Задание 3.3.

Определить корреспонденцию счетов по каждой операции и отразить остатки по незаконченным расчетам с подотчетными лицами ОАО «Прогресс» на 1 февраля. Исходные данные – из предыдущих заданий и представленных операций. Операции с подотчетными лицами за январь 20__г.

Дата Документ и содержание операции Сумма, руб.

06 Орлову Б. А. по командировочному удостоверению № 1020 20 000

10 Дубровскому П. П. по авансовому отчету №1 в возмещение перерасхода 555

12 От Геращенко В. Р. возврат подотчетных сумм по авансовому отчету № 2 340

12 В банк на расчетный счет депонированная заработная плата 200

15 Макаровой О. Д. под отчет на операционные и хозяйственные расходы 150

19 От Макаровой О. Д. возврат подотчетных сумм по авансовому отчету №4 85

23 Оганову Т. А. по авансовому отчету №5 в возмещение расходов по командировке 270

Задание 3.4.

Выполнить бухгалтерскую обработку данных, проставить корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции.

Исходные данные из предыдущих заданий.

Практическое занятие 4.

УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Цель занятия – усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций по движению основных средств.

Содержание задания:

1. изучить методические указания по данной теме;

2. на основе исходных данных выполнить задачи.

Методические указания к выполнению задания

Основные средства – это совокупность материально-вещественных ценностей, которые в процессе производства участвуют длительное время, сохраняя при этом свою первоначальную форму, и переносят свою стоимость на стоимость изготовленной продукции постепенно, частями по мере износа.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

 суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику, а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;

 суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

 суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

 таможенные пошлины и таможенные сборы;

 невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;

 вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

 иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Выбытие объекта основных средств имеет место в случае:

 продажи;

 прекращения использования вследствие морального или физического износа;

 ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации;

 передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд;

 передачи по договору мены, дарения;

 внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности;

 выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации;

 частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции.

Если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.

Доходы и расходы от списания объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

Синтетический учет движения основных средств ведется с применением следующих счетов:

01 «Основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, в запасе, в аренде и на консервации. Счет активный, инвентарный, сальдо дебетовое показывают наличие основных средств по первоначальной стоимости. По дебету счета отражается поступление новых объектов основных средств (увеличение первоначальной стоимости в результате дооценки), по кредиту счета отражается списание остаточной стоимости и суммы накопленной амортизации объектов основных средств при их выбытии (уменьшение первоначальной стоимости в результате уценки);

08 «Вложения во внеоборотные активы» – счет активный, калькуляционный, предназначен для обобщения информации о фактических затратах на приобретение, строительство и изготовление объектов основных средств. Сальдо (если есть) дебетовое показывает сумму затрат на незавершенное строительство, незаконченные операции по приобретению объектов основных средств, по дебету счета отражаются фактические затраты организации, связанные с приобретением основных средств, с кредита счета списывается сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию;

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» предназначен для отражения суммы НДС по приобретенным основным средствам с целью последующего его возмещения из бюджета. По дебету счета отражается сумма «входящего» НДС, уплаченного поставщикам при приобретении объектов основных средств, с кредита счета при вводе объекта в эксплуатацию сумма НДС списывается на счет учета расчетов по налогам и сборам для возмещения его из бюджета;

91 «Прочие доходы и расходы» – счет активно-пассивный, операционно-результатный, предназначен для определения финансового результата от выбытия основных средств. По дебету счета отражаются остаточная стоимость выбывающих основных средств, сумма расходов, связанных с выбытием основных средств, суммы НДС, исчисленного с выручки от продажи основных средств (в случае их продажи), по кредиту счета отражаются доходы, получаемые организацией при их выбытии (выручка – в случае продаж, стоимость запчастей или лома – в случае ликвидации основных средств и др.). Путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов определяется финансовый результат: если сумма кредитового оборота больше дебетового, то получена прибыль, если сумма дебетового оборота больше кредитового, то получен убыток. Полученный финансовый результат списывается со счета 91 на счет прибылей и убытков.

Задание 4.1. Отразить бухгалтерскими записями операции по приобретению объектов основных средств и определить их первоначальную стоимость.

Организация приобрела фрезерный станок за 140 000 руб. (в том числе НДС). За доставку станка транспортной организации начислена и уплачена сумма в размере 7 000 руб. (в том числе НДС). За погрузочно-разгрузочные работы начислена заработная плата рабочим (3 500 руб.) и отчисления на социальные нужды.

Расходы по установке оборудования, предоставленные сторонней организацией, составили 4 000 руб. (в том числе НДС). Все затраты, связанные с приобретением, доставкой и вводом в эксплуатацию оборудования, оплачены. Станки введены в эксплуатацию.