-
Экономические основы налогообложения. Функции и типы налогов. Кривая Лаффера. Налоговый мультипликатор
Основным источником доходов государства являются налоги. Налоговую политику называют фискальной. Слово «фискальный» означает «казенный».
Налоговая система — это совокупность пошлин, сборов, налогов и других платежей, а также общих принципов налогообложения и сборов.
Пошлина — денежные сборы, взимаемые соответствующими государственными органами при выполнении ими определенных функций, предусмотренных законодательством данной страны.
С провозимых через границу товаров взыскиваются таможенные пошлины.
Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий предоставления им определенных прав или выдачи разрешений (лицензий).
Однако основным источником доходов государства являются налоги.
Налог — это изъятие в пользу государства заранее определенной и установленной в законодательном порядке части дохода хозяйствующего субъекта.
Налогообложение — это способ регулирования доходов и источников пополнения государственных средств.
Исторически налоги возникают с появлением государства.
Две концепции налогообложения.
Первая основана на идее, что налог должен быть пропорционален той выгоде, которую получает налогоплательщик от услуги, оказанной им государством (пример А. Смита: ремонт дорог должен оплачивать тот, кто ими пользуется).
Вторая концепция предполагает зависимость налога от размера получаемого дохода.
Современные налоговые системы используют целый ряд принципов:
• всеобщность, т. е. охват всех экономических субъектов, получающих доходы;
• стабильность, т. е. устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;
• равнонапряженность, т. е. взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам;
• обязательность т. е. принудительность налога, неизбежность его выплаты, самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налога;
• социальная справедливость, т. е. установление налоговых ставок и налоговых льгот, оказывающих щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения.
Налоговая система базируется на законодательных актах государства, которыми устанавливаются элементы налога. К ним относятся:
• субъект налога, или налогоплательщик, т. е. лицо, на которое возложена обязанность уплачивать налог; им может быть юридическое или физическое лицо;
• объект налога, т. е. доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, прибыль, ценные бумаги, недвижимое имущество и т. д.);
• источник налога — это независимо от объекта налогообложения — чистый доход общества;
• ставка налога — это важный элемент налога, определяющий величину налога на единицу обложения (скажем, с одной сотки земли, с 1 тыс. руб. и т. д.).
Льготы в силу их разнообразного характера и большого охвата налогоплательщиков могут приводить к ощутимому снижению реальной ставки налогообложения по сравнению с номинальной.
Поэтому по признаку соотношения между ставкой налога и доходом налоги делятся на:
• прогрессивный, при котором средняя ставка повышается по мере возрастания дохода;
• регрессивный, при котором средняя ставка понижается по мере возрастания дохода;
• пропорциональный, при котором средняя ставка остается неизменной независимо от размеров дохода.
По механизму формирования налоги делятся на две основные группы: прямые и косвенные.
Прямые налоги взимаются непосредственно с владельцев имущества, получателей доходов.
Косвенные налоги взимаются в сфере реализации или потребления товаров и услуг, т. е. в конечном итоге перекладываются на потребителей продукции.
К прямым налогам относятся:
• подоходный с населения;
• на прибыль корпораций;
• на прирост капитала;
• с наследства и дарений;
• поимущественный налог.
К косвенным налогам относятся:
• налог с оборота;
• на добавленную стоимость (НДС);
• на отдельные виды товаров (акцизы) (табак, драгоценности, нефтепродукты и т. д.);
• таможенные пошлины.
Налоги в России разделены на три группы: федеральные, республиканские и местные.
Федеральные налоги устанавливаются парламентом и в обязательном порядке взимаются на всей территории России.
Республиканские налоги тоже общеобязательны. При этом сумма платежей по налогу зачисляется равными долями в бюджет республики и в бюджет города или района, где расположен налогоплательщик.
Местные налоги лишь частично являются общеобязательными. Часть налогов может устанавливаться по решению местных властей.
Связь между ставками налогов и налоговыми поступлениями получила название «кривая
Лаффера»
Если налоговая ставка равна нулю (точка 0), то государство ничего не получит. Если налоговая ставка r1 = 100%, то никто не будет заинтересован работать и государство тоже ничего не получит. При какой-то ставке (скажем, r0 = 50%) сумма, взимаемая государством в виде подоходного налога, достигнет максимума R1 (точка М). Попытки повысить налоговые ставки приведут к снижению R0 (точка N). Кривая Лаффера не дает ответа на вопрос, при какой ставке налогов поступления на-
логов максимальны.
Налоговый мультипликатор – это показатель, показывающий зависимость между объемом выпуска и изменением налогов.
Чем ниже предельная налоговая ставка, тем выше мультипликационный эффект, и наоборот.
Отсюда:
Снижение налогов увеличивает частный спрос и объем выпуска, а их увеличение снижает его. Так как потребительские расходы зависят от величины налоговой ставки, то с ее учетом налоговый мультипликатор примет вид:
В открытой экономике на величину налогового мультипликатора влияет предельная склонность к импортированию. Чем она выше, тем ниже мультипликационный эффект. Такое же действие происходит и в отношении мультипликатора государственных расходов.