1.2 Организация процесса управления прибылью банка

В управлении прибылью банка принимают участие различные его подразделения: руководящие органы, департаменты, управления, отделы.

К их числу относятся, во-первых, функциональные подразделения, т.е. управления и отделы, прямо участвующие в проведении активных и пассивных операций банка, например управления ссудных операций, ценных бумаг, депозитных операций.

В их функции по управлению прибылью входит оценка и анализ рентабельности создаваемых продуктов, контроль за рентабельностью отдельных сделок, представление информации в сводные аналитические управления для оценки рентабельности банка в целом. Контрольные формы участия функциональных подразделений в управлении прибылью банка определяются Правлением банка.

Во-вторых, к числу подразделений кредитной организации, участвующих в управлении прибылью, относится казначейство или другое сводное управление. В его функции входят составление плана доходов и расходов банка как составной части бизнес-плана, анализ и оцени уровня прибыли банка в целом и рентабельности отдельных направлений деятельности банка, разработка рекомендаций о величине достаточной процентной маржи, процентных ставок по активным и пассивным операциям банка, ориентировочном уровне комиссионного вознаграждения, структуре работающих активов и ресурсов и т.д. Конкретные функции казначейства во многом зависят от структуры кредитной организации и определяются Правлением банка.

Третьим подразделением банка, участвующим в управлении прибылью, является бухгалтерия, которая обеспечивает аналитические службы казначейства и функциональных подразделений необходимой информацией.

Наконец, в качестве четвертого подразделения следует выделить службу внутреннего контроля, в функции которой входит контроль за правильностью формирования и использования прибыли. Основные направления этого контроля включают следующее:

– проверка соблюдения нормативных требований ЦБ РФ в отношении организации аналитического и синтетического, учета доходов, расходов, формирования и использования прибыли (порядок открытия счетов, использование их в соответствии с целевым назначением, правильность отражения на счетах нормируемых расходов, соблюдение принципов кассового метода отражения доходов и расходов на соответствующих счетах, соответствие данных аналитического и синтетического учета, проверка заключительных оборотов, своевременности закрытия доходных и расходных счетов, содержание оборотов на счетах прибылей и убытков и т.д.);

– проверка соблюдения требований Федеральной налоговой службы РФ по расчету налогооблагаемой базы (увеличение балансовой прибыли при расчете налогооблагаемой базы на проценты, уплаченные по межбанковским кредитам сверх нормы Центрального банка, по просроченным межбанковским кредитам, на превышение лимита по нормируемым расходам, на часть отчислений в резервы на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг, на стоимость безвозмездно полученных денежных средств и т.д.);

– проверка правильности применяемых ставок налога и сроков его перечисления;

– проверка льгот, используемых банком при исчислении налогов;

– проверка использования прибыли (целевое использование прибыли отчетного года, бухгалтерские проводки по ее распределению, решения учредителей по использованию нераспределенной прибыли предшествующих лет) [4].