и ответственных лиц, непосредственно участвующих во взаимодействии, и обмениваются информацией о них по форме, установленной в приложении 3 к Порядку, не позднее 1 (одного) рабочего дня до начала взаимодействия и не позднее 1 (одного) рабочего дня после измене-

187

ния сведений о назначенных координаторах взаимодействия и об ответственных лицах.

УФНС осуществляет первоначальную настройку АИС «Налог- 3» для обмена данными с УФК.

Порядок выполнения работ:

«3.1. Автоматические действия по обработке Сведений

3.1.1.Прием в АИС «Налог-3» Сведений УФК, размещенных в каталоге Подсистемы «Транспорт».

3.1.2.Поступление в Подсистему «ВИО» («Внешний информа-

ционный обмен» АИС «Налог-3», обеспечивающая функции внешнего информационного взаимодействия) Сведений УФК и учет информа-

ции о поступивших Сведениях УФК в соответствующем журнале.

3.1.3.В Подсистеме «ВИО» выполняется:

-учет информации об автоматической обработке Сведений УФК

всоответствующих журналах АИС «Налог-3» с фиксацией информации о поступивших файлах и количестве документов, входящих в их состав, времени начала и завершения автоматической обработки во всех взаимосвязанных подсистемах АИС «Налог-3»;

-ФЛК (форматно-логический контроль) поступивших Сведений

УФК;

-сортировка Сведений УФК по признаку обработки (Сведения УФК ФБ2 и Сведения УФК ФБ3) и по ИФНС;

-передача Сведений УФК ФБ2 (часть Сведений УФК, предназначенная для обработки в АИС «Налог-3») в Подсистему «РСБ»;

-формирование Сведений УФК ФБ3 (часть Сведений УФК,

предназначенная для обработки в ПК СЭОД (программный комплекс «Система электронной обработки данных»));

-формирование Сведений НО ФБ2;

-формирование протокола приема для ИФНС по ошибкам приема Сведений НО ФБ3.

3.1.4. Размещение Сведений УФК ФБ3, предназначенных для отправки в ИФНС, в каталог Подсистемы «Транспорт».

3.1.5. Прием Сведений НО ФБ3 в АИС «Налог-3», размещенных

всетевом каталоге Подсистемы «Транспорт».

3.1.6. Поступление в Подсистему «ВИО» Сведений НО ФБ3 и учет информации о поступивших Сведениях НО ФБ3 в соответствующем журнале.

188

3.1.7.Размещение Сведений НО ФБ2 и Сведений НО ФБ3, предназначенных для отправки в УФК, в каталог Подсистемы «Транспорт».

3.1.8.Загрузка поступившего от ИФНС с использованием ПК СГДС (программный комплекс «Система гарантированной доставки сообщений») протокола сверки приема Сведений УФК ФБ3, сформированного в ПК СЭОД, и отражение данных протокола сверки приема Сведений УФК ФБ3 в Подсистеме «РСБ» (подсистема «Расчеты

сбюджетом» АИС «Налог-3»).

3.2. Действия по обработке Сведений УФК УФНС:

3.2.1.Осуществляет мониторинг поступления от УФК Сведений УФК посредством СУФД (клиентский модуль системы удаленного финансового документооборота УФК, расположенный в УФНС) и

размещает Сведения УФК в каталог Подсистемы «Транспорт» не позднее одного рабочего часа с момента их поступления.

3.2.2.Формирует в Подсистеме «ВИО» протокол сверки расчетных документов не позднее одного рабочего часа с момента загрузки Сведений УФК в Подсистему «ВИО». В случае наличия расхождений

врасчетных документах направляет протокол сверки расчетных документов в УФК посредством СУФД.

3.2.3.Выполняет в Подсистеме «ВИО» пользовательские задания «Сортировка данных от УФК» по ручному определению кода налогового органа по принадлежности Сведений УФК, не отсортированных автоматически, не позднее следующего рабочего дня с момента их формирования.

3.2.4.Осуществляет мониторинг полноты загрузки Сведений УФК в АИС «Налог-3», изменения статуса Сведений УФК в Подсистеме «Транспорт» и Подсистеме «ВИО» и Сведений УФК ФБ2 в Подсистеме «РСБ», контролирует размещение Сведений УФК ФБ3 в каталог Подсистемы «Транспорт».

3.2.5.Осуществляет по защищенным каналам связи отправку в ИФНС Сведений УФК ФБ3 из каталога Подсистемы «Транспорт» не позднее одного рабочего часа с момента их формирования.

ИФНС:

3.2.6.Осуществляет прием в ПК СЭОД Сведений УФК ФБ3, полученных от УФНС по защищенным каналам связи, не позднее одного рабочего часа с момента их поступления.

189

3.2.7.Осуществляет обработку в ПК СЭОД Сведений УФК ФБ3, полученных от УФНС по защищенным каналам связи, не позднее одного рабочего дня с момента их поступления.

3.2.8.Осуществляет в ПК СЭОД обработку протоколов по ошибкам приема Сведений НО ФБ3, сформированных в Подсистеме «ВИО», и протоколов УФК об отказе в исполнении решений НО об уточнении, зачете, возврате.

3.2.9.Осуществляет в ПК СЭОД формирование протокола сверки приема Сведений УФК ФБ3, передачу для загрузки в АИС «Налог- 3» протокола сверки приема Сведений УФК ФБ3 в УФНС с использованием ПК СГДС и контроль за передачей.

3.2.10.Осуществляет в Подсистеме «РСБ» сверку приема Сведений УФК путем формирования протокола сверки поступлений УФК, включающего Сведения УФК и данные, принятые в Подсистему «РСБ» (Сведения УФК ФБ2) и в ПК СЭОД (Сведения УФК ФБ3).

3.3. Действия по обработке Сведений НО УФНС:

3.3.1.Принимает от ИФНС по защищенным каналам связи Сведения НО ФБ2, указанные в п. 5 приложения № 1 к настоящему порядку, и Сведения НО ФБ3.

3.3.2.Принимает от УФНС России по другим субъектам Российской Федерации по защищенным каналам связи Сведения НО, указанные в п. 5 приложения № 1 к настоящему порядку, и Сведения НО ФБ3, указанные в п.6 приложения № 1 к настоящему порядку.

3.3.3.Размещает Сведения НО ФБ3, за исключением указанных

впп. 5, 6 приложения № 1 к настоящему порядку, в каталог Подсистемы «Транспорт» не позднее одного рабочего часа с момента их поступления.

3.3.4.Направляет в ИФНС по защищенным каналам связи протоколы приема Сведений НО ФБ3 в день их формирования.

3.3.5.Осуществляет мониторинг:

-полноты загрузки Сведений НО ФБ3 в АИС «Налог-3»;

-изменения статуса Сведений НО в Подсистеме «Транспорт», Подсистеме «ВИО» и Подсистеме «РСБ»;

-полноты выгрузки Сведений НО для УФК и их размещения в каталог Подсистемы «Транспорт».

3.3.6. Осуществляет ежедневно не позднее 14:00 отправку в УФК посредством СУФД:

-Сведений НО, размещенных в Подсистеме «Транспорт»;

190