Фсад 4/2010
Приказом Минфина России от 24.02.2010 N 16н утвержден ФСАД 4/2010 "Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля". Документ зарегистрирован в Минюсте России 07.06.2010, регистрационный N 17488.
Данный стандарт разработан в соответствии с требованиями ст. 10 Закона об аудите. Он определяет принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов (ВККР), а также требования к организации указанного контроля.
Стандарт обязаны применять СРО при определении своих правил организации и осуществления ВККР в отношении членов данной СРО.
Также данным стандартом должен руководствоваться Росфиннадзор при установлении порядка осуществления им внешних проверок качества работы аудиторских организаций.
Основными принципами осуществления внешнего контроля, в частности, являются: его независимость и прозрачность, высокий профессионализм контролеров, публичность полученных результатов, обеспеченность финансовыми, материальными и трудовыми ресурсами.
При организации ВККР должны быть обеспечены, в том числе: систематичность внешних проверок, необходимые полномочия контролеров и их независимость от объекта ВККР, применение мер дисциплинарного воздействия в отношении лиц, отказывающихся от проведения проверок, препятствующих предоставлению необходимой информации и документов, либо не применяющих необходимых действий по устранению допущенных нарушений.
Контролер должен принимать меры по предотвращению конфликта интересов между ним и проверяемым объектом. Также он обязан поддерживать свои знания и навыки на должном уровне. Контролеру следует руководствоваться кодексом профессиональной этики аудиторов.
Установлен порядок составления плана внешних проверок. Он формируется на год на основе циклического или риск-ориентированного подхода.
В ходе внешнего контроля проверяется соблюдение Закона об аудиторской деятельности, стандартов и правил, а также численность и профессиональный уровень аудиторов.
Результаты внешней проверки оформляются в виде письменного отчета (акта, заключения и др.). Приведены требования к его составлению. Так, должны быть обеспечены объективность, обоснованность, системность, четкость и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.
Определено, как проводится мониторинг внешнего контроля. Годовой отчет о состоянии последнего публикуется, в частности, на официальном сайте контролера.
В.Ю. Никитина,
аудитор
"Консультант бухгалтера", N 10, октябрь 2010 г.