II.Оборотные активы

1. Запасы – по этой статье отражаются остатки материальных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, расходов будущих периодов и других запасов и затрат по фактической стоимости приобретения или выпуска без НДС.

Включают в себя:

• сырье, материалы и другие аналогичные ценности – отражаются остатки материальных запасов организации за минусом сформированного резерва под снижение стоимости материальных ценностей;

• животные на выращивании и откорме – данная строка заполняется предприятиями животноводства и птицеводства;

• затраты в незавершенном производстве – отражаются остатки фактической себестоимости работ, услуг, которые еще не закончены обработкой и не прошли всех стадий производства;

• готовая продукция и товары для перепродажи – отражаются остатки готовой продукции и товаров на складе организации по фактической себестоимости выпуска или приобретения;

• товары отгруженные – эта строка заполняется в 3-х случаях:

1) когда договором купли-продажи предусмотрено, что право собственности на товары или готовую продукцию переходит к покупателю от продавца только после окончательной оплаты за них, т.е. когда предприятие работает по методу «по оплате»;

2) товары или готовая продукция переданы на реализацию посреднической фирме, а посредник их еще не продал;

3) товары или готовая продукция отгружена покупателю по бартеру, а встречная поставка еще не произведена.

Во всех этих случаях товары и готовая продукция являются отгруженными до полного исполнения покупателем своих обязательств перед данной организацией.

• расходы будущих периодов – отражаются остатки расходов организации, оплаченных в текущем месяце, но относящихся к последующим отчетным периодам.

• прочие запасы и затраты – отражаются остальные запасы и затраты, не вошедшие в предыдущие строки.

2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям - отражаются остатки суммы НДС, оплаченного организацией в цене ТМЦ, других видов имущества при их приобретении со стороны (например, у поставщиков, прочих кредиторов или через подотчетных лиц).

3. Дебиторская задолженность – отражаются остатки долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности организации за минусом сформированных ранее резервов по сомнительным долгам.

4. Краткосрочные финансовые вложения – отражаются остатки финансовых вложений организации со сроком погашения не более 12 месяцев за минусом сформированных ранее резервов под обесценение краткосрочных финансовых вложений.

5. Денежные средства – отражаются остатки наличных и безналичных денежных средств организации.

6. Прочие оборотные активы – по данной строке отражаются остатки остальных оборотных активов, которые нельзя отнести в предыдущие строки.

Пассив бухгалтерского баланса состоит из 3х разделов:

III. Капитал и резервы

1. Уставный капитал – по данной строке отражается величина уставного капитала организации, объявленная в учредительных документах.

2. Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров – отражаются остатки номинальной стоимости акций (долей), выпущенных предприятием ранее в обращение, а затем выкупленных у акционеров с целью уменьшения величины уставного капитала, сокращения количества акций в обращении, уменьшения номинальной стоимости акций и т.д. Собственные акции (доли) отражаются в пассиве баланса со знаком «–», т.е. в круглых скобках ( ), так как являются активной статьей баланса.

3. Добавочный капитал – отражаются остатки величины добавочного капитала организации.

В отдельной строке выделяется Переоценка внеоборотных активов.

4. Резервный капитал – отражаются остатки величины резервного капитала.

5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – отражаются остатки чистой прибыли организации, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль в бюджет и отвлеченных средств в бюджет. В бухгалтерском балансе чистая прибыль отражается со знаком «+», а убыток со знаком «–», т.е. в круглых скобках ( ).

6. Целевое финансирование – данная строка предусмотрена для некоммерческих организаций, получающих целевое финансирование из бюджета или вышестоящих органов.